李宗懿

摘要：在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系對(duì)完善企業(yè)管理有著積極的推動(dòng)作用，建立內(nèi)控制度，要正確的處理好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，按內(nèi)部控制的要求做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。文章分析了新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，闡述了新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)控制方法和內(nèi)容，最后提出了有效的建設(shè)路徑，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制體系 建設(shè)

財(cái)務(wù)管理工作是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的重中之重，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理人員要找到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，采取有效的方式，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度面臨著新的挑戰(zhàn)，為了更好的符合時(shí)代需求，國(guó)有企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的完善，才能在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)謀求最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、現(xiàn)階段新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

在新時(shí)代背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系在建設(shè)過(guò)程中，存在以下主要風(fēng)險(xiǎn)。首先，相關(guān)制度的建設(shè)滯后的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有的國(guó)有企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制缺乏有效認(rèn)識(shí)，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行分析，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中存在各種各樣的漏洞。除此之外，各個(gè)層次的工作人員缺乏制度科學(xué)性分析，導(dǎo)致企業(yè)在落實(shí)制度時(shí)忽視實(shí)踐。其次，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系脫軌現(xiàn)象。隨著時(shí)代發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速崛起，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中需要有緊密的聯(lián)系，但是大多數(shù)的企業(yè)為了謀求經(jīng)濟(jì)效益，忽視了影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的因素，在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面探究，使得財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理，在建設(shè)過(guò)程中存在各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系嚴(yán)重脫軌。最后，在落實(shí)相關(guān)政策過(guò)程中，和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)容執(zhí)行力度不足。在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，可能大部分的員工執(zhí)行力度不高，相關(guān)責(zé)任和權(quán)利不能有效實(shí)施，這種責(zé)任和權(quán)利的不一致，出現(xiàn)執(zhí)行力度的企業(yè)在進(jìn)行制度改革時(shí)會(huì)受到嚴(yán)重阻礙。

財(cái)務(wù)管理理念在落實(shí)過(guò)程中，由于管理理念較為落后，進(jìn)行成本效益統(tǒng)籌管理過(guò)程中存在嚴(yán)重偏差，無(wú)法進(jìn)行企業(yè)成本核算，阻礙企業(yè)良性發(fā)展。在某種程度上，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，如果沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，就會(huì)使企業(yè)發(fā)展受到制約，大多數(shù)的企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露過(guò)程中，信息質(zhì)量不高，無(wú)法為管理人員提供明確、有效的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作不能正常開(kāi)展。值得注意的是，在內(nèi)部控制制度建立過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制制度并不健全，可能在財(cái)務(wù)管理方面過(guò)于混亂。這時(shí)需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，提高制度的原則性。如果內(nèi)部控制制度操作性不高，就會(huì)使得財(cái)務(wù)管理制度過(guò)于混亂，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息缺失[1]。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)控制方法和內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制主要從以下方面加強(qiáng)。第一，需要做好內(nèi)部環(huán)境的控制。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立的各類因素總合，包括企業(yè)組織構(gòu)架、企業(yè)文化、人力資源、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等等。第二，需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是能有效的判斷，影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類因素，它是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。第三，切實(shí)可行的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)主要根據(jù)評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，采取有效的對(duì)策，保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，它是一種有效的方法和手段，也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金、績(jī)效、考評(píng)、信息技術(shù)等等進(jìn)行控制。第四，及時(shí)有效的信息與溝通，為了全方位確保信息溝通順暢，需要做好信息內(nèi)部外部溝通工作。第五，對(duì)控制的監(jiān)督，監(jiān)督和審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制完整性合法性的有效方式，需要做好書(shū)面報(bào)告。

內(nèi)部控制體系中的財(cái)務(wù)控制方法，主要有組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)制控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制等等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系在建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)該確保財(cái)務(wù)權(quán)力的集中控制，才能幫助企業(yè)進(jìn)行重大財(cái)務(wù)決策的實(shí)施。除此之外，需要保證財(cái)務(wù)信息的高度集中，能夠有效的避免財(cái)務(wù)信息處理不及時(shí)現(xiàn)象，全面落實(shí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。一方面，它能夠幫助內(nèi)部管理人員意識(shí)到體制建設(shè)過(guò)程存在的問(wèn)題，全面提高國(guó)有企業(yè)的管理質(zhì)量水平。另一方面，加大國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系。

三、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的路徑

（一）轉(zhuǎn)變固有觀念

在新時(shí)期，為了全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策，管理人員應(yīng)該改變傳統(tǒng)觀念，增強(qiáng)管理意識(shí)。國(guó)有企業(yè)管理工作人員應(yīng)該全面提高自身的綜合素養(yǎng)，采取有效的考核方式，充分了解掌握內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)績(jī)效考核辦法，樹(shù)立正確的理念，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在完善財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，加大內(nèi)部控制體系建設(shè)。在重視生產(chǎn)的同時(shí)，加大管理，全面提升管理意識(shí)[2]。

（二）提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系人員素養(yǎng)

企業(yè)人員是企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力，國(guó)有企業(yè)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該全面提高人員的綜合素養(yǎng)，在工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該嚴(yán)格要求吸納高素質(zhì)的人才，可以通過(guò)各種方式進(jìn)行人員培訓(xùn)。一方面，能夠積極落實(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)人員的培訓(xùn)力度，加大人員對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，讓更多的企業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制體系具有一定的責(zé)任意識(shí)。另一方面，也可以通過(guò)道德講授等相關(guān)活動(dòng)，做好警示教育。幫助員工在基礎(chǔ)的條件之下，互幫互助，積極地取得學(xué)歷、職稱。讓每個(gè)員工具有歸屬感，更好的發(fā)揮自己的潛能[3]。

（三）健全企業(yè)組織構(gòu)架

在落實(shí)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，需要企業(yè)組織構(gòu)架，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，兩者之間有著密切的聯(lián)系，企業(yè)只有通過(guò)建立完善的企業(yè)組織構(gòu)架，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，找到發(fā)展過(guò)程存在的不足，降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，降低企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，全面保證資金的使用效率，只有具備完善的企業(yè)組織構(gòu)架，才能幫助企業(yè)找到自身潛在的問(wèn)題。讓每位員工都能夠各司其職，認(rèn)真負(fù)責(zé)相關(guān)崗位工作，意識(shí)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。

（四）把資金控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制融合到財(cái)務(wù)管理中

在新時(shí)代背景下，實(shí)現(xiàn)資金控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制，為企業(yè)建設(shè)發(fā)展注入新鮮活力，也能全面提高企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)行中的效應(yīng)，幫助財(cái)務(wù)部門通過(guò)統(tǒng)一的結(jié)算和調(diào)配資金，滿足企業(yè)資金的需求，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，需要考慮到實(shí)際戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展給予充分考慮，符合企業(yè)自身情況，還要滿足經(jīng)濟(jì)效益最大化，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)謀求最大化的經(jīng)濟(jì)收益回報(bào)。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：云南交投集團(tuán)云嶺建設(shè)有限公司