摘要：內(nèi)部控制是指在保證經(jīng)營有序運行的前提下，保障財務(wù)經(jīng)濟信息的合法性和真實性，防范各種難以控制的內(nèi)外部因素，降低經(jīng)濟損失和經(jīng)營風(fēng)險。內(nèi)控風(fēng)險潛藏于運營的各個環(huán)節(jié)，在發(fā)生的范圍和時間上也具有不確定性，內(nèi)控風(fēng)險一旦產(chǎn)生，將危及財務(wù)體系和經(jīng)濟效益。因此，防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的措施是建立完善內(nèi)部控制體系。本文對現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制的幾個主要環(huán)節(jié)進行探討，期望能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)控管理有所啟示。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;問題

中圖分類號：F275? 文獻識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0038-02

內(nèi)部控制是開展良好的經(jīng)營活動的基礎(chǔ)條件，有效促使內(nèi)部資金鏈條規(guī)范有序，對控制經(jīng)營成本和提升經(jīng)濟效益具有積極影響。根據(jù)現(xiàn)代社會的要求，針對當前財務(wù)管理工作，應(yīng)該在整體風(fēng)險管理基礎(chǔ)之上進行，從而不斷完善內(nèi)部控制的體系，從而提升會計信息處理的質(zhì)量和效率，減輕各種風(fēng)險事故發(fā)生的頻率，促使經(jīng)營業(yè)務(wù)更加安全可靠，進而推動機構(gòu)整體服務(wù)的效率和質(zhì)量。

一、財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制為資金安全、資產(chǎn)安全提供可靠的制度保障，提供決策依據(jù)，提升信譽。實施內(nèi)部控制，強化財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，不僅能夠為決策層提供科學(xué)而準確的經(jīng)營信息，實現(xiàn)長期可持續(xù)性發(fā)展，而且還能夠維護單位的信譽，提升自身的誠信度和公信力;提高管理效率，實現(xiàn)良性運行。根據(jù)市場實際，準確定位，建立起現(xiàn)代財務(wù)管理制度，通過有效的內(nèi)部控制，不斷提高自己的管理水平和經(jīng)營效果;實現(xiàn)自身長遠發(fā)展目標。

二、強化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性

1.提高改革時期的風(fēng)險應(yīng)對能力

在當代社會的沖擊下，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理對于經(jīng)營和公眾都具有積極的作用，通過加強對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理力度，促使資金鏈條完整，安全也得以強有力的保障。與此同時，新農(nóng)合作為一項新的體系已經(jīng)被包含在結(jié)算體系之內(nèi)，在提升對風(fēng)險的鑒定能力和考核風(fēng)險程度之上，增強了面對風(fēng)險和降低風(fēng)險的能力，從而有效提升了社會服務(wù)部門在鑒定風(fēng)險，降低風(fēng)險，迎戰(zhàn)風(fēng)險，消除風(fēng)險等功能，并在這個過程中不斷完善風(fēng)險預(yù)測和風(fēng)險處理機制，使能夠更好地面對社會所發(fā)出的各種挑戰(zhàn)。

2.保障資產(chǎn)管理和信息安全

我國對于現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)的要求是具有完善的內(nèi)部控制機制，在基本原則和現(xiàn)實情況基礎(chǔ)之上，應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理體系。隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及范圍的擴大，資金金額規(guī)模大并且使用頻率高，資金支出價值大，如果沒有相對健全的內(nèi)部控制體系，就會直接導(dǎo)致資金鏈條不完整，資產(chǎn)管理能力低，致使服務(wù)難以達到正常水準，甚至于可能導(dǎo)致一些重要信息的流出。因此，建立起完善的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理機制是十分必要的，從而對經(jīng)營活動起到良好的約束作用。

3.降低管理成本并提高效率

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程，是對經(jīng)營成本控制的最有效途徑，在有效管理階段，隨著信息技術(shù)發(fā)展，借助有效技術(shù)，實現(xiàn)了科學(xué)管控，能夠有效規(guī)避風(fēng)險，通過一些先進技術(shù)的采用，也提高了服務(wù)質(zhì)量，避免一些人為的失誤，造成不必要的損失，基于這種快捷便利的管理形式，對于降低管理成本來說，具有積極意義。

三、當前內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的問題

1.風(fēng)險識別和應(yīng)對不全面

隨著業(yè)務(wù)范圍的擴大，涉及的人員也比較多且雜，所隱藏的風(fēng)險因素比較多。因此，風(fēng)險識別環(huán)節(jié)需要對各個風(fēng)險點具有全面的了解，在日常經(jīng)營過程中包含的風(fēng)險有財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營策略風(fēng)險，人員操作風(fēng)險，設(shè)備損壞風(fēng)險，流程進行的風(fēng)險，而如果其中一部分關(guān)系處理方式不妥當，設(shè)備運用不正確，服務(wù)水平低就會引起一系列的問題，導(dǎo)致正常經(jīng)營受阻，破壞良好的名譽形象。同時，由于信息和資金的管理失誤，導(dǎo)致資金流失和重要信息流出，就帶來可持續(xù)發(fā)展方面的阻力。完善相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險應(yīng)急機制非常重要，能夠很大程度緩解由于風(fēng)險所帶來的沖擊。

2.內(nèi)制度不嚴謹，操作性不強

市場經(jīng)濟下的要想占得市場先機，就必須依據(jù)市場規(guī)律，建立起現(xiàn)代財務(wù)管理制度，特別是內(nèi)部控制制度要結(jié)合自身實際，強調(diào)科學(xué)、嚴謹，易于操作，使得各個環(huán)節(jié)能夠有章可循、有法可依，而不是簡簡單單地把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當作內(nèi)部會計控制制度，致使各個科室、各個崗位職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍狹窄，影響執(zhí)行效果，無法發(fā)揮應(yīng)有的激勵與約束作用。在實際管理的過程中，實際的執(zhí)行操作與機制的規(guī)范要求具有一定的差距，主要表現(xiàn)在兩方面：第一，資金和資產(chǎn)的使用授權(quán)審核不嚴格，導(dǎo)致資金的流失和資產(chǎn)的使用受限等問題;第二，沒有嚴格按照預(yù)算計劃進行資金流動，從而導(dǎo)致預(yù)算方案失去了其自身的管理作用，也不利于監(jiān)督工作的進行。即便具有再完善的制度，但是在實際操作僅僅留于表面，執(zhí)行力度不強也達不到預(yù)期的管理效果，風(fēng)險出現(xiàn)的可能性也就越大。

3.內(nèi)外的監(jiān)督機制不健全

當前服務(wù)體系主要受政府外部部門的監(jiān)督管理，而在內(nèi)部監(jiān)督過程中呈現(xiàn)的一個問題是信息化水平不高，從而導(dǎo)致監(jiān)督工作不到位，內(nèi)部的控制和監(jiān)督工作的方式過于單一，沒有完整的監(jiān)督體系和機制支持，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制機制難以良好的發(fā)揮其自身的作用，難以得到預(yù)算預(yù)期的成果。

4.預(yù)算控制不嚴謹

要想健康發(fā)展，就必須做好預(yù)算，并且嚴格預(yù)算控制。而事實上，很多預(yù)算編制大多依據(jù)上年度預(yù)算，按照上級部門要求編制，沒有進行科學(xué)周密的可行性論證;并且預(yù)算編制簡單化，沒有細化到具體項目和具體執(zhí)行部門。正因為預(yù)算編制存在缺陷，所以造成各個環(huán)節(jié)執(zhí)行脫節(jié)，削弱了預(yù)算的約束力;需要強調(diào)的是，預(yù)算編制僅僅是預(yù)算管理的一個環(huán)節(jié)，更重要的是預(yù)算在執(zhí)行中的控制。很多沒有建立起嚴格的預(yù)算控制制度，預(yù)算管理大多流于形式，預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性大，致使資金運營效率低，預(yù)算執(zhí)行失去控制。自然，預(yù)算不能反映環(huán)境的變化，無法和滿足管理的要求，對經(jīng)營活動沒有指導(dǎo)意義。

四、基于風(fēng)險管理強化內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.強化風(fēng)險評估管理機制

在針對體系完善的過程中，將風(fēng)險評估作為建設(shè)重點，加強對風(fēng)險管理制度的優(yōu)化。首先，加強對風(fēng)險評估機制的完善力度，對日常經(jīng)營，財務(wù)往來，技術(shù)風(fēng)險進行經(jīng)常性的、全面性的鑒定分析，針對其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行及時防范，隨時跟蹤監(jiān)管。其次，健全對風(fēng)險鑒別機制的依據(jù)，對可能造成風(fēng)險的外部或內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險進行的嚴格的分析和識別，根據(jù)完整的風(fēng)險鑒別體系，工作人員能夠及時的發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險或是已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，快速的反應(yīng)出相對的處理建議。除此之外，健全風(fēng)險應(yīng)對策略，尤其是一些涉及問題比較重大的風(fēng)險問題，或是容易忽略的風(fēng)險問題，健全完善相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，能夠很大程度上能夠降低風(fēng)險，并淡化發(fā)展障礙。

2.規(guī)范控制程序

有效的內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于規(guī)范會計系統(tǒng)各個控制程序。為此，要認真分析解剖存在的問題，建立健全適合自身實際的內(nèi)部會計控制制度及具體實施辦法，從而減少經(jīng)營風(fēng)險。首先，要定崗定員、明確崗位職責，做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實;其次，規(guī)范經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)處理操作程序，使其處理規(guī)范化、標準化，保證會計信息真實可靠;第三，要嚴格按照國家法律法規(guī)建立會計賬冊，設(shè)置和使用會計科目，保障會計資料真實、完整、可靠，建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責任;第四，完善賬務(wù)處理程序制度，實施會計核算，確保各類憑證完整，手續(xù)齊備，會計報表內(nèi)容齊全，報送及時，做到賬證、賬賬、賬實、賬表相符;第五，根據(jù)國家所頒發(fā)的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)建立健全內(nèi)部控制體系，再將經(jīng)營狀況，以及外部環(huán)境融合進體系當中。內(nèi)部控制體系應(yīng)該切實的貫徹全面性的原則，將制度覆蓋到各個部門，具體包括財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、采購以及相應(yīng)合同。

3.完善組織制度

明晰職責劃分，財務(wù)管理機制體現(xiàn)在完善的組織制度以及明確的職責劃分方面。要想提升內(nèi)部控制管理效益，就要建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架和配套制度。要依據(jù)國家法律法規(guī)建立和完善財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、績效考核制度、成本管理制度等;明確職責劃分，使各個科室、崗位和員工各司其責，相互制約;精簡辦事程序，明確工作目標;嚴格執(zhí)行財政部門規(guī)定的回避制度，防止會計人員虛設(shè)?？茖W(xué)合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，有計劃、有制度地進行崗位輪換，確保相互牽制;嚴格規(guī)章制度，確保以制度管人理事，實現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范管理。

4.實施預(yù)算控制，加強內(nèi)部審計編制預(yù)算

要科學(xué)編制預(yù)算，并且嚴格預(yù)算控制。預(yù)算編制不單單要依據(jù)上年度預(yù)算，還要科學(xué)預(yù)測市場變化，及時作出調(diào)整。預(yù)算不單單要按照上級部門要求編制，更要進行科學(xué)周密的可行性論證;防止預(yù)算編制簡單化，要嚴格細化到具體項目和具體執(zhí)行部門;要根據(jù)經(jīng)營情況和市場變化及時調(diào)整預(yù)算，避免預(yù)算編制存在明顯缺陷;嚴格執(zhí)行預(yù)算編制，堅決避免環(huán)節(jié)執(zhí)行脫節(jié)，防止削弱預(yù)算的約束力;建立起嚴格的預(yù)算控制制度，防止預(yù)算管理流于形式，避免預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性，提高資金運營效率;要做好財務(wù)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。要根據(jù)國家相應(yīng)的法律法規(guī)，在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，同時保持其必要的獨立性和權(quán)威性，確保其有效地行使監(jiān)督權(quán);強化管理者在審計中的法律責任，保證財務(wù)審計資料合法、真實、完整，對違反者嚴格按照相關(guān)法律調(diào)離工作崗位，追究其責任，以確保審計信息的真實性、準確性，確保各項經(jīng)營活動的有效進行和資產(chǎn)完整。

五、結(jié)語

綜上所述，市場經(jīng)濟下市場競爭激烈，為此，要依據(jù)市場規(guī)律，找準自身在市場中的位置，厘清財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，建立起現(xiàn)代財務(wù)管理制度，科學(xué)做好預(yù)算控制，把控好成本控制，完善內(nèi)部審計制度，確保資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)健康良性運行。

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作者簡介：趙世天，供職于輝縣市中醫(yī)院。