張同枚

關(guān)鍵詞：財務(wù)視角? 鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道? 內(nèi)部控制

可以說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道是國家惠農(nóng)支農(nóng)政策落實的“最后一公里”，而基層財政工作者則是惠農(nóng)支農(nóng)資金的“守護(hù)人”。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制的良好建設(shè)，可以大大提高財務(wù)管理的工作效率，促進(jìn)財政資金及時落實到位，又可以有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，確保財政資金和基層干部政治生命“雙安全”。基于此，要高度重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部財務(wù)控制。

一、財務(wù)視角下鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)

良好的內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以有效實施的重要保證。在實際工作當(dāng)中，個別單位的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道主要領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)部控制重要性，對現(xiàn)實意義沒有充分認(rèn)識，所以缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，甚至不讓財務(wù)人員參與單位的重要決策，忽視他們的控制監(jiān)督職能，內(nèi)控意識比較薄弱。有的財務(wù)人員內(nèi)控意識也不夠強(qiáng)，對自身的崗位沒有一定約束力，沒有做好日常監(jiān)督與控制工作。

（二）崗位職責(zé)設(shè)置不夠科學(xué)

有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道由于人員緊張，崗位設(shè)置不合理，存在一人多崗，甚至不相容崗位兼職現(xiàn)象，如出納擔(dān)任檔案管理員等，造成職責(zé)混亂，給發(fā)生舞弊行為埋下隱患。

（三）內(nèi)部控制制度還不夠完善

從內(nèi)部控制環(huán)境來看，有的單位雖然注重了制度的制定，但卻忽略了制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，促使內(nèi)控制度更加形式化，沒有起到發(fā)揮的作用。有的單位直接沒有內(nèi)控制度，而是用一般的財經(jīng)規(guī)章制度替代內(nèi)控制度，他們有的業(yè)務(wù)可能也制定了相應(yīng)的工作流程，但實際沒有按流程操作，對問題的處理習(xí)慣憑過去的經(jīng)驗和以往的慣例，使財務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。

（四）預(yù)算編制及執(zhí)行不夠嚴(yán)格

目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道每年年初基本上都會制定自己的預(yù)算，但執(zhí)行效果不是很高。實際工作中，有的單位負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識到預(yù)算的剛性，簡單認(rèn)為單位只要有錢，就可以隨便花，不必受制于預(yù)算;有的單位，在年初制定預(yù)算時，可能因為部門之間配合不好，或考慮不周全，或財力不足，導(dǎo)致預(yù)算編制不全面，出現(xiàn)無從執(zhí)行或執(zhí)行偏差。

二、基于財務(wù)視角的鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制對策

（一）增強(qiáng)工作人員內(nèi)控意識，實現(xiàn)“全民”參與

良好的內(nèi)控意識有利于內(nèi)控制度能夠合理有效的實施。首先，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要意識到內(nèi)部控制的重要性，充分認(rèn)識到現(xiàn)實的意義，并樹立內(nèi)控建設(shè)責(zé)任意識，加大力度建設(shè)內(nèi)部會計控制制度，營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，通過組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)或者有針對性地宣傳，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員及其他人員對內(nèi)控工作的認(rèn)識，尤其是內(nèi)部控制對財政資金使用效益和財政資金風(fēng)險防范的影響，調(diào)動工作人員的積極性[1]，從而實現(xiàn)全員積極參與的良好氛圍。

（二）科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確工作職責(zé)

科學(xué)合理設(shè)置崗位，尤其注意不相容職務(wù)分離控制，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等，既要相互獨(dú)立，又要交叉復(fù)核，實現(xiàn)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，形成嚴(yán)格的權(quán)力制約和監(jiān)督制衡機(jī)制，以工作聯(lián)動形成合力，增強(qiáng)工作的規(guī)范性。同時，強(qiáng)化崗位責(zé)任意識，規(guī)避潛在風(fēng)險，明確崗位職責(zé)，規(guī)范各崗位人員操作權(quán)限，科學(xué)制定單位業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、資金支付等相關(guān)工作流程，各部門之間既要相互配合，又要各負(fù)其責(zé)、各盡其職，并加強(qiáng)資金安全和財務(wù)保密工作，盡量減少人為因素而造成的潛在風(fēng)險。

（三）完善內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行

內(nèi)部控制建設(shè)必須有制度保障，要不斷完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道管理體制改革，還要有序的進(jìn)行財務(wù)上的控制。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要與時俱進(jìn)，結(jié)合自己實際，首先，對原有制度進(jìn)行梳理，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位重點(diǎn)規(guī)范，如公務(wù)卡管理、政府采購、不相容職務(wù)分離等，不斷規(guī)范完善內(nèi)部控制制度，使之有章可循。其次，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，廣大基層工作者要強(qiáng)化規(guī)矩意識、紀(jì)律意識，從嚴(yán)落實黨風(fēng)廉政建設(shè)各項規(guī)定，做人守底線，用權(quán)不越線，凡事不碰“紅線”，把法規(guī)制度、財經(jīng)紀(jì)律作為執(zhí)法、理財?shù)摹坝哺芨堋保率轮v規(guī)矩、守本分，制度怎么規(guī)定就怎么辦，不得隨意開口子、搞變通，形成辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的自覺。

（四）科學(xué)編制綜合預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算控制

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理來說，要體現(xiàn)出預(yù)算管理的科學(xué)化和精細(xì)化，因為這是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。因此，鎮(zhèn)街相關(guān)部門需通力合作，科學(xué)編制綜合預(yù)算，同時編制政府采購預(yù)算;不斷的完善預(yù)算的財政機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的組織協(xié)調(diào)和分析監(jiān)測，強(qiáng)化預(yù)算約束，更好地開展績效管理。對于編制年度財政預(yù)算來說，要體現(xiàn)出完整性、真實性和準(zhǔn)確性，對年終清理、年終結(jié)算和年終結(jié)賬工作要規(guī)范，注重決算審核匯總，維護(hù)財政決算的嚴(yán)肅性。

（五）增強(qiáng)財會工作，強(qiáng)化控制作用

干事創(chuàng)業(yè)，關(guān)鍵在人。培養(yǎng)造就一支“敬業(yè)精神強(qiáng)、職業(yè)道德好、專業(yè)水準(zhǔn)高”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理隊伍，對鎮(zhèn)街內(nèi)部控制有著重要作用。因此財政要有充足而穩(wěn)定的人員，并科學(xué)合理設(shè)置崗位;工作人員除做好日常核算與監(jiān)督外，積極參加上級業(yè)務(wù)部門組織的各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，以便更好地開展工作。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代科技手段，實現(xiàn)對資金的事前、事中和事后全過程監(jiān)管，發(fā)揮財政資金最大效益。

（六）加強(qiáng)內(nèi)審力量，做好監(jiān)督檢查

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要不斷加強(qiáng)內(nèi)審力量，加大監(jiān)管力度，做好監(jiān)督檢查工作。可以從以下幾個方面入手，首先要成立專門組織，配備專門的審計人員，包括紀(jì)委、財政、審計等，發(fā)揮他們在內(nèi)部控制中的作用;其次，創(chuàng)新工作思路，實行精細(xì)化管理方式，將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)作為審計對象進(jìn)行單獨(dú)審計，來逐步加強(qiáng)和完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部控制制度;再次，采取日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的方式開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，在此基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價;另外，建立責(zé)任追究制度，對于一些不遵守法律法規(guī)的工作人員，追究相關(guān)法律責(zé)任，以敬效尤，體現(xiàn)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性。

三、結(jié)束語

總之，財務(wù)視角下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道內(nèi)部管控工作相對來說比較復(fù)雜而又至關(guān)重要?；诖?，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮財務(wù)工作的特殊性和重要性，避免其職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，不斷提高財務(wù)管控工作水平，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道各項事業(yè)的健康發(fā)展，為構(gòu)建和諧社會打下了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]紀(jì)芳.財務(wù)視角下的街道辦事處內(nèi)部控制分析[J].商訊，2019（26）：48-49.

[2]牟彩英.財務(wù)視角下的街道辦事處內(nèi)部控制研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（04）：78-79.