章遐

摘要：本文從基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)出發(fā)，引入外部調(diào)查完善履職審計(jì)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合基層央行的反洗錢(qián)監(jiān)管業(yè)務(wù)，對(duì)外部調(diào)查進(jìn)行了探索，提出了進(jìn)一步提升外部調(diào)查效果的意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行 內(nèi)部審計(jì) 外部調(diào)查

本文通過(guò)基層人民銀行內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展外部調(diào)查，全面總結(jié)外部調(diào)查在人民銀行內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，探討外部調(diào)查的方法和外部信息的處理方法，規(guī)范外部調(diào)查的流程，從而推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展和完善。為提升外部調(diào)查成果的運(yùn)用效果，內(nèi)審部門(mén)可以將外部調(diào)查引入人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)，完善履職審計(jì)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以此提高履職審計(jì)評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量和效果。

一、審計(jì)外部調(diào)查的理念

（一）外部調(diào)查的定義

審計(jì)外部調(diào)查是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)中，以其對(duì)外活動(dòng)為主線，對(duì)其與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的外部單位和個(gè)人進(jìn)行的審計(jì)調(diào)查，由外部調(diào)查單位出具或?qū)λ鸭降母鞣N事實(shí)資料的分析處理進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方式。

（二）外部調(diào)查的特點(diǎn)

1.審計(jì)外部調(diào)查對(duì)象復(fù)雜。被審計(jì)單位對(duì)外聯(lián)系單位眾多，審計(jì)調(diào)查客體千差萬(wàn)別，涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容較多。

2.跨部門(mén)、跨單位。審計(jì)外部調(diào)查地域廣闊，其核心是不受審計(jì)管轄的監(jiān)督，容易造成審計(jì)外部調(diào)查乏力。

（三）外部調(diào)查的作用

1.全面反映被審計(jì)對(duì)象的外圍活動(dòng)情況。外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方開(kāi)展的調(diào)查，能夠直接反映被審計(jì)對(duì)象的外部活動(dòng)、對(duì)外交往等情況。

2.外部調(diào)查證據(jù)證明力強(qiáng)。在《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》中明確了從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，因外部審計(jì)證據(jù)由被審計(jì)單位的第三方出具或者是由審計(jì)人員經(jīng)過(guò)計(jì)算分析出來(lái)的，證明力強(qiáng)于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)。

3.提高審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性和客觀性。外部調(diào)查進(jìn)一步補(bǔ)充了內(nèi)部審計(jì)的不足，全面了解被審計(jì)對(duì)象的履職情況，使總體評(píng)價(jià)更為客觀和公證。

二、外部調(diào)查在履職審計(jì)中的應(yīng)用

內(nèi)審部門(mén)嚴(yán)格按照《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計(jì)辦法》的規(guī)定，選取了反洗錢(qián)部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展履職審計(jì)，制定《反洗錢(qián)部門(mén)負(fù)責(zé)人履職審計(jì)方案》，嘗試在審計(jì)方案中引入外部調(diào)查的理念和模式，通過(guò)開(kāi)展對(duì)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反洗錢(qián)管理業(yè)務(wù)情況的外部調(diào)查，獲取當(dāng)?shù)卣块T(mén)、銀監(jiān)局和銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等金融機(jī)構(gòu)對(duì)人民銀行反洗錢(qián)業(yè)務(wù)的意見(jiàn)和建議，對(duì)反洗錢(qián)監(jiān)管工作監(jiān)管效能的發(fā)揮情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)依法行政的程序合法與實(shí)體合法進(jìn)行確認(rèn)，全面反映審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的情況。

（一）外部調(diào)查的實(shí)施步驟

開(kāi)展反洗錢(qián)管理業(yè)務(wù)審計(jì)外部調(diào)查，目的是詳盡了解反洗錢(qián)管理業(yè)務(wù)對(duì)外管理的情況，了解反洗錢(qián)業(yè)務(wù)涉及哪些方面、哪些外部單位和個(gè)人，即必須明確反洗錢(qián)外部調(diào)查的內(nèi)容和對(duì)象、然后確定外部調(diào)查方式方法、外部調(diào)查步驟等具體實(shí)施過(guò)程。

1.外部調(diào)查對(duì)象的確定。從反洗錢(qián)管理業(yè)務(wù)對(duì)外活動(dòng)情況可以確定開(kāi)展外部調(diào)查的對(duì)象，主要包含以下單位：反洗錢(qián)聯(lián)席會(huì)議成員單位、銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等金融機(jī)構(gòu)。

2.外部調(diào)查內(nèi)容確定。從反洗錢(qián)管理業(yè)務(wù)對(duì)外工作來(lái)看，主要包括反洗錢(qián)工作協(xié)調(diào)機(jī)制建設(shè)及開(kāi)展情況、反洗錢(qián)工作宣傳培訓(xùn)開(kāi)展情況、反洗錢(qián)日常監(jiān)管情況（非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管）、反洗錢(qián)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況、反洗錢(qián)調(diào)查工作情況等內(nèi)容，總的來(lái)說(shuō)，涉及反洗錢(qián)政策執(zhí)行情況和對(duì)反洗錢(qián)工作的評(píng)價(jià)情況，具體內(nèi)容通過(guò)反洗錢(qián)外部調(diào)查問(wèn)卷來(lái)體現(xiàn)。

3.外部調(diào)查方法的確定。外部調(diào)查的方法主要有：調(diào)查問(wèn)卷、訪談、函證、實(shí)地觀察、查閱檔案等方式方法，根據(jù)實(shí)際情況，我們選取了調(diào)查問(wèn)卷和訪談的方法。調(diào)查問(wèn)卷是以問(wèn)題的形式系統(tǒng)地記載調(diào)查內(nèi)容，問(wèn)卷設(shè)計(jì)時(shí)遵循一定的原則（有明確的主題、結(jié)構(gòu)合理、邏輯性強(qiáng)、通俗易懂、控制問(wèn)卷的長(zhǎng)度、便于資料的校驗(yàn)、整理和統(tǒng)計(jì)），運(yùn)用一定的技巧（如設(shè)計(jì)事實(shí)性問(wèn)題、意見(jiàn)性問(wèn)題、面談不方便回答的問(wèn)題）。訪談是為獲取具體信息而進(jìn)行的問(wèn)與答的過(guò)程。在外部調(diào)查中，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)話和討論，進(jìn)而了解對(duì)方對(duì)有關(guān)問(wèn)題的態(tài)度和意見(jiàn)。

4.外部調(diào)查步驟。為保證外部調(diào)查的質(zhì)量和效果，外部調(diào)查工作必須有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。第一步：組成外部調(diào)查小組，開(kāi)展審前調(diào)查。確定外部調(diào)查對(duì)象、設(shè)計(jì)外部調(diào)查問(wèn)卷、明確外部調(diào)查的重點(diǎn)，提高外部調(diào)查的針對(duì)性。第二步：發(fā)出外部調(diào)查函和外部調(diào)查問(wèn)卷。向外部調(diào)查對(duì)象發(fā)函，說(shuō)明函意、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查問(wèn)卷的填寫(xiě)要求等。為避免對(duì)方存有顧慮，寫(xiě)明由審計(jì)組發(fā)放和收回調(diào)查問(wèn)卷，審計(jì)組會(huì)對(duì)調(diào)查結(jié)果保密。第三步：對(duì)調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行整理匯總。篩選反映問(wèn)題或者有針對(duì)性建議的外部單位開(kāi)展實(shí)地走訪，詳細(xì)了解相關(guān)情況。第四步：開(kāi)展外部調(diào)查走訪。由審計(jì)人員持介紹信前往訪談對(duì)象所在單位，為保障訪談結(jié)果的客觀性，主談人向訪談對(duì)象說(shuō)明來(lái)意，主要是了解被審計(jì)對(duì)象具體的履職事實(shí)與效果;主談人應(yīng)把握談話的方向，談話要有明確的內(nèi)容，通過(guò)談話切實(shí)了解審計(jì)對(duì)象履職的具體事實(shí)和效果;在主談人談話過(guò)程中，調(diào)查組其他成員可根據(jù)需要補(bǔ)充提出需要了解的事項(xiàng);記錄人應(yīng)如實(shí)記錄談話內(nèi)容，不可帶有自身的觀點(diǎn)和看法。第五步：整理談話內(nèi)容和匯總分析調(diào)查問(wèn)卷。訪談結(jié)束后，要將所有談話的原始內(nèi)容制作成電子文檔，歸入項(xiàng)目檔案;還應(yīng)匯總整理分析調(diào)查問(wèn)卷，運(yùn)用好訪談和調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，有助于提升審計(jì)報(bào)告的可讀性和實(shí)用性。第六步：向被審計(jì)對(duì)象反饋外部調(diào)查信息。向?qū)徲?jì)對(duì)象反饋外部調(diào)查的結(jié)果，尤其是相關(guān)提升履職績(jī)效的建議，有助于審計(jì)對(duì)象進(jìn)一步明確履職方向，解決工作中的不足。第七步：撰寫(xiě)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議。撰寫(xiě)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議有著極其重要的作用，運(yùn)用好訪談和調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，有助于提升審計(jì)報(bào)告的可讀性和實(shí)用性。

（二）反洗錢(qián)外部調(diào)查結(jié)果的應(yīng)用

內(nèi)審部門(mén)根據(jù)回收的調(diào)查問(wèn)卷和訪談情況，整理調(diào)查對(duì)象的對(duì)審計(jì)對(duì)象履職情況的評(píng)價(jià)和提出的意見(jiàn)建議，將問(wèn)卷收集到的滿意度設(shè)定分值，列入領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，全面評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的履職效果，并將收集到的意見(jiàn)和建議發(fā)送審計(jì)對(duì)象和所在部門(mén)進(jìn)行整改。

三、審計(jì)外部調(diào)查存在問(wèn)題

審計(jì)外部調(diào)查的法規(guī)制度缺乏約束力，有的單位不愿配合。一是法規(guī)上沒(méi)有明確不予配合、阻礙外部調(diào)查應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如有的單位不提交調(diào)查問(wèn)卷。二是外部調(diào)查對(duì)象考慮到本部門(mén)自身利益和以后開(kāi)展工作的需要，抱著多一事不如少一事的態(tài)度不愿配合，或者愿意配合但不會(huì)如實(shí)反映問(wèn)題，導(dǎo)致外部調(diào)查的效果大打折扣。

四、相關(guān)意見(jiàn)建議

（一）充分做好前期準(zhǔn)備工作

首先要明確內(nèi)審部門(mén)需要獲得什么信息，根據(jù)需要制定外部調(diào)查方案、設(shè)計(jì)好調(diào)查問(wèn)卷和訪談提綱，以公文的形式發(fā)出調(diào)查通知和調(diào)查問(wèn)卷。其次是做好充分溝通、聯(lián)系工作，既要加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象和內(nèi)部業(yè)務(wù)科室的溝通，又要注重與外部單位、部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，對(duì)外溝通聯(lián)系時(shí)盡量由內(nèi)審部門(mén)自行聯(lián)系，若由業(yè)務(wù)部門(mén)幫助聯(lián)系，要注意外部調(diào)查的獨(dú)立性。

（二）注意運(yùn)用外部調(diào)查的技巧

調(diào)查問(wèn)卷要設(shè)置合理，提問(wèn)要圍繞主題，不要提無(wú)關(guān)的問(wèn)題，盡量多的設(shè)置選擇題，方便調(diào)查對(duì)象作答。會(huì)談時(shí)主談人在語(yǔ)氣上要親切平和，以閑聊的方式進(jìn)行，如在談話中表明，我們的審計(jì)對(duì)象是本單位部門(mén)負(fù)責(zé)人，不是被訪談單位，讓對(duì)方放下戒心，通過(guò)合理引導(dǎo)獲得相關(guān)信息。

（三）建議上級(jí)行出臺(tái)外部調(diào)查的操作規(guī)程或操作指南

目前，內(nèi)審部門(mén)的外部調(diào)查處于嘗試階段，缺點(diǎn)是程序不規(guī)范和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，建議上級(jí)行組織對(duì)外部調(diào)查工作進(jìn)行總結(jié)盡快出臺(tái)外部調(diào)查操作規(guī)程或操作指南，規(guī)范外部調(diào)查行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也使基層行外部調(diào)查工作有據(jù)可依。

參考文獻(xiàn)：

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[2]蔣學(xué)斌.《高速鐵路客運(yùn)市場(chǎng)細(xì)分與差異化營(yíng)銷(xiāo)策略》.《中國(guó)鐵路》，2014年2期.

作者單位：中國(guó)人民銀行中山市中心支行