楊任東

摘 要：中小科技型上市公司是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成，擁有豐富的創(chuàng)新動(dòng)能，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技進(jìn)步作出了重要貢獻(xiàn)。很多中小科技型上市公司發(fā)展過程中，注重科研進(jìn)步而忽視了內(nèi)部控制的優(yōu)化，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在各類風(fēng)險(xiǎn)，一著不慎就可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)形勢(shì)逆轉(zhuǎn)、持續(xù)發(fā)展受阻。分析了中小科技型上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性及存在的主要問題，針對(duì)性地提出優(yōu)化內(nèi)部控制體系的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小科技型上市公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化

文章編號(hào)：1004-7026（2020）17-0118-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書分類號(hào)：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 中小科技型上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

1.1? 滿足企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需求

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。中小科技型企業(yè)在上市后，借助資本市場(chǎng)的力量，發(fā)展更加迅速。中小科技型企業(yè)在快速發(fā)展中需要應(yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。預(yù)先準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的措施，可保證企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)臨危不亂。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，銷售、采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)、品控、資產(chǎn)管理等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都存在著各種風(fēng)險(xiǎn)。建立有效的內(nèi)部控制體系，有利于優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提升資產(chǎn)利用效能，防范舞弊行為，保障資金安全，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展[1]。

1.2? 滿足上市公司監(jiān)管要求

為了保證資本市場(chǎng)健康穩(wěn)步發(fā)展，以財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)及證券交易所為代表的監(jiān)管部門提出的監(jiān)管要求越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)中小科技型上市公司內(nèi)部控制規(guī)范提出了更高要求。財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，率先在上市公司范圍內(nèi)施行。為了適應(yīng)資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求，中小科技型上市公司必須建設(shè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范公司運(yùn)作，合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

中小科技型上市公司通常憑借在某一細(xì)分市場(chǎng)領(lǐng)域擁有核心技術(shù)優(yōu)勢(shì)，迅速打開市場(chǎng)，取得較快發(fā)展并能夠引領(lǐng)該細(xì)分市場(chǎng)。

2.1? 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控運(yùn)行土壤貧瘠

目前，中小科技型上市公司通常規(guī)模相對(duì)較小，公司管理者多出身于科研技術(shù)隊(duì)伍，工作重心偏向于產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)上存在先天不足。有些中小科技型上市公司為了高效快速發(fā)展，不希望內(nèi)部控制過多干擾經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行過程?；蛘唠m然建立了內(nèi)部控制體系，但僅停留在紙面上，形式化嚴(yán)重。經(jīng)營(yíng)決策缺乏科學(xué)合理的機(jī)制，沒有設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制績(jī)效機(jī)制，缺乏激勵(lì)和約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以落實(shí)，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

2.2? 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，風(fēng)險(xiǎn)防控能力較低

內(nèi)部控制環(huán)境最重要的因素是公司治理層和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小科技型上市公司管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，只重視業(yè)務(wù)開拓和技術(shù)研發(fā)，輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏敏感的洞察力。沒有建立科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不能有效對(duì)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和過程監(jiān)督。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)措手不及，不能采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，造成重大影響或?qū)е鹿窘?jīng)營(yíng)困難。

2.3? 內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行乏力

部分中小科技型上市公司管理基礎(chǔ)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人英雄主義色彩濃厚，在經(jīng)營(yíng)管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上的現(xiàn)象屢見不鮮，甚至存在有些制度設(shè)置因人而異的現(xiàn)象，不能有效保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。中小科技型上市公司為了使戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化，可能不斷調(diào)整組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)職能，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)延續(xù)性被不斷打破;或者基礎(chǔ)業(yè)務(wù)控制流程設(shè)計(jì)不合理，有些過于復(fù)雜導(dǎo)致效率低下，有些業(yè)務(wù)控制節(jié)點(diǎn)不夠全面，不能達(dá)到控制效果;或者以阻礙業(yè)務(wù)開展和技術(shù)進(jìn)步為由，繞開內(nèi)部控制走特殊通道，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，無(wú)法有效運(yùn)行。

2.4? 內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不完善

中小科技型上市公司雖然設(shè)置了審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，但由于權(quán)限設(shè)置不科學(xué)，審計(jì)部門工作模式流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，難以維持對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督檢查。審計(jì)人員的專業(yè)技能、綜合素質(zhì)及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中的崗位獨(dú)立性不夠，即使在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制缺陷，也不能提出有效的解決方案。

3? 中小科技型上市公司內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策

3.1? 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

中小科技型上市公司要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，形成有效制衡?？茖W(xué)合理地設(shè)計(jì)內(nèi)部控制手冊(cè)及制度體系，在業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中實(shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制監(jiān)督部門和審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向有權(quán)限的層級(jí)匯報(bào)。管理層要提升對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)制度宣傳和貫徹落實(shí)，設(shè)置科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制。樹立“德才兼?zhèn)?，以德為先”的人才選拔標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，組織員工進(jìn)行內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提升對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。組織機(jī)構(gòu)、部門職責(zé)及制度流程一經(jīng)設(shè)定不能隨意或頻繁變更，要保持內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定。

3.2? 建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

中小科技型上市公司管理者應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。合理評(píng)估公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，準(zhǔn)確識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)判經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響后果，并準(zhǔn)備相應(yīng)的措施，以備面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠積極應(yīng)對(duì)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低公司損失。中小科技型上市公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，定期對(duì)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理者及員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)文化宣傳，使全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有客觀的認(rèn)識(shí)，并在日常工作中主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.3? 嚴(yán)格控制和規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程

中小科技型上市公司要根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展目標(biāo)，建立授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等內(nèi)部控制制度和程序，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，形成一套完善、適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程時(shí)，應(yīng)明確職責(zé)權(quán)限，使不相容職務(wù)之間相互監(jiān)督和制約，形成有效制衡。中小科技型上市公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，要合理規(guī)劃營(yíng)運(yùn)資金，明確資金審批額度和權(quán)限，在資金支付前要嚴(yán)格審查是否履行相應(yīng)審批手續(xù)。規(guī)范與銀行等金融機(jī)構(gòu)授信的操作流程，合理設(shè)計(jì)籌融資審批權(quán)限，重大籌融資方案需集體決策?？茖W(xué)統(tǒng)籌資金調(diào)度，避免出現(xiàn)資金短缺影響運(yùn)營(yíng)及債務(wù)兌付風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范供應(yīng)鏈管理，明確物資請(qǐng)購(gòu)審批權(quán)限，優(yōu)化采購(gòu)流程，嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行。建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入規(guī)則，擇優(yōu)選擇供應(yīng)商，重要原材料物資要建立供應(yīng)商備選庫(kù)，規(guī)避材料供應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致產(chǎn)品交付延遲的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)銷系統(tǒng)要組織業(yè)務(wù)員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)客戶的真實(shí)需求調(diào)整營(yíng)銷政策，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，指定責(zé)任人催收逾期款項(xiàng)，避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)。重大的資產(chǎn)投資、研發(fā)項(xiàng)目投資、工程項(xiàng)目建設(shè)需要進(jìn)行可行性研究，報(bào)經(jīng)營(yíng)班子或者董事會(huì)審議決策。推進(jìn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門要實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)充分融合，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過程提升財(cái)務(wù)管控及服務(wù)能力，支持業(yè)務(wù)決策，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施全面預(yù)算管理制度，優(yōu)化資源配置，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。在營(yíng)銷體系、供應(yīng)鏈體系、生產(chǎn)管理、籌融資、投資決策等業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展運(yùn)營(yíng)分析，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施并有效實(shí)施?？茖W(xué)設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，將員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，一旦有關(guān)情況出現(xiàn)，可以快速反應(yīng)，將公司損失降到最低。

3.4? 建立內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

中小科技型上市公司要提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率，利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的更新發(fā)展促進(jìn)內(nèi)控流程優(yōu)化及評(píng)價(jià)分析信息的收集與共享，提高內(nèi)控管理效率。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，結(jié)合經(jīng)營(yíng)情況，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。充分利用OA、ERP、MES、PLM等信息化系統(tǒng)，從制度及流程設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)信息管理、生產(chǎn)流程管理、研發(fā)項(xiàng)目管理等各方面對(duì)企業(yè)的資金流、信息流、物資流進(jìn)行全方位的內(nèi)部管控，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提升效率。以不相容職務(wù)相分離的原則進(jìn)行管理，在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)問題及時(shí)應(yīng)對(duì)。定期更新和維護(hù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，建立良好的物理環(huán)境，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。

3.5? 提升監(jiān)管力度，優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

中小科技型上市公司應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，構(gòu)建完整的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。明確內(nèi)部審計(jì)部門在經(jīng)營(yíng)管理過程的監(jiān)督檢查權(quán)限，提高審計(jì)人員的地位和工作積極性。內(nèi)部審計(jì)部門要定期檢查關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，出具內(nèi)控分析評(píng)價(jià)報(bào)告。分析出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的原因并提出整改措施，發(fā)現(xiàn)不適用的流程要及時(shí)更新和完善，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，按照外部監(jiān)管要求，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。解決在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，提升對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。

4? 結(jié)束語(yǔ)

中小科技型上市公司需要結(jié)合自身發(fā)展階段，不斷更新和完善內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控制度適應(yīng)公司發(fā)展需求。通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系、嚴(yán)格控制和規(guī)范關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程、建立內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)、優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系等措施，建立健全內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李屹.企業(yè)內(nèi)部控制[J].河北企業(yè)，2003（1）：14-15.

（編輯：季? 鑫）