趙金桃

摘 要：在開(kāi)放多元的市場(chǎng)環(huán)境中，我國(guó)各行業(yè)及產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，出現(xiàn)了百花齊放的市場(chǎng)面貌，而國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定就業(yè)的重要機(jī)構(gòu)，其面臨的挑戰(zhàn)及競(jìng)爭(zhēng)壓力隨之提升，國(guó)有企業(yè)改革刻不容緩。為推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展，黨組織明確指出了國(guó)企改革的方向，并要求企業(yè)構(gòu)建科學(xué)健全的全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，其可實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)各類資源的整合再分配，充分提高資源使用效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。隨著國(guó)有企業(yè)體制改革的推進(jìn)，當(dāng)前各國(guó)有企業(yè)均制定了預(yù)算管理制度，但就其制度建設(shè)與落實(shí)現(xiàn)狀來(lái)看，仍存在較多問(wèn)題，如預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不正確、管理體系不健全、預(yù)算信息化建設(shè)不足等，制約了國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，強(qiáng)化全面預(yù)算管理成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展工作的重中之重。新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)自身的社會(huì)地位，充分了解市場(chǎng)環(huán)境，在此基礎(chǔ)上深入學(xué)習(xí)新《預(yù)算法》，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)分配，確保預(yù)算目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。本文探析了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的困境，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) ?全面預(yù)算管理 ?困境 ?對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，此時(shí)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理，可科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向及戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、管理范圍等合理劃定預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的有效落實(shí)。同時(shí)全面預(yù)算管理的實(shí)施，也可使企業(yè)管理層深度把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、管理現(xiàn)狀等，在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)各部門的職責(zé)，通過(guò)部門間的分工合作與制衡，保證工作效率，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高綜合管理水平

全面預(yù)算管理要求國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理與全過(guò)程控制，日常管理中，企業(yè)需構(gòu)建科學(xué)健全的內(nèi)部管理體系，包括組織架構(gòu)與管理制度等。全面預(yù)算管理中，各部門借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了信息共享與數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高預(yù)算編制質(zhì)量，而預(yù)算管理制度中明晰界定了各職能部門的職責(zé)，要求各部門進(jìn)行分工合作，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、部門的預(yù)算目標(biāo)等，并實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全流程管理，可有效提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度，最終在健全高效的預(yù)算考核中提高員工的工作效率。因此全面預(yù)算管理可提高國(guó)有企業(yè)的綜合管理水平。

（三）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

預(yù)算管理是在綜合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源基礎(chǔ)上進(jìn)行資源的合理分配，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)雖擁有很多硬件與軟件資源，但其資源是有限的，此時(shí)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，可將企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)的資源進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)各種資源的配置與統(tǒng)籌管理，并對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督與控制，通過(guò)資源的集中整合處理，增強(qiáng)各部門的資源使用效率及管理水平。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的困境

當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)雖依照《預(yù)算法》等相關(guān)法規(guī)制定了預(yù)算管理制度，但受各方面因素影響，其預(yù)算管理機(jī)制制定與落實(shí)仍存在一系列問(wèn)題，制約了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不正確

隨著企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益白熱化，多數(shù)國(guó)有企業(yè)已認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但由于我國(guó)預(yù)算管理起步時(shí)間較晚，多數(shù)企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理仍存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。如部分企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，相關(guān)工作內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，且未意識(shí)到預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性，未依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃各年度的預(yù)算目標(biāo)，出現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相悖，預(yù)算管理僅以眼前利益為主，制約了企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)預(yù)算管理未實(shí)現(xiàn)全面性，管理層將預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)部門職責(zé)范圍，而其他關(guān)鍵職能部門在這一思想影響下未意識(shí)到自身在預(yù)算管理中的職責(zé)，對(duì)預(yù)算管理的參與度與配合度較低，傳遞的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也存在滯后性與不完善性，在一定程度上降低了預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）預(yù)算管理體系不健全

健全的預(yù)算管理體系可明確各部門的職責(zé)范疇，提升部門間的交流溝通，并加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程控制，確保預(yù)算管理的有效落實(shí)。但當(dāng)前多數(shù)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理體系尚不完善。

1、預(yù)算組織架構(gòu)不科學(xué)

雖然當(dāng)前我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中設(shè)置了預(yù)算管理委員會(huì)及專門的預(yù)算管理部門，但部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)置多流于形式，如事前對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的分析與測(cè)算等不全面，事中未對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督，事后沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算總結(jié)，預(yù)算中僅簡(jiǎn)單向董事會(huì)上報(bào)編制數(shù)據(jù)，而部分國(guó)有企業(yè)甚至未設(shè)置預(yù)算管理部門，預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)人員兼職，預(yù)算編制由其全面負(fù)責(zé)，一定程度上加重了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。

2、預(yù)算編制流程不規(guī)范

預(yù)算編制流程不規(guī)范也是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)成效不佳的重要因素之一。實(shí)際預(yù)算管理中，部分企業(yè)的預(yù)算編制存在預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際等現(xiàn)象，出現(xiàn)這一情況的主要原因是：預(yù)算編制不科學(xué)，當(dāng)前企業(yè)多實(shí)行由下自上的匯編模式，即各下屬公司及機(jī)構(gòu)在一定時(shí)間內(nèi)編制機(jī)構(gòu)本年度預(yù)算方案，之后遞交預(yù)算管理部門匯總，編制企業(yè)的年度預(yù)算報(bào)告，之后由預(yù)算管理委員會(huì)遞交董事會(huì)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。但部分機(jī)構(gòu)為提高執(zhí)行效率，編制中增加部分考核排名較好的成本預(yù)算，降低其收入預(yù)算，或填報(bào)易批準(zhǔn)的項(xiàng)目，而企業(yè)預(yù)算人員未有效審核各項(xiàng)預(yù)算的合理性，降低了預(yù)算編制的有效性。

3、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

預(yù)算執(zhí)行作為國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要部分，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量決定著企業(yè)預(yù)算管理成效，為確保預(yù)算執(zhí)行的合理性，企業(yè)需對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行流程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。然而現(xiàn)階段由于企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建不完善，各部門的協(xié)作與制衡能力較差，且部門間的溝通不暢通，無(wú)法精準(zhǔn)評(píng)估其他部門的預(yù)算進(jìn)程及本部門預(yù)算執(zhí)行需求等，部分部門的支出預(yù)算不合理，實(shí)際支出與預(yù)算存在偏差。同時(shí)當(dāng)前企業(yè)僅注重預(yù)算的事后監(jiān)督，如預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后對(duì)比并分析預(yù)算結(jié)果，忽略事前測(cè)算、事中控制活動(dòng)的開(kāi)展，且未設(shè)置預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后未及時(shí)制定調(diào)整措施，再加上缺乏有效的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度，致使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)于隨意。

4、預(yù)算考核建設(shè)不充分

健全有效的預(yù)算考核制度可提高國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的落實(shí)質(zhì)量，現(xiàn)階段多數(shù)國(guó)有企業(yè)雖構(gòu)建了以國(guó)資委考核為主，與企業(yè)發(fā)展匹配的績(jī)效考核管理體系，但其體系建設(shè)中未綜合考慮預(yù)算管理情況，出現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效考核體系不銜接等現(xiàn)象，預(yù)算管理與績(jī)效考核的脫節(jié)容易使員工忽視預(yù)算管理工作，逐漸降低其對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)同感與參與感，相應(yīng)的積極性與配合度也隨之下降，制約了企業(yè)的預(yù)算管理水平。同時(shí)當(dāng)前部分企業(yè)制定的預(yù)算考核指標(biāo)多傾向于財(cái)務(wù)方面，如強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)完成情況，未深入挖掘企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，忽視員工態(tài)度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，在一定程度上降低了企業(yè)預(yù)算考核質(zhì)量。

（三）預(yù)算信息化建設(shè)不足

信息化時(shí)代下，雖然多數(shù)國(guó)有企業(yè)引進(jìn)了先進(jìn)系統(tǒng)，加強(qiáng)了管理信息化建設(shè)，但受重業(yè)務(wù)輕管理理念影響，多數(shù)企業(yè)忽視管理層面信息系統(tǒng)的更新與升級(jí)，其信息交流存在滯后性，預(yù)算數(shù)據(jù)收集也不完整，影響了預(yù)算管理效率。例如，在預(yù)算編制中，由于系統(tǒng)間的銜接性不足，企業(yè)仍采用簡(jiǎn)單的預(yù)算管理軟件或電子表格對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總，財(cái)務(wù)或預(yù)算人員不能及時(shí)獲取其他職能部門的財(cái)務(wù)信息，信息多由財(cái)務(wù)人員人工整理、匯總，影響數(shù)據(jù)真實(shí)性的同時(shí)財(cái)務(wù)人員無(wú)法有效辨別數(shù)據(jù)的完整度，相應(yīng)的預(yù)算編制科學(xué)性與執(zhí)行性偏低。

三、國(guó)有企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)上述國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中遇到的各項(xiàng)困境，筆者以某國(guó)有建材企業(yè)為例，從預(yù)算基礎(chǔ)工作、全面預(yù)算管理體系及信息化建設(shè)等角度出發(fā)，探索國(guó)有企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的有效措施。

H集團(tuán)建材公司作為央企上市公司，其屬于綠色建筑新材料產(chǎn)業(yè)，近年來(lái)企業(yè)以“綠色建筑未來(lái)”為產(chǎn)業(yè)理念，為各類建筑提供“魯班萬(wàn)能板”“凈醛石膏板系統(tǒng)”等創(chuàng)新產(chǎn)品和墻體革新、內(nèi)裝工業(yè)化、裝配式建筑解決方案;實(shí)施“制高點(diǎn)”戰(zhàn)略，以“技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè)”為戰(zhàn)略引擎，開(kāi)創(chuàng)出一條中國(guó)傳統(tǒng)制造業(yè)自我革新轉(zhuǎn)型升級(jí)之路，是國(guó)家級(jí)創(chuàng)新型企業(yè)。

（一）優(yōu)化全面預(yù)算基礎(chǔ)工作

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，H企業(yè)要提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理涵義、要求及重要性，樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念，并構(gòu)建完善的人力資源政策，切實(shí)優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算基礎(chǔ)工作。

1、提高思想認(rèn)知

在預(yù)算管理中，企業(yè)管理層可通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)政策、文件等，正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理內(nèi)容，并結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)全程等內(nèi)容構(gòu)建企業(yè)的全面預(yù)算方案，在長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃與短期戰(zhàn)略目標(biāo)中組建企業(yè)的預(yù)算管理體系。同時(shí)管理層還需加強(qiáng)預(yù)算管理體系的宣傳，通過(guò)案例分析、制度學(xué)習(xí)與專業(yè)培訓(xùn)等，提高企業(yè)全體員工的預(yù)算管理意識(shí)，促使其明確自身的崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)全員參與、全方位管理的預(yù)算管理。

2、完善人事政策

全面預(yù)算管理的實(shí)施要求企業(yè)預(yù)算及財(cái)務(wù)人員具備一定的預(yù)算和財(cái)務(wù)知識(shí)，并熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)此，當(dāng)前企業(yè)需完善人事政策，面向社會(huì)聘請(qǐng)具備一定工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，構(gòu)建預(yù)算管理復(fù)合型團(tuán)隊(duì)，在為企業(yè)制定科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)及方案的同時(shí)開(kāi)展預(yù)算目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督及預(yù)算考核等工作。同時(shí)針對(duì)各崗位員工特點(diǎn)、職責(zé)等制定人才分類引進(jìn)機(jī)制，并依據(jù)各部門的培訓(xùn)工作計(jì)劃有針對(duì)性的組織知識(shí)培訓(xùn)，確保員工技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力達(dá)到崗位要求，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。

（二）健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理中，H建材企業(yè)還需構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體系，科學(xué)設(shè)置預(yù)算組織架構(gòu)，規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等相關(guān)工作流程，切實(shí)提升企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。

1、科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)

預(yù)算組織架構(gòu)設(shè)置中，企業(yè)需設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并設(shè)立財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、企業(yè)管理部、技術(shù)中心、紀(jì)檢監(jiān)察室等職能部門，明確規(guī)定預(yù)算管理委員會(huì)作為全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，由其負(fù)責(zé)編訂企業(yè)預(yù)算管理制度、審議預(yù)算編制程序等，預(yù)算管理部門作為企業(yè)預(yù)算工作部門，其負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的日常工作，預(yù)算執(zhí)行部門主要為其他職能部門，各職能部門預(yù)算管理中需委派專人兼職預(yù)算職務(wù)，負(fù)責(zé)本部門內(nèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等工作。組織架構(gòu)設(shè)置中，企業(yè)需明確界定各部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，有效落實(shí)崗位責(zé)任制和不相容崗位分離制度，確保各部門及崗位間的協(xié)作與制衡，從而提高企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量及預(yù)算執(zhí)行有效性。

2、規(guī)范預(yù)算編制流程

預(yù)算編制環(huán)節(jié)，企業(yè)首先需加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)下屬公司及機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高效核算，以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層能全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等，之后結(jié)合各機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況分析部門及企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)，在綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)現(xiàn)狀等判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向及預(yù)算目標(biāo)，規(guī)劃企業(yè)預(yù)算涵蓋范圍和具體內(nèi)容。在具體預(yù)算編制中，企業(yè)需從收支平衡角度出發(fā)，科學(xué)選擇增量預(yù)算法、零基預(yù)算法等預(yù)算編制方法合理編制企業(yè)的收入預(yù)算和支出預(yù)算。例如，在收入預(yù)算中，預(yù)算人員可采用增量預(yù)算法編制預(yù)算，即在全面分析上年度企業(yè)實(shí)際收入、預(yù)算執(zhí)行情況基礎(chǔ)上，綜合本年度企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)等編制本年度收入預(yù)算;在支出預(yù)算中，采用零基預(yù)算法，結(jié)合企業(yè)本年度業(yè)務(wù)活動(dòng)、運(yùn)行狀況等編制支出預(yù)算方案，之后借助滾動(dòng)預(yù)算法在預(yù)算執(zhí)行中不斷補(bǔ)充預(yù)算，在預(yù)算分析中利用彈性預(yù)算法，提高實(shí)際支出與預(yù)算的可比性，最終提高企業(yè)的預(yù)算管理效率。

3、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，一方面，各機(jī)構(gòu)和崗位員工需明確自身的預(yù)算責(zé)任，并確定預(yù)算方案的不可更改性，依據(jù)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資源需求等分解預(yù)算部門年度、季度和月份任務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行各階段的預(yù)算任務(wù)。另一方面，企業(yè)需組建預(yù)算監(jiān)督小組，要求監(jiān)督人員定期、不定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告、分析并評(píng)估各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，并通過(guò)調(diào)整預(yù)算管理制度、目標(biāo)等措施解決預(yù)算偏差問(wèn)題;同時(shí)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家政策、市場(chǎng)環(huán)境的變動(dòng)，在政策發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)及時(shí)組織預(yù)算執(zhí)行部門分析各部門預(yù)算目標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際等存在偏差的，需立即向預(yù)算管控為委員會(huì)及董事會(huì)遞交預(yù)算調(diào)整報(bào)告，在相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審批通過(guò)后調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。

4、構(gòu)建預(yù)算考核體系

H建材企業(yè)全面預(yù)算管理中，還需將預(yù)算管理納入企業(yè)的績(jī)效考核體系中，通過(guò)考核提升員工對(duì)預(yù)算管理的重視度。預(yù)算考核體系建設(shè)中，企業(yè)需設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如借助平衡記分卡確定企業(yè)的預(yù)算維度指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)維度（設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)、可控成本費(fèi)用降低率指標(biāo)、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo)、凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)等）、客戶維度（設(shè)置市場(chǎng)份額增長(zhǎng)率指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、合同兌現(xiàn)率指標(biāo)、項(xiàng)目完工走訪率指標(biāo)等）、內(nèi)部流程維度（設(shè)置原料供應(yīng)斷貨率指標(biāo)、物料損耗率指標(biāo)、返修率指標(biāo)、管理檢查合格率指標(biāo)等）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度（設(shè)置員工培訓(xùn)覆蓋面指標(biāo)、任職資格達(dá)標(biāo)率指標(biāo)、定額工時(shí)完成率指標(biāo)、員工留職率指標(biāo)、員工滿意度指標(biāo)等），通過(guò)系統(tǒng)的預(yù)算考核體系全面提升企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。預(yù)算考核中，企業(yè)還需制定完善的獎(jiǎng)懲制度，將預(yù)算考核預(yù)算將獎(jiǎng)懲制度掛鉤，依據(jù)部門及員工的考核結(jié)構(gòu)對(duì)其實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)或懲處，以激發(fā)員工的預(yù)算管理積極性。

（三）強(qiáng)化預(yù)算信息化建設(shè)

隨著云計(jì)算和大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，新時(shí)期，企業(yè)要借助新技術(shù)及時(shí)更新全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算分析報(bào)告、績(jī)效考核等納入預(yù)算信息系統(tǒng)中，提高預(yù)算信息的交流與溝通，同時(shí)構(gòu)建財(cái)務(wù)信息一體化系統(tǒng)，將預(yù)算信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人事工資系統(tǒng)、電子單據(jù)報(bào)銷一體化、成本核算系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)等進(jìn)行無(wú)縫銜接，提高各部門信息的實(shí)時(shí)共享，并提高企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)收集、預(yù)測(cè)與分析的速率、質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算計(jì)劃的高效整合。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)作為調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要機(jī)構(gòu)，其正面臨體制改革的關(guān)鍵時(shí)期，而企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)，如預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不正確、預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)督、考核體系等不規(guī)范，信息化建設(shè)不足，制約了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)要提高預(yù)算管理思想認(rèn)知，完善人事政策，充分優(yōu)化全面預(yù)算基礎(chǔ)工作，同時(shí)科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)，規(guī)范預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算考核體系等管理流程，打造預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，全面提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

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