張敏

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來(lái)，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，高等學(xué)校的信息化建設(shè)也取得了迅速的發(fā)展。目前，我國(guó)高職院校在教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理等大部分工作中已采用信息化技術(shù)手段，構(gòu)建了一系列信息管理系統(tǒng)，使得工作流程得到簡(jiǎn)化，工作效率得到顯著提高。而新時(shí)代高校工作的特點(diǎn)使高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)要素發(fā)生巨變，這些巨變也必然要求審計(jì)的高度信息化，以為更好地發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。

國(guó)家審計(jì)署署長(zhǎng)劉家義提到“審計(jì)信息化建設(shè)關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展全局，它不僅僅是個(gè)技術(shù)方法問(wèn)題，更重要的是涉及到思想觀念轉(zhuǎn)變、管理體制創(chuàng)新、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)調(diào)整等各個(gè)方面，必須統(tǒng)籌謀劃、協(xié)調(diào)推進(jìn)，從全局和戰(zhàn)略的高度出發(fā)，采取更加積極有力的措施，不斷推進(jìn)高校審計(jì)信息化建設(shè)?！币虼耍咝徲?jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。在高校審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，需要從高校審計(jì)信息化建設(shè)的意義入手，分析當(dāng)前高校審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題，審計(jì)署在“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中指出要“加快審計(jì)信息化建設(shè)，以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，形成全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)”。同時(shí)提出要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用，積極應(yīng)用“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計(jì)效率。中辦、國(guó)辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件中提出要實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋。

二、高職院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)高職院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)尚存在以下不足：一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)重視不夠，很多院校認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)形式化的流程，只是按部就班的完成工作;二是沒(méi)有相應(yīng)的保障措施，比如人員的配備、經(jīng)費(fèi)的保障、相應(yīng)的制度建設(shè)等。信息化對(duì)高職院校傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)影響一般，內(nèi)部審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員出身，不愿意去學(xué)習(xí)新的事物;三是很多院校將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部分合署辦公，影響內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀性和專(zhuān)業(yè)勝任能力;四是缺少完整的信息化管理體系建設(shè)，

三、高職院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

（一）信息化管理體系的構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建考慮高職院校對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的思想認(rèn)識(shí)、內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員配備及素質(zhì)培養(yǎng)、約束機(jī)制、制度建設(shè)等幾個(gè)方面進(jìn)行。審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、分工、成本分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、管理工作進(jìn)度和審計(jì)資料收發(fā)文管理、歸檔等方面考慮進(jìn)行構(gòu)建。審計(jì)業(yè)務(wù)管系統(tǒng)應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)結(jié)論執(zhí)行等分階段考慮進(jìn)行構(gòu)建。審計(jì)資源管理系統(tǒng)應(yīng)從共享內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法和政策的審計(jì)模板庫(kù)、審計(jì)方法庫(kù)、政策法規(guī)庫(kù)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)等方面考慮構(gòu)建。

（二）保障措施的構(gòu)建

1.組織保障

目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有獨(dú)立辦公、與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公、在財(cái)務(wù)處下設(shè)置等幾種形式。高校內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的保障在于確保部門(mén)和人員的獨(dú)立性，因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該由黨委和校務(wù)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，與學(xué)校行政管理層平行，以確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的獨(dú)立性和客觀性。

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有權(quán)出席、參加由黨委、校務(wù)委員會(huì)或校長(zhǎng)辦公會(huì)舉的與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議，如有關(guān)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制相關(guān)會(huì)議，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行的信息，與學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)直接交流，使審計(jì)信息能快速的到達(dá)領(lǐng)導(dǎo)層面，不被干擾。

2.經(jīng)費(fèi)保障

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和人員培訓(xùn)計(jì)劃編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。高校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所必需的工作經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，并列入年度財(cái)務(wù)預(yù)決算。其次，內(nèi)審部門(mén)還應(yīng)根據(jù)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃和實(shí)施步驟編制成本預(yù)算，將信息化建設(shè)所必需的軟硬件系統(tǒng)尤其是審計(jì)信息化管理平臺(tái)的開(kāi)發(fā)等列入預(yù)算，以保證信息化建設(shè)的順利開(kāi)展。

3.制度保障

當(dāng)前，很多高職院校都已經(jīng)制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但實(shí)際執(zhí)行效果并不理想。一方面，有的高職院校按照審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則制定制度或著照抄其他高校已有的制度，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)規(guī)定與學(xué)校的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，更沒(méi)有相應(yīng)的配套措施。另一方面，內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行不到位。只是形成文件流于形式，并沒(méi)有真正的按照要求去執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)制度要以國(guó)家制定的《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等所規(guī)范的流程、方法、內(nèi)容為依據(jù)來(lái)制定，同時(shí)也要考慮學(xué)校在教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、后勤等方面的特殊性。只有同時(shí)結(jié)合法律要求和實(shí)際情況，才能保證制度的合理性和科學(xué)性，才能充分地發(fā)揮評(píng)價(jià)、監(jiān)督、、服務(wù)的職能。由此，各高校應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，方便各部門(mén)的數(shù)據(jù)進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，為實(shí)時(shí)監(jiān)督和信息預(yù)警提供保障。但同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生信息安全風(fēng)險(xiǎn)，高職院校還應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，建立數(shù)據(jù)備份、操作流程等相關(guān)管理制度和規(guī)范措施，以保障內(nèi)部審計(jì)信息的安全和可靠性。

4.隊(duì)伍保障

人才是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的核心，審計(jì)工作的高質(zhì)量來(lái)自高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，一是要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》所規(guī)定的“誠(chéng)實(shí)正直、客觀性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和保密”的職業(yè)道德規(guī)范是提高內(nèi)部審計(jì)工作的精神動(dòng)力。因此，各高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作職業(yè)道德方面的宣傳教育，提高工作人員對(duì)職業(yè)道德教育重要性的認(rèn)識(shí)，建立濃厚的工作氛圍和優(yōu)良的工作環(huán)境。二要提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。首先，高校應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)工作人員持證上崗制度，選拔、聘任一批具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人員，在人才選拔過(guò)程中，可以?xún)?yōu)先考慮具備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)背景的復(fù)合型人才，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育，進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，鍛煉業(yè)務(wù)能力，熟悉計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)相關(guān)技術(shù)，同時(shí)具有較強(qiáng)的文字語(yǔ)言表達(dá)能力和溝通協(xié)調(diào)組織能力，來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。最后，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核制度，將是內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效工資與業(yè)務(wù)質(zhì)量結(jié)合起來(lái)，營(yíng)造競(jìng)爭(zhēng)的氛圍，提高工作人員的責(zé)任感和危機(jī)感，督促工作人員認(rèn)真積極工作，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量水平和自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。