邢啟亮

摘要：提高會計人員職業(yè)道德的關(guān)鍵在于提高會計人員的法律意識和內(nèi)外部控制程度，會計在會計職業(yè)道德建設(shè)中起著非常重要的作用。它可以提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和素質(zhì)，顯著降低商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計人員;職業(yè)道德

商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德可以反映商業(yè)銀行的職業(yè)會計特點，適應(yīng)商業(yè)銀行職業(yè)會計關(guān)系的規(guī)范和行為準(zhǔn)則。提高商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，可以證明會計行業(yè)的威信，也有利于金融體系和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

一、商行會計人員職業(yè)道德建設(shè)的必要性

1、有利于商行綜合形象的提高。商行會計人員的職業(yè)道德的提高對商行整體來說是一件益事，它能通過提升會計人員職業(yè)道德的途徑來提升商行的整體形象，包括從商行整體的服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)規(guī)范程度等方面來說，都對提升商行綜合形象的方面上做了不小貢獻。

2、有益于金融行業(yè)的快速發(fā)展。商業(yè)銀行作為金融巨頭，它是我國金融行業(yè)不可或缺的一部分。同時，作為商行的會計人員來說，是否遵守相關(guān)的規(guī)章制度是能否推動商行快速發(fā)展的基礎(chǔ)，如果會計人員忽視相關(guān)法律法規(guī)，那么就很有可能使商業(yè)銀行付出一定的代價與損失。

3、有利于凈化會計從業(yè)環(huán)境。會計從業(yè)環(huán)境的透明離不開商行的健康發(fā)展，大環(huán)境牽著小環(huán)境走，商行的健康發(fā)展帶動了會計從業(yè)環(huán)境的清晰，商行會計人員職業(yè)道德提高的同時無形中也使會計人員的從業(yè)環(huán)境變得更加透明，透明的會計環(huán)境也會使商行的整體形象變得更好，二者形成一個循環(huán)鏈，相輔相成共同促進。

二、商行會計人員職業(yè)道德建設(shè)中的問題與原因

1、會計人員缺乏自我教育和外部教育。就目前的情況來看，社會整體信用體系也并沒有完全被建立，因此就表現(xiàn)出了商行會計人員整體職業(yè)道德的有所缺失。另外，近年來會計從業(yè)人員的基數(shù)逐漸變大，但真正懂管理、技術(shù)操作的高端會計人才基數(shù)卻很小。出現(xiàn)這些情況的原因主要為：一是這一現(xiàn)象與會計人員對專業(yè)素質(zhì)的理解有很大關(guān)系;二是出現(xiàn)此種情況與傳統(tǒng)教育觀念是分不開的。一般來說，知識型學(xué)習(xí)只在教育中考慮，而會計的重要性往往被忽視，缺乏高質(zhì)量的職業(yè)培訓(xùn)，使會計能力得不到充分發(fā)展，這導(dǎo)致了會計人員整體素質(zhì)的提高。

2、客戶信息保護機制不完善。近年來，商業(yè)銀行的客戶信息被廣泛使用，銀行的客戶信息經(jīng)常被泄露，這與銀行內(nèi)部人員將客戶信息作為商品銷售有很多關(guān)系。銀行客戶信息管理機制存在缺陷，會竊取客戶信息，容易造成一定程度的損失，無法保存。

3、商行內(nèi)部會計制度不完善。會計只是銀行的一種形式，這些現(xiàn)象表明現(xiàn)代商業(yè)銀行缺乏應(yīng)有的會計職業(yè)道德教育。良好的內(nèi)部控制和審計可以使銀行的經(jīng)營活動變得簡單透明，它反映了商業(yè)銀行會計行業(yè)的特殊性，促進了經(jīng)濟的健康發(fā)展。一些好的會計制度不僅涉及法律法規(guī)和內(nèi)外部監(jiān)督，而且能夠服務(wù)于經(jīng)濟利益，使商業(yè)銀行更好地經(jīng)營和發(fā)展。

4、商行的內(nèi)部和外部監(jiān)管并不完善。近年來，我們一直在大力加強商業(yè)銀行的內(nèi)部和外部監(jiān)管，確保大多數(shù)人的利益得到保護，但從效果上看，這是必要的。在監(jiān)督管理部門的實際活動中，監(jiān)督管理部門的管理者和組織的實際行動和理想是不同的。商業(yè)銀行缺乏對會計制度的控制，無法發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的脆弱性，內(nèi)部監(jiān)督管理機制的缺失也是一個重要因素，支持商業(yè)銀行會計職業(yè)道德健康發(fā)展，管理者的資源和素質(zhì)不高，是制約商業(yè)銀行整體發(fā)展的障礙。

三、加強商行會計人員職業(yè)道德建設(shè)的措施

1、加強會計人員自身的道德修養(yǎng)和相關(guān)服務(wù)的重視。既要加強學(xué)校教育和制度建設(shè)，提高自身素質(zhì)，又要培養(yǎng)外部世界。關(guān)鍵在自覺，只有實現(xiàn)自律、自治以及自我管理的三重愿景，才能不斷發(fā)展壯大。學(xué)校作為教育圣地，不能只講授理論知識，也重視學(xué)生的實踐能力和道德素養(yǎng)教育。另外商行做好相應(yīng)的職業(yè)道德建設(shè)工作，引導(dǎo)員工在職業(yè)培訓(xùn)過程中提高職業(yè)道德意識。

2、嚴(yán)格保密客戶信息，完善商行內(nèi)部運行機制。在當(dāng)前形勢下，現(xiàn)有的社會信用體系亟待完善，要促進社會信用的提高，必須給予個人和值得信賴的公司一定的獎勵，明確信守承諾的模式，商業(yè)銀行必須以身作則，對客戶信息保密，這也反映了商業(yè)銀行的職業(yè)道德水平。商業(yè)銀行應(yīng)運用先進的信息和安全手段，嚴(yán)格保存客戶的存貸信息，建立定期維護和使用審查制度，檢查是否有泄露，及時采取相應(yīng)措施。加強會計人員對商行制度和法律法規(guī)的研究，防止會計違規(guī)行為的發(fā)生，更好地促進商行會計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、完善商行內(nèi)部控制制度。首先，實施內(nèi)部控制應(yīng)規(guī)避風(fēng)險，高風(fēng)險、高負(fù)債一直是商業(yè)銀行的特點，導(dǎo)致日常交易變成現(xiàn)金，內(nèi)外部科學(xué)控制可以預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理漏洞。但令人擔(dān)憂的是，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和外部控制是否科學(xué)，特別是一些商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是非嚴(yán)格的、不適當(dāng)?shù)墓芾?。其次，加強?nèi)外部控制，審查和管理商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平。銀行管理者必須高度重視內(nèi)部控制的發(fā)展，經(jīng)常與公司、發(fā)展和內(nèi)部控制密切聯(lián)系，有利于全社會和各方面懲惡揚善，自覺提高銀行柜員的職業(yè)道德繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，逐步規(guī)范內(nèi)部管理。最后，完善內(nèi)部控制，使會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)范化，同時，對審查結(jié)果給予適當(dāng)?shù)莫剳停纬蓪ｉT的會計制度，更好地弘揚“惡德”，形成懲惡揚善的社會制度體系。

4、理順銀行內(nèi)外部監(jiān)督管理機制。理順商行會計內(nèi)外部監(jiān)督管理機制，可以在一定程度上提高會計人員專業(yè)素質(zhì)。首先，通過加強會計人員對銀行內(nèi)部等服務(wù)的監(jiān)督，在一定程度上限制內(nèi)部服務(wù)問題的出現(xiàn)。其次，通過銀行內(nèi)部會計人員之間的相互監(jiān)督，也可以達(dá)到提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的目的。利用會計人員之間的相互監(jiān)督，減少違法行為的發(fā)生，提高商業(yè)銀行會計人員的職業(yè)道德水平;最后，完善商業(yè)銀行外部監(jiān)督也可以提高會計人員的職業(yè)道德水平，如有關(guān)審計、財政部門和會計、稅務(wù)等社會監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督。這樣，就可以對商業(yè)銀行審計人員進行全面監(jiān)督，最大限度地減少金融部門違法行為的發(fā)生。

總的來說，商業(yè)銀行會計人員職業(yè)道德建設(shè)的過程是漫長而艱巨的。會計制度在實踐中遵循現(xiàn)行的法律、法規(guī)，不違背會計制度的核心和法律、法規(guī)，社會各界人士也應(yīng)在一定程度上監(jiān)督商業(yè)銀行會計人員，實現(xiàn)會計行業(yè)更好的調(diào)整和長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計人員在商業(yè)銀行中的地位越來越重要，其職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)與整個商業(yè)銀行的發(fā)展有著非常重要的關(guān)系。因此，我們應(yīng)該重視職業(yè)道德的培養(yǎng)，從自身和外部發(fā)現(xiàn)商行會計行業(yè)中存在的問題，并通過對問題的分析加以糾正，從而降低商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險，有利于金融體系和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

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（作者單位：河南牧業(yè)經(jīng)濟學(xué)院）