趙軍 趙龍

[摘 要] 農(nóng)民負(fù)擔(dān)變重不僅會(huì)提高農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而且會(huì)削弱我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而降低農(nóng)民生產(chǎn)積極性，甚至對(duì)我國(guó)糧食安全造成影響。我國(guó)在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅制改革中提出了諸多關(guān)于農(nóng)民“減負(fù)”的舉措，但難以鞏固成果，收效甚微，且工作落實(shí)效率低下?；诖?，本文深入分析農(nóng)民“減負(fù)”的含義，剖析農(nóng)業(yè)稅制改革對(duì)農(nóng)民“減負(fù)”效率的影響，并從積極運(yùn)用新農(nóng)業(yè)技術(shù)、貫徹落實(shí)監(jiān)督最惠稅制、大力宣傳農(nóng)民“減負(fù)”政策方面提出提高農(nóng)民減負(fù)效率的有關(guān)策略，以期為推進(jìn)農(nóng)民減負(fù)提供理論參考。

[關(guān)鍵詞] 稅制改革;農(nóng)民減負(fù)效率;農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè);最惠稅制

[中圖分類號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1674-7909（2020）26-10-2

我國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與主體是農(nóng)民。我國(guó)自古以來(lái)就屬于農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平直接決定我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向[1]。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)稅制對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)有直接影響，還會(huì)對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)產(chǎn)生一定影響。最惠稅制有助于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此稅制改革對(duì)于農(nóng)民減負(fù)來(lái)說(shuō)具有重要意義。目前，我國(guó)城市化水平發(fā)展良好，但農(nóng)村落后現(xiàn)象愈發(fā)突顯。多數(shù)農(nóng)民外出務(wù)工致使村中勞動(dòng)力減少，限制了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，我國(guó)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策改善以上情況，如改革稅制，減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)，進(jìn)而吸引農(nóng)民回農(nóng)村繼續(xù)發(fā)展農(nóng)業(yè)。

1 農(nóng)民“減負(fù)”概述

農(nóng)民“減負(fù)”是一項(xiàng)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的工作，有利于推動(dòng)農(nóng)業(yè)良好發(fā)展。我國(guó)非常重視農(nóng)民“減負(fù)”方面的問(wèn)題，通過(guò)更改稅制等手段，有效減少了農(nóng)民所需支付的稅費(fèi)。但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，政府出臺(tái)的相關(guān)政策難以徹底減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)，效果較差。對(duì)此，政府應(yīng)根據(jù)我國(guó)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合農(nóng)民現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)稅制進(jìn)行改革。近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)村發(fā)展良好，為減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，政府需從農(nóng)民角度出發(fā)，制定雙方均能夠接受的策略，進(jìn)而為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。例如，對(duì)某一農(nóng)村村民的負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)實(shí)際情況確定稅收制度的修改方向，降低農(nóng)民支出，從而提高農(nóng)民“減負(fù)”效率。

政府在提高農(nóng)民“減負(fù)”效率過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，通過(guò)降低稅收可有效實(shí)現(xiàn)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的目標(biāo)[2]。針對(duì)農(nóng)民減負(fù)問(wèn)題，政府可制定一套針對(duì)性較強(qiáng)的減負(fù)體系，進(jìn)而提高農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入;通過(guò)科學(xué)合理的監(jiān)管制度，政府可幫助農(nóng)民減少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與銷售、生活等多方面的負(fù)擔(dān)與壓力，例如，提高農(nóng)作物品質(zhì)與產(chǎn)量，降低農(nóng)產(chǎn)品多方面的經(jīng)濟(jì)價(jià)格;通過(guò)有效管理工作，幫助農(nóng)民提升經(jīng)濟(jì)效益，例如，利用科學(xué)種植提升農(nóng)作物產(chǎn)量和品質(zhì)，進(jìn)而增加收入，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，從而完成減負(fù)工作。

2 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革對(duì)農(nóng)民“減負(fù)”效率的影響

2.1 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革對(duì)農(nóng)民“減負(fù)”效率的積極影響

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革是一次對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行深化改革的過(guò)程。稅制改革主要通過(guò)降低農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。農(nóng)民在稅方面的支出費(fèi)用減少，意味著農(nóng)民的收入變多，可促使農(nóng)民能逐漸跟上社會(huì)發(fā)展潮流。因此，農(nóng)民在農(nóng)業(yè)種植與養(yǎng)殖方面會(huì)更加積極、努力地改善自身的生活水平與質(zhì)量[3]。我國(guó)貫徹落實(shí)稅改制度后，農(nóng)民繳稅壓力隨即減小，并獲得更多的經(jīng)濟(jì)收入。

各地政府積極實(shí)施稅制改革，提高了農(nóng)民“減負(fù)”效率，為發(fā)展經(jīng)濟(jì)奠定了扎實(shí)基礎(chǔ)。從政府層面來(lái)看，完善稅制改革，可大幅提高農(nóng)民“減負(fù)”效率。農(nóng)業(yè)稅改制度不僅可降低種植與養(yǎng)殖環(huán)節(jié)稅費(fèi)，還可以減免銷售農(nóng)產(chǎn)品及采購(gòu)基本農(nóng)用設(shè)施方面稅率，進(jìn)而切實(shí)可行地減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

2.2 農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革對(duì)農(nóng)民“減負(fù)”效率的消極影響

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革取消了存續(xù)多年的“交皇糧”政策，但并未完全減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。雖然征收農(nóng)業(yè)稅對(duì)我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力有極大的制約作用，且限制農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，但是取消農(nóng)業(yè)稅并不代表農(nóng)民無(wú)須繳稅，也不代表我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品可與進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行全面抗衡。我國(guó)農(nóng)業(yè)稅不在商品勞務(wù)稅范圍內(nèi)，因此，我國(guó)對(duì)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品除了征收農(nóng)產(chǎn)品增值稅以外，不能再征收與國(guó)產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品承受農(nóng)業(yè)稅稅負(fù)的同等稅費(fèi)。如此，對(duì)我國(guó)出口農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力造成了極大負(fù)面影響，雖然我國(guó)出臺(tái)政策退還農(nóng)產(chǎn)品增值稅，但是難以將農(nóng)業(yè)稅稅款全額退還給農(nóng)民。此外，農(nóng)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供高額補(bǔ)貼，導(dǎo)致我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品在“不補(bǔ)反取”的政策下競(jìng)爭(zhēng)力越低。在這種情況下，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力偏弱，農(nóng)民銷售負(fù)擔(dān)增加。與此同時(shí)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中稅制改革，增加了鄉(xiāng)村兩級(jí)債務(wù)和財(cái)力缺口，加大了鄉(xiāng)村組織運(yùn)轉(zhuǎn)難度，影響了農(nóng)村公益事業(yè)的良好發(fā)展，對(duì)農(nóng)民生活造成了不良影響。例如，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法繼續(xù)使用，但卻缺少資金維護(hù);資金缺口問(wèn)題依然存在，難以轉(zhuǎn)移到上級(jí)財(cái)政進(jìn)行支付，基層政府為維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)，將資金問(wèn)題轉(zhuǎn)移到農(nóng)民身上，甚至亂收資金，引發(fā)減負(fù)反彈問(wèn)題，導(dǎo)致提高農(nóng)民“減負(fù)”效率工作進(jìn)展緩慢[4]。

3 基于農(nóng)業(yè)稅制改革提高農(nóng)民“減負(fù)”效率的策略

3.1 積極使用新農(nóng)業(yè)技術(shù)

農(nóng)業(yè)稅制改革內(nèi)容包括減免購(gòu)買(mǎi)新技術(shù)設(shè)備的稅費(fèi)。農(nóng)民可根據(jù)實(shí)際需要積極引入新農(nóng)業(yè)技術(shù)，增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)而降低收支資金方面的負(fù)擔(dān)。目前，多數(shù)農(nóng)民對(duì)于傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)種植與養(yǎng)殖方法深信不疑，對(duì)于新技術(shù)的接受過(guò)程比較緩慢。因此，各地政府應(yīng)派出一支專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，為農(nóng)民普及新技術(shù)與對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，避免農(nóng)民由于技術(shù)掌握不到位而致使增產(chǎn)效果不明顯，或者因?yàn)閷?duì)優(yōu)惠稅收政策了解不夠而在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)投入過(guò)多資金，進(jìn)而增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)[5]。政府工作人員在講解新技術(shù)與對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)及時(shí)解答農(nóng)民疑惑，對(duì)典型事例進(jìn)行循環(huán)宣傳，從而增強(qiáng)政策宣傳的號(hào)召力與影響力。此外，為貫徹落實(shí)農(nóng)民減負(fù)工作，農(nóng)業(yè)部門(mén)應(yīng)派出專人帶領(lǐng)農(nóng)民運(yùn)用新技術(shù)提高生產(chǎn)量，同時(shí)政府應(yīng)出臺(tái)最優(yōu)惠的稅收制度，確保減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

3.2 強(qiáng)化監(jiān)督最惠稅制落實(shí)

監(jiān)督部門(mén)在推動(dòng)農(nóng)民減負(fù)工作中具有重要作用，應(yīng)充分履行部門(mén)職責(zé)，提高監(jiān)督工作效果。負(fù)責(zé)監(jiān)督的工作人員應(yīng)檢查各項(xiàng)最惠政策是否落實(shí)，以及市場(chǎng)中收費(fèi)產(chǎn)品是否按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等。監(jiān)督人員對(duì)于在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按照國(guó)家法律規(guī)定嚴(yán)肅處理，并實(shí)施對(duì)應(yīng)的處罰，以確保農(nóng)民實(shí)現(xiàn)真正減負(fù)。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及農(nóng)村當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅制，進(jìn)而提高農(nóng)民“減負(fù)”效率。一方面，中央政府對(duì)地方可實(shí)施轉(zhuǎn)移支付制度，緩解地方財(cái)政壓力，監(jiān)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)向農(nóng)民要錢(qián)的行為，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。有關(guān)部門(mén)可制定法規(guī)限制各地農(nóng)民負(fù)擔(dān)財(cái)政預(yù)算收入的比重，保障農(nóng)民負(fù)擔(dān)在合理范圍內(nèi)。另一方面，農(nóng)業(yè)稅征收形式可恢復(fù)為物征收形式。現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅征收形式是貨幣形式，導(dǎo)致農(nóng)民處于不利地位，而且要承擔(dān)市場(chǎng)價(jià)高于訂購(gòu)價(jià)的沉重“暗稅”，而實(shí)物形式稅收不會(huì)增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，可從根本上解決不規(guī)范、不合理的計(jì)稅價(jià)格問(wèn)題。

3.3 大力宣傳農(nóng)民“減負(fù)”政策

目前，關(guān)于農(nóng)民減負(fù)的政策諸多，農(nóng)民與各部門(mén)的工作人員難以掌握眾多且多變的減負(fù)政策。因此，各地政府應(yīng)邀請(qǐng)專家為各部門(mén)工作人員深入解讀政策，解答問(wèn)題，并要求工作人員總結(jié)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，鞏固對(duì)“減負(fù)”政策的了解。同時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮媒體工具的力量，向政府工作人員與農(nóng)民循環(huán)宣傳農(nóng)民減負(fù)政策，并對(duì)新政策的最惠部分進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，促使工作人員和農(nóng)民積極響應(yīng)“減負(fù)”政策，從而加速政策落實(shí)步伐。對(duì)于農(nóng)民最有效且直接的宣傳媒體是應(yīng)急廣播，宣傳政策的人員每天可選擇農(nóng)民閑適時(shí)間，通過(guò)應(yīng)急廣播講解“減負(fù)”政策的內(nèi)容，使農(nóng)民對(duì)政策有深刻認(rèn)識(shí);對(duì)于政府部門(mén)工作人員，可建立線上農(nóng)民減負(fù)工作交流平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布最新政策并進(jìn)行解讀，從而提高工作人員對(duì)政策的掌握，并在工作中執(zhí)行優(yōu)惠政策，將福利真正帶給農(nóng)民，快速幫助農(nóng)民減輕負(fù)擔(dān)。

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