田艷杰

摘要：經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我國企業(yè)信用管理取得了不小的進步。但是在管理理念、管理方法、風險防范規(guī)意識等方面還存在一些問題，致使信用管理效果不太理想。解決這些問題必須優(yōu)化企業(yè)信用管理路徑，構建信用管理組織結構，建立信用管理部門，設置信用管理崗位;規(guī)范信用管理流程，從收集客戶資料到應收賬款管理的每一步都應重視;完善信用政策，制定科學的信用標準、信用額度、信用期限、現(xiàn)金折扣;優(yōu)化信用評價方法，優(yōu)先使用現(xiàn)代信用評價模型;創(chuàng)新使用信用管理工具，如信用保險、保理、資產(chǎn)證券化。

關鍵詞：企業(yè)? 信用管理? 對策

結合當前的市場情況不難看到，我國企業(yè)信用管理雖然起步較晚，發(fā)展緩慢;但在國家全面建設社會信用體系的政策背景下，信用管理工作也取得了不小的進展。然而與世界發(fā)達國如美國相比，我國企業(yè)信用管理無論是組織結構、管理理念、管理方法還是管理效果，都存在不小的差距。本文將從組織結構、管理流程、信用政策、評價方法、管理工具等方面進行研究，以期找到解決企業(yè)信用管理問題的合理路徑。

一、構建信用管理組織結構

完善的信用管理組織結構是企業(yè)有效開展信用管理工作的基礎和前提，為此，企業(yè)內(nèi)部應建立一套獨立、科學的信用管理體系和架構，并且配備具有一定專業(yè)水準的工作人員履行各部門信用管理的職能。

（一）設立信用管理部門

通常情況下，企業(yè)的信用管理工作由財務部或銷售部負責，或者一部分由銷售部門負責，一部分由財務部分負責。但是無論由哪一個部門負責，由于其自身的局限性都不能很好的發(fā)揮信用管理效用。企業(yè)應設立獨立的信用管理部門，并且信用管理部門的級別要與銷售部門和財務部門一致，三部門協(xié)調合作，防止各行其是、互相扯皮，降低管理效率，提高管理成本。

在信用管理部門之下可設置信息科、授信科、商賬科、催收科。信息科和授信科主要負責信用交易的事前工作，信息科收集客戶信用信息資料、組織客戶信用檔案管理;授信科依據(jù)信用資料及征信數(shù)據(jù)庫資源科學授信，防控風險，并根據(jù)交易情況和客戶經(jīng)營狀況即使調整政策。商賬科主要負責事中工作，即應收賬款的日常管理與監(jiān)控，保證賬款的安全性。催收科主要負責逾期應收賬款的催收工作。針對壞賬則轉交財務部門計提壞賬準備，進行壞賬處理。

（二）設置信用管理崗位

信用管理部門可設置信用經(jīng)理崗、信用監(jiān)理崗、信用調查崗、信用檔案管理崗、信用分析崗、應收賬款管理崗、逾期賬款催收崗。信用經(jīng)理統(tǒng)籌全部門工作，保證政策的統(tǒng)一性。根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，一個崗位可以有多位信用管理人員，也可以不同崗位由同一信用管理人員兼任，目的是保證各項工作協(xié)調有序開展。

二、規(guī)范信用管理流程

有了獨立的信用管理部門，企業(yè)便可以有序地開展信用管理工作，規(guī)范信用管理流程，具體安排如下：

第一步，收集客戶信用資料。銷售人員通過直接接觸獲得客戶基本信息，資信調查人員著手進行信用調查，通過銷售臺賬、信用信息服務機構等多方數(shù)據(jù)來源，匯總生成企業(yè)信用報告。

第二步，對客戶進行信用評價?；诳蛻舻男庞觅Y料，運用信用評級模型及信用評級方法對客戶進行評價，并給予客戶相應的信用級別。在這里了解合作伙伴和競爭對手的信用狀況也有為重要，對于企業(yè)防范信用風險，擴大交易，提高利潤，減少損失具有重要意義。

第三步，客戶授信。根據(jù)客戶的信用級別，授予客戶相應的信用額度，信用折扣和信用期限，促成交易。

第四步，簽訂合同。雙方就交易事項達成一致，簽訂合同，規(guī)定交易金額、折扣政策和還款期限。之后要注意合同文本、發(fā)票、發(fā)貨單、收貨單等文件的保存，保障債權的安全性。

第五步，應收賬款管理。企業(yè)可采用RPM（應收賬款跟蹤管理服務）監(jiān)控流程。1.在發(fā)貨后5日內(nèi)，主動告知客戶發(fā)貨情況。2.估計貨到日期，再次與客戶聯(lián)系，詢問客戶是否收到貨物即貨物品質等。3.貨到一周后，詢問客戶的貨物查收詳細情況，了解是否有意外事故發(fā)生等。4.在貨款到期前一周，與客戶聯(lián)系，提醒付款。5.在貨款到期日后5天內(nèi)，對已按期付款的客戶給予感謝。

第六步，逾期賬款催收。對于逾期的應收賬款首先應考慮企業(yè)自行催收，配合電話、信函等方式。如果自行催收效果不佳可委托第三方機構進行催收。除此之外還來可以配合使用仲裁、訴訟、請求破產(chǎn)。

第七步，定期審查客戶，調整客戶的信用額度和信用期限。

企業(yè)信用管理是一個系統(tǒng)全面的工作，應細化到每一流程，每一步驟，并做到規(guī)范嚴謹。

三、完善信用政策

完整的信用政策應包括信用標準、信用額度、信用期限、現(xiàn)金折扣。企業(yè)要做好應收賬款的管理工作，必須從這幾個方面出發(fā)，對每一個客戶采取嚴格的標準。

信用標準是指公司決定授予客戶信用所要求的最低標準，低于這個標準便不能享受企業(yè)的信用。企業(yè)應謹慎設置信用標準，標準過高可能把優(yōu)質客戶拒之門外，錯失交易機會;標準過低會把劣質客戶吸引過來，導致貨款難以回收，誘發(fā)信用風險。信用額度是指在信用條件下，企業(yè)給予客戶的賒銷限額?？傮w信用額度，即企業(yè)所能承受的最大賒銷額，這個額度要根據(jù)企業(yè)自身資金實力和來確定。另一個是單個信用額度，也即企業(yè)對單個客戶的授信額度，一般不超過客戶有形資產(chǎn)的10%。信用期限是指企業(yè)給予客戶的從購貨到付款之間的時間期限。期限太長，賬款回收時間就會拉長，資金被占用的時間就越長;期限太短，賒銷交易對客戶就沒有吸引力，進而致使銷售不足，產(chǎn)生短缺成本?，F(xiàn)金折扣指為促使客戶盡早付款，規(guī)定在信用期限內(nèi)付款所能享受的現(xiàn)金優(yōu)惠政策，目的在于吸引客戶為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。如“2/10，n/30”，含義是從發(fā)票開出次日算起，在10天內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣率，最遲在信用期限30天內(nèi)付款。

四、優(yōu)化信用評價方法

傳統(tǒng)評價方法操作簡單，使用廣泛，但建立在經(jīng)驗的基礎上，很難保證評估結果的準確性。因此在進行客戶信用評價時應堅持以現(xiàn)代評價方法為主，以傳統(tǒng)評價方法為輔。現(xiàn)代企業(yè)信用評價模型常見的有Z值模型、A值模型、營運資產(chǎn)分析模型和特征分析模型等，下面選取Z值模型進行分析。

Z計分模型通過對破產(chǎn)企業(yè)和非破產(chǎn)企業(yè)進行觀察，分析樣本數(shù)據(jù)，運用關鍵的財務比率計算出Z值，并據(jù)此計算公司破產(chǎn)的可能性。這種模型降低了評價人員的主觀性，提高了評價結果的準確性。計算公式如下：

Z=C1X1+C2X2+……+CnXn

其中X1、X2、X3…Xn是模型選用的指標;C1、C2、C3…Cn是每個指標對應的系數(shù)。通過數(shù)理統(tǒng)計從中篩選出5個變量，即：

X1=（流動資產(chǎn)-流動負債）/資產(chǎn)總額

X2=未分配利潤/資產(chǎn)總額

X3=（利潤總額+利息支出）/資產(chǎn)總額

X4=股東權益市場價值/負債總額

X5=銷售收入/資產(chǎn)總額

則：

Z=C1X1+C2X2+C3X3+C4X4+C5X5

這個公式如果用于評價上市公司破產(chǎn)的可能性，對應的C1、C2、C3、C4、C5分別是1.2、1.4、3.3、0.6、0.999，Z值越大說明公式的安全性越高。如果Z值在1.8分以下，則說明被評價公司很可能破產(chǎn)，應禁止賒銷交易;如果Z值1.8-2.7之間，則說明公司可能兩年內(nèi)破產(chǎn)，應謹慎開展賒銷交易;如果Z值在2.7-3.0之間，則說明公司可能安全，可以開展賒銷交易;如果Z值在3.0以上則說明公司運營安全，應積極促成賒銷交易。

五、創(chuàng)新使用信用管理工具

信用管理工具也即信用管理服務，包括信用報告及額度建議、信用保險、商賬催收、保理、發(fā)票管理外包、應收賬款資產(chǎn)證券化等。根據(jù)柯法斯中國的2012年的調查報告，信用保險的使用頻率不足45%，保理和資產(chǎn)證券化的使用不足20%，這嚴重影響了企業(yè)信用管理的效果。

信用保險是以商品賒銷和貨幣借貸中債務人的信用作為保險標的，以債務人到期不能履行契約中債務清償義務為保險事故，由保險人承擔被保險人因此遭受的經(jīng)濟損失。

保理是指保付代理，指企業(yè)（賣方）將賒銷交易所產(chǎn)生的應收賬款轉讓給保理商，從而獲得保理商所提供的資金融通、買方資信評估、銷售賬戶管理、信用風險擔保、賬款催收等綜合金融服務方式。

應收賬款資產(chǎn)證券化就是以應收賬款原始收益人（即賣方企業(yè)）所擁有的應收賬款未來現(xiàn)金流為支持，設立特殊目的載體，發(fā)行可以在金融市場上出售和流通的證券，以實現(xiàn)融資。

企業(yè)在交易階段，如果客戶資信狀況不佳，但又想積極促成交易合作，可以選擇購買信用保險，將客戶違約的風險轉移出去。而如果應收賬款管理良好，不存在逾期，而企業(yè)又急需資金周轉，可以選擇保理融資或者資產(chǎn)證券化。

綜上所述，企業(yè)信用管理是一個系統(tǒng)完整的過程，要提高信用管理水平必須具有全局意識，對應收賬款的管理也不應僅僅局限于事后的管理，也不應局限于某一流程/某一評價方法。所以，企業(yè)應首先構建信用管理組織結構;其次規(guī)范信用管理流程;第三，要完善信用政策;第四，優(yōu)化信用評價方法;最后，創(chuàng)新使用信用管理工具。

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基金項目：本文系河南省教育廳人文社會科學研究項目《我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對策研究》（2019-ZZJH-082）階段性成果。

作者單位：中原工學院信息商務學院