趙麗

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系? 企業(yè)? 管控

一、公司管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制機構(gòu)的缺乏

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動當中，其內(nèi)部控制屬于比較良好的內(nèi)在機制，可以很好的實施自我調(diào)節(jié)以及自我制約，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。公司管理層只注重銷售業(yè)績，忽視內(nèi)部控制在公司治理中的作用，公司自開辦以來沒有設(shè)立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，全責(zé)劃分不明確，每個人的責(zé)任不清楚，導(dǎo)致推卸責(zé)任，各個部門之間不能密切合作。

（二）公司管理制度落實不到位

在企業(yè)的發(fā)展過程中，設(shè)置的管理制度不具備完善性，相應(yīng)的制度和企業(yè)的具體發(fā)展之間不相適應(yīng)。制度執(zhí)行缺乏剛性，執(zhí)行力不足，考核不嚴，員工自我約束意識不強，使管理制度流于形式，造成不良企業(yè)文化，給公司未來的發(fā)展埋下不利隱患。

（三）公司管理創(chuàng)新能力不足

公司管理還是引用原來的企業(yè)管理制度，不能滿足于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)管理呈現(xiàn)多元化、縱深化的趨勢，公司管理層還未意識到管理變革的時代已經(jīng)來了。

二、選擇內(nèi)部控制體系的主要原因

（1）在企業(yè)當中建立比較健全的內(nèi)部控制體系，可以促進企業(yè)在發(fā)展的過程中更加有效的實施經(jīng)營。重視內(nèi)部控制的健全化，可以在會計部門、業(yè)務(wù)部門以及統(tǒng)計部門的基礎(chǔ)上實施相關(guān)報告以及制度的規(guī)劃，進一步把企業(yè)的生產(chǎn)、財務(wù)以及營銷各部門等進行更好的結(jié)合，從而保障各部門之間可以更加密切的配合，使得整體的作用得到充分的發(fā)揮，促進企業(yè)經(jīng)營目標的完成。與此同時，實施嚴格的監(jiān)督以及考核，可以使得工作實績更好的反映出來，加上獎懲制度的合理實施，可以保障員工的工作熱情以及潛能得到積極的發(fā)揮，從而對整個企業(yè)在經(jīng)營效率方面的提高有很大的促進作用。

（2）企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過程中，一定要保障其具備流程化，構(gòu)建一條基于風(fēng)險控制的主線，從業(yè)務(wù)流程入手，從財務(wù)角度出發(fā)，基于業(yè)務(wù)流程關(guān)注風(fēng)險，實現(xiàn)管理升級，增強了企業(yè)核心競爭力和價值創(chuàng)造力。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以使人才隊伍建設(shè)和財務(wù)信息共享，保障銷售部門對產(chǎn)品的成本構(gòu)成、銷售目標策略以及產(chǎn)品的對比分析數(shù)據(jù)等更加的清楚，生產(chǎn)部門一定要比較合理的掌握庫存產(chǎn)品的具體結(jié)構(gòu)以及數(shù)量，采購部門要非常清晰的了解現(xiàn)有供應(yīng)商以及潛在供應(yīng)商之間的價格優(yōu)勢。

三、內(nèi)部控制體系具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略需求，為達到企業(yè)總體目標，必須打破原有的業(yè)務(wù)流程，進行新的應(yīng)用流程可從以下幾個方面;

（一）搭建框架依據(jù)框架來分析適合自己的內(nèi)控體系

首先，在公司的運營過程中，財務(wù)管理體系屬于比較核心的內(nèi)容，其可以對財務(wù)管理體系當中存在的關(guān)鍵矛盾實施解決;其次，財務(wù)管理部門的經(jīng)理必須要具備較高的業(yè)務(wù)水平，這樣才可以對生產(chǎn)經(jīng)營當中的具體環(huán)節(jié)具備更加全面的認識，但是財務(wù)科員相對次之，重點進行科室培訓(xùn)，重新依據(jù)資金活動的內(nèi)控制定更為適合企業(yè)的財務(wù)制度，重新編制了《財務(wù)管理制度》包括資金計劃及使用標準、生產(chǎn)、采購質(zhì)量流程與協(xié)接、銷售流程、差旅費用標準等各事項的管理規(guī)定和流程，在制度中從財務(wù)管理向價值鏈的前端延伸，一直伸向銷售、采購、生產(chǎn)等各個環(huán)節(jié)，使各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使內(nèi)部控制起到事半功倍的效果。在財務(wù)核算的各個環(huán)節(jié)融入管理會計工具理念，充分利用管理會計工具作用積極改造財務(wù)流程。

應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對比表 1 （單位：%）

（二）按照規(guī)程處理

采購業(yè)務(wù)嚴格按照請購、詢價、會議審議、擬定供應(yīng)商、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理，并且需要實施記錄，保障采購登記制度的完善化，重視采購訂單，采購合同以及采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

（三）職責(zé)分離

要明確相關(guān)部門的具體職責(zé)，實行對口管理。保障銷售登記制度的完整化，重視銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

四、取得成效

（一）應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對公司產(chǎn)生的影響

在公司領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持和幫助下，運用內(nèi)部控制管理工具后企業(yè)效益穩(wěn)步提升。公司的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標均呈上升趨勢，說明內(nèi)部控制管理工具的有效，從內(nèi)部管理看，崗位相互監(jiān)督制約。公司營運能力增強，資產(chǎn)運用效率提高，投資者的利益保障程度加大。（見應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對比表1）

（二）對解決管理問題的評價

公司運用內(nèi)部控制管理工具消除了崗位不相容的現(xiàn)象;解決了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只注重收入而不關(guān)心成本費用的支出，只考慮眼前利益而不重視企業(yè)長遠的發(fā)展。

（三）對支持單位制定和落實戰(zhàn)略的評價

使企業(yè)有了戰(zhàn)略目標，依據(jù)目標逐層落實，時時跟進，及時反饋;各部門溝通更加順暢、及時、有效，確保企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（四）對提升單位管理決策有用性的評價

通過全面預(yù)算在工作中的運用和反饋的信息，可能及時調(diào)整企業(yè)決策，使之更能符合企業(yè)發(fā)展的需求。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過實施之后發(fā)現(xiàn)：應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理工具要有明確的戰(zhàn)略目標，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制體系會計工具的應(yīng)用最主要的是要得到公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，這是企業(yè)管理變革的首要條件。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視了，才能全面調(diào)動企業(yè)各部門及所有員工的積極性，才能便于各部門進行良好的溝通，內(nèi)部控制體系工具才能長久的得到有效運用。

參考文獻

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