付金海

【摘要】內(nèi)部審計是獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)審?fù)渌麑徲嫷穆毮芎偷匚灰粯?，是法律所賦予的，是獨立于企業(yè)內(nèi)部其它職能部門的具有一定權(quán)威性的監(jiān)督部門。但實際現(xiàn)象并非如此，企業(yè)內(nèi)審地位的尷尬處境已非個例。提升內(nèi)審本來地位，改變內(nèi)審處境，已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)和人員亟待解決的首要問題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 現(xiàn)狀

內(nèi)部審計體系是一個自動預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)。規(guī)模越大的企業(yè)，其發(fā)揮的作用越顯著。目前，隨著企業(yè)組織形式的多樣性，我國的內(nèi)部審計，無論從機構(gòu)獨立性還是人員配備等方面還未起到應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求。下文結(jié)合本人實際工作經(jīng)驗淺析一下內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。

一、內(nèi)部審計在組織治理結(jié)構(gòu)中的地位有待提高

（1）獨立性不夠。我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，基本上是處于與其他職能部門平行的地位，在下審一級時，還勉強能保證內(nèi)部審計正常開展，;有些內(nèi)審部門在非權(quán)力部門的領(lǐng)導(dǎo)下，甚至受到其它同級職能部門的權(quán)力制約，審計范圍窄、權(quán)力小;有些企業(yè)甚至無獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審人員由其它崗位進(jìn)行兼職。

（2）企業(yè)管理層重視度不夠。 內(nèi)部審計在組織里沒有太大的發(fā)言權(quán)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審了解不夠，意識淡薄，內(nèi)審工作得不到主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)的支持，成為安置“退居二線”管理人員的地方，缺乏選擇人才的自主權(quán)，業(yè)務(wù)強的人進(jìn)不來。

二、內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及后續(xù)繼續(xù)教育有待加強

（1）我國內(nèi)部審計起步較晚，;內(nèi)部審計人員大多從財務(wù)部門而來，普遍財務(wù)會計知識較豐富，但缺乏風(fēng)險控制意識，

（2）培訓(xùn)資源的投入不足，良好的培訓(xùn)機制尚待完善;

（3）自我學(xué)習(xí)的動力不足，內(nèi)部審計部門繁重的審計任務(wù)使審計人員沒有充足的“充電”時間。

三、審計領(lǐng)域的深度和廣度仍然有很大的挖掘空間

我國內(nèi)部審計起步時間較晚，受內(nèi)外部環(huán)境及人員自身素質(zhì)等因素的影響，現(xiàn)代審計手段和技術(shù)，如信息技術(shù)、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾夹g(shù)普遍缺乏認(rèn)識，更談不上運用，業(yè)務(wù)開展面單一，有的甚至只開展一些財務(wù)審計，內(nèi)控、工程審計等內(nèi)容開展不夠，不能滿足企業(yè)的需要。審計意見、建議不切實際，無法執(zhí)行。審計過程不完整，缺少審計建議執(zhí)行的反饋和后續(xù)審計，結(jié)果造成審而不糾，審而不改，使審計結(jié)果流于形式，未來的內(nèi)部審計趨向于對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供評價和服務(wù)。

四、信息技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用不足，內(nèi)審人員的技能及審計方法的創(chuàng)新有待提高

目前我國內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，主要是對單位的會計賬冊和憑證進(jìn)行檢查，一般采取詳查法和抽查法，即對被審計單位的全部財務(wù)賬冊和報表，或抽取部分會計期間的財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行詳細(xì)的檢查。在這種情況下，要詳細(xì)查閱一個單位幾年甚至一個月的財務(wù)數(shù)據(jù)，對內(nèi)部審計部門少量的人員配置來說，都是一個艱巨甚至不可能完成的任務(wù)。現(xiàn)在信息技術(shù)在企業(yè)的各個方面運用越來越成熟，審計手段由傳統(tǒng)的手工審計逐步走向計算機審計。計算機審計可以使審計人員及時地審查企業(yè)的各種信息，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤，從而有利于評估風(fēng)險以及實現(xiàn)事前、事中、事后審計。內(nèi)部審計對信息技術(shù)的應(yīng)用的關(guān)鍵不是建立了多少審計信息系統(tǒng)或信息平臺，而首先是審計人員具備數(shù)據(jù)分析思維和數(shù)據(jù)分析能力?；ヂ?lián)網(wǎng)時代、新經(jīng)濟時代，新的經(jīng)營模式，尤其是新的金融模式、信息模式，讓企業(yè)組織面臨的環(huán)境越來越復(fù)雜，對數(shù)據(jù)處理能力的要求也越來越高。內(nèi)部審計人員技能增長的速度往往慢于外部環(huán)境變化的速度。信息技術(shù)的應(yīng)用仍然是影響審計轉(zhuǎn)型的短板。內(nèi)部審計技術(shù)可以借鑒很多管理技術(shù)手段以及應(yīng)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計技術(shù)等。但是內(nèi)部審計方法論的創(chuàng)新卻缺少研究投入。沒有方法論的指導(dǎo)，審計技術(shù)的完善和改進(jìn)只能體現(xiàn)到部分審計成果。只有審計方法論的創(chuàng)新才能影響和改變現(xiàn)有的內(nèi)部審計局面。

五、內(nèi)部審計人員的待遇偏低，內(nèi)審人員流動較大

在實踐中，由于管理層的不重視，內(nèi)部審計部門在企業(yè)組織里往往是被邊緣化的部門。審計部門不要說輸出管理干部，連自身的生存和發(fā)展都成問題。審計部門能夠解決眼前棘手的問題已經(jīng)不錯了，關(guān)于今后的發(fā)展，沒有精力，也沒有能力進(jìn)行規(guī)劃。內(nèi)部審計工作比較艱苦，又比較容易得罪人，較難取得認(rèn)同，很多優(yōu)秀的人才不愿到內(nèi)部審計部門工作。造成審計部門招人難、留人也難。審計人員的短缺使很多審計業(yè)務(wù)無法拓展，審計部門的知識結(jié)構(gòu)也容易老化。內(nèi)審人員的流動原因很多，上面所說的內(nèi)部審計現(xiàn)狀也是內(nèi)審人員流動的原因之一。職場人總是要發(fā)展，內(nèi)部審計人員也不例外。況且，有些行業(yè)，尤其是金融保險業(yè)對內(nèi)審人員的需求量還是很大，只要待遇上去，審計人員很容易跳槽。

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