楊杰鋒

摘 ?要：大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)有助于發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的作用，本文通過(guò)介紹大數(shù)據(jù)審計(jì)內(nèi)涵、時(shí)代發(fā)展要求，分析大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)揮的作用，提出應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)提升審計(jì)質(zhì)量和效益。

關(guān)鍵詞：審計(jì)機(jī)關(guān);科技強(qiáng)審;大數(shù)據(jù)審計(jì)

大數(shù)據(jù)是信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)，大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)有助于發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中的作用，胡澤君審計(jì)長(zhǎng)表示，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，通過(guò)信息化、數(shù)字化，努力提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效益。

本文介紹了審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用，開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，在提升審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)違規(guī)線索能力具有重要作用，是提高審計(jì)工作效率、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的重要手段，是審計(jì)推動(dòng)國(guó)家健康發(fā)展的重要途徑。

一、新形勢(shì)下大數(shù)據(jù)審計(jì)內(nèi)涵和必要性

（一）內(nèi)涵

大數(shù)據(jù)是由數(shù)量巨大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、類型眾多的數(shù)據(jù)構(gòu)成的數(shù)據(jù)集合，是基于云計(jì)算的數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用模式，通過(guò)數(shù)據(jù)的整合共享、交叉復(fù)用形成的智力資源和知識(shí)服務(wù)能力。大數(shù)據(jù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)大數(shù)據(jù)理念運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，開(kāi)展的深入挖掘與分析，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

自2014年以來(lái)，審計(jì)署先后出臺(tái)了審計(jì)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理、電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)管理、數(shù)據(jù)分析網(wǎng)等規(guī)定，明確了數(shù)據(jù)采集、管理、使用、安全等各環(huán)節(jié)要求，初步構(gòu)建了較為完備、規(guī)范的大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也結(jié)合各地實(shí)際情況構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)體系，取得較好成效。

（二）必要性

1. 審計(jì)內(nèi)在發(fā)展需要

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)大數(shù)據(jù)的發(fā)展、管理、利用和監(jiān)督工作越來(lái)越重視。2014年10月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，首次將大數(shù)據(jù)審計(jì)列為審計(jì)工作重點(diǎn)。2015年8月，國(guó)務(wù)院《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》，從國(guó)家層面提出實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，全面推進(jìn)我國(guó)大數(shù)據(jù)發(fā)展，建設(shè)數(shù)據(jù)強(qiáng)國(guó)，提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。2015年12月，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》明確要求，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。2016年5月，國(guó)家審計(jì)署《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)管理模式和組織方式，全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。2017年5月，國(guó)務(wù)院辦公廳《政務(wù)信息系統(tǒng)整合共享實(shí)施方案》也明確要求開(kāi)展常態(tài)化的政務(wù)信息系統(tǒng)和政務(wù)信息共享審計(jì)，探索政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)的方式方法，加強(qiáng)對(duì)政務(wù)信息系統(tǒng)的審計(jì)，保障專項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性。

2.外部環(huán)境變化需要

信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同是發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的根本，大數(shù)據(jù)審計(jì)旨在將“數(shù)據(jù)孤島型、業(yè)務(wù)封閉型、模式單一型”向“數(shù)據(jù)一體化、業(yè)務(wù)一體化、模式一體化”的方向推進(jìn)發(fā)展。審計(jì)模式也不再局限于某個(gè)單位，某個(gè)行業(yè)，某個(gè)地區(qū)，而是貫穿于縱橫交錯(cuò)的各行各業(yè)。 ? 大數(shù)據(jù)審計(jì)方法為多部門、多行業(yè)，多地區(qū)獲取數(shù)據(jù)，互相比對(duì)、互為佐證，而現(xiàn)在各行業(yè)相關(guān)部門之間信息資源缺乏整合，數(shù)據(jù)分散，數(shù)出多門，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證。因此，為了促進(jìn)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，提高數(shù)據(jù)的透明度、可用性和可靠性，需要政府或各行業(yè)主管部門自上而下的頂層設(shè)計(jì)。

二、開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用

推動(dòng)審計(jì)組織方式和實(shí)施模式的改革創(chuàng)新，大力推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，通過(guò)實(shí)施大數(shù)據(jù)采集計(jì)劃、業(yè)務(wù)融合運(yùn)用計(jì)劃、人才培養(yǎng)計(jì)劃來(lái)完善數(shù)據(jù)采集、分析、保密等各工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)線下審計(jì)和線上審計(jì)的融合，提高審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)核查問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

（一）大數(shù)據(jù)采集計(jì)劃打基礎(chǔ)

1.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)全方位歸集。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立由業(yè)務(wù)科室對(duì)口負(fù)責(zé)、計(jì)算機(jī)技術(shù)部門支持的數(shù)據(jù)采集長(zhǎng)效機(jī)制，做好電子數(shù)據(jù)定期采集，與被審計(jì)單位建立定期數(shù)據(jù)共享機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)定期采集全覆蓋。

2.梳理大數(shù)據(jù)審計(jì)清單。按照分工銜接各對(duì)口部門、行業(yè)，根據(jù)審計(jì)需要獲取各行業(yè)各類業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)，形成標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)表格，計(jì)算機(jī)技術(shù)部門負(fù)責(zé)對(duì)大數(shù)據(jù)清單的驗(yàn)收和存檔。

3.落實(shí)網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)安全防護(hù)。加強(qiáng)審計(jì)人員安全教育，提升保密意識(shí)，通過(guò)組織審計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)有關(guān)保密工作的法律法規(guī)，完善審計(jì)保密組織機(jī)構(gòu)，建立健全網(wǎng)絡(luò)和大數(shù)據(jù)保密管理制度，完善大數(shù)據(jù)采集、分析和存檔管理，全面做好大數(shù)據(jù)采集保密工作。

（二）業(yè)務(wù)融合運(yùn)用計(jì)劃作重點(diǎn)

1.樹(shù)立大數(shù)據(jù)融合理念。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，樹(shù)立數(shù)據(jù)先行，現(xiàn)場(chǎng)跟進(jìn)理念，審計(jì)前期通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確立審計(jì)重點(diǎn)，掌握信息系統(tǒng)建設(shè)情況，及時(shí)獲取相關(guān)業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)，建立大數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，對(duì)涉及的數(shù)據(jù)分布、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)環(huán)境等進(jìn)行認(rèn)真研究，明確大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)以及應(yīng)對(duì)措施。

2.提出大數(shù)據(jù)審計(jì)思路。審計(jì)人員應(yīng)合理分工、各負(fù)其責(zé)，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中提出大數(shù)據(jù)審計(jì)思路，要有明確的數(shù)據(jù)需求、分析方法。計(jì)算機(jī)技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供技術(shù)支撐，搭建相關(guān)信息系統(tǒng)，組織學(xué)習(xí)有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)相關(guān)知識(shí)和理論，審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件，掌握基本的數(shù)據(jù)庫(kù)分析技能，解決好“審什么”和“如何審”的問(wèn)題。

2.實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目。重點(diǎn)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、自然資源和生態(tài)環(huán)境審計(jì)、政策落實(shí)跟蹤審計(jì)等領(lǐng)域，制定年度大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，開(kāi)展業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)，以及跨行業(yè)、跨部門、多維度數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)分析，及時(shí)總結(jié)提煉大數(shù)據(jù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法。

（三）人才培養(yǎng)計(jì)劃強(qiáng)保障。

1.加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)。積極選派審計(jì)人員參加大數(shù)據(jù)審計(jì)專項(xiàng)培訓(xùn)，支持參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格考試，安排參加大數(shù)據(jù)審計(jì)案例交流培訓(xùn)班。組織開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)特色培訓(xùn)，進(jìn)行專業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)用培訓(xùn)，溝通交流數(shù)據(jù)庫(kù)操作方法和大數(shù)據(jù)分析思路，邀請(qǐng)計(jì)算機(jī)技術(shù)專家介紹前沿的技術(shù)方法、大數(shù)據(jù)軟件運(yùn)用、分析思路，開(kāi)拓審計(jì)人員的視野。

2.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)平臺(tái)的搭建、實(shí)施、運(yùn)行以及到后期的維護(hù)和更新都需要具有大數(shù)據(jù)思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才，這就要求每位審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，還要學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)，通過(guò)招聘、引進(jìn)或培訓(xùn)一定數(shù)量的具備大數(shù)據(jù)審計(jì)技能的復(fù)合型人才，確保開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作得以順利實(shí)施。

大數(shù)據(jù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨地區(qū)、多維度、多層次審計(jì)工作，審計(jì)發(fā)現(xiàn)復(fù)雜性、隱蔽性的問(wèn)題變得更為容易，使得有共性、趨勢(shì)性問(wèn)題得以預(yù)警并能采取預(yù)防手段，使得可視化領(lǐng)導(dǎo)層決策成為現(xiàn)實(shí)。適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代新形勢(shì)，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展，是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，更是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必經(jīng)之路。

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