范佩英

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展模式下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸凸顯出來(lái)，特別是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理過(guò)程中起到了不可替代的作用，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中現(xiàn)狀不難看出，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題日益突出，工作人員應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需求制定針對(duì)性的防控方案，從而有效提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;防控策略

引言

我國(guó)信息技術(shù)水平的提升推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的多元化發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題種類(lèi)也越來(lái)越多。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)管理工作的落實(shí)，也關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?；诖?，我們應(yīng)該全面了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題提出針對(duì)性的防控策略，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自身特點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的客觀性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)工作操作過(guò)程，且具有較為明顯的客觀性。在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作人員只能盡可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有較好的方法徹底消除財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，只是采取科學(xué)的對(duì)策把企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到合理范圍內(nèi)。企業(yè)工作人員可以借助較為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)模式化解財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題，并進(jìn)一步降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有較為明顯的普遍性

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得出的結(jié)果與預(yù)期可能存在一些差別，主要是受到不同方面因素的影響造成了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果和預(yù)期之間的差別，從而增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)審計(jì)工作的落實(shí)過(guò)程中存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不同階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素也各不相同，所以?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在較為明顯的普遍性。受到不同因素影響之后的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也極有可能不斷增加。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性特點(diǎn)

一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)受到工作人員的觀念影響而消失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的潛藏性風(fēng)險(xiǎn)，為此工作人員應(yīng)該采取科學(xué)的審計(jì)模式推動(dòng)審計(jì)工作的順利落實(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師借助自身的能力盡可能降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些都從側(cè)面體現(xiàn)出企業(yè)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的可控特點(diǎn)。

二、實(shí)踐模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展困境

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的觀念有待進(jìn)一步革新

科技水平和信息技術(shù)水平的提升給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的人力資源、生產(chǎn)和銷(xiāo)售都發(fā)生了較大的改變，這些改變都增加了我國(guó)企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還增加了內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理難度。到目前為止，我國(guó)大部分企業(yè)都把注意力放在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升方面，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。首先，不管是企業(yè)管理人員還是領(lǐng)導(dǎo)人員都沒(méi)有給予企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作足夠的關(guān)注，沒(méi)有全面了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作內(nèi)容;其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的觀念有待革新，內(nèi)部審計(jì)方法也需要不斷優(yōu)化，否則可能無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，少數(shù)管理人員能夠發(fā)現(xiàn)并重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的自身價(jià)值，然而大部分人沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一點(diǎn)，制約了我國(guó)企業(yè)不同部門(mén)工作的協(xié)調(diào)與發(fā)展，給我國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了負(fù)面影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)管力度不足

在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的影響下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的了解不夠全面，另外，受到不同方面因素的影響，一些企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的企業(yè)管理監(jiān)控制度。通過(guò)實(shí)際調(diào)查研究可以看出，我國(guó)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性特征并不顯著，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位與其他單位之間的關(guān)系不夠緊密，彼此之間的監(jiān)督力度不夠，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位的獨(dú)立性提升。此外，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位與其他單位之間的交流較少，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，一些內(nèi)部審計(jì)工作人員并不是專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和操作技能了解不夠，從而制約企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管水平的提升。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位缺乏行之有效的考核獎(jiǎng)懲制度，大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)檢查工作趨向表面化、形式化，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作沒(méi)有得到足夠的關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)也不夠全面，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度不夠科學(xué)有效。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平需要不斷提升

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理是一項(xiàng)較為復(fù)雜煩瑣的工作，涉及的知識(shí)面比較廣，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作涉及的信息量較大，因此需要審計(jì)工作人員具有較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)。然而，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員存在理論知識(shí)掌握不扎實(shí)、專(zhuān)業(yè)水平有待提升以及工作效率較低等問(wèn)題，從而造成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的潛在問(wèn)題，一些隱藏的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)模式較為落后，無(wú)法較好地滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要，制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是企業(yè)工作人員受到企業(yè)發(fā)展規(guī)模和文化的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控信息的獲取并不及時(shí)，從而制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控管理中的作用解決措施

（一）轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)防控管理理念，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

為了進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，工作人員應(yīng)該給予企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作足夠的關(guān)注，企業(yè)管理人員和基層工作人員都要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，不斷提升自己的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)主要存在于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，例如企業(yè)的內(nèi)部管理問(wèn)題、市場(chǎng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)等，潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在極有可能降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)工作人員應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控方法，盡可能降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提升企業(yè)的綜合效益。此外，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)審計(jì)管理方式，能夠有效提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，為此我們應(yīng)該給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控足夠的關(guān)注。采取科學(xué)的對(duì)策不斷降低企業(yè)的運(yùn)用管理風(fēng)險(xiǎn)，并創(chuàng)建科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位應(yīng)該進(jìn)一步明確其自身職責(zé)，確保審計(jì)工作的順利落實(shí)。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，制定針對(duì)性的企業(yè)審計(jì)質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作人員的法律觀念和自身職責(zé)。企業(yè)審計(jì)工作人員應(yīng)該采取科學(xué)的審計(jì)方法，確保企業(yè)審計(jì)工作的順利落實(shí)。

（二）采取合理的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方法

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作并不是短時(shí)間就能完成，需要工作人員長(zhǎng)時(shí)間的堅(jiān)持才能完成。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際需求制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀，在確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利落實(shí)的前提下，采取合理的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理方法，這樣才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利落實(shí)。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)單位各項(xiàng)工作的落實(shí)需要大量資源的支持，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的資金使用需要進(jìn)行合理規(guī)劃。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)中，審計(jì)工作人員需要提前了解被審計(jì)內(nèi)容，還要結(jié)合不同發(fā)展需求提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控有效性，充分發(fā)揮各項(xiàng)社會(huì)資源的作用，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平，根據(jù)不同階段的不同發(fā)展需求，信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，借助社會(huì)資源的作用提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控效率。

除此之外，企業(yè)還應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)西方國(guó)家先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，原有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式已經(jīng)落后，無(wú)法較好地滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要。到目前為止，我國(guó)的信息技術(shù)取得了較為顯著的發(fā)展成效，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員借助信息技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性，還可以與企業(yè)其他部門(mén)工作人員加強(qiáng)溝通，從而及時(shí)了解企業(yè)管理過(guò)程中的潛藏風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的落實(shí)過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)需要與其他部門(mén)之間共同合作創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)研究團(tuán)隊(duì)，比如，企業(yè)審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究需要審計(jì)工作人員、財(cái)務(wù)工作人員等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)深入研究，并把研究結(jié)果公示出來(lái)，有利于其他人員了解企業(yè)運(yùn)行管理風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展制定風(fēng)險(xiǎn)防控操作流程，然后落實(shí)好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作。

（三）從根本上提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作對(duì)于審計(jì)人員的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)有較高的要求，所以，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須從審計(jì)專(zhuān)業(yè)和個(gè)人素養(yǎng)兩方面入手，努力提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。首先，需要為審計(jì)人員提供定期或者不定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提升員工的個(gè)人能力。制定切實(shí)可行的考核實(shí)施細(xì)則和相關(guān)制度，對(duì)每個(gè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和素養(yǎng)進(jìn)行考核。通過(guò)考核和培訓(xùn)不斷提升整個(gè)審計(jì)人員隊(duì)伍的工作能力。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)、審計(jì)、工程、法律、信息技術(shù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，輸入新鮮血液，完善人員配備。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的落實(shí)需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提升審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。具體操作如下：第一，企業(yè)應(yīng)該每隔一段時(shí)間就舉辦一次審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。隨后對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核，激發(fā)審計(jì)人員的潛在能力。例如，信息技術(shù)發(fā)展模式下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)逐漸朝著數(shù)字化方向發(fā)展?；诖?，我們應(yīng)該積極聘用信息技術(shù)較強(qiáng)的審計(jì)工作人員，借助信息技術(shù)快速獲取所需的信息，并從中找到一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)人員的工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。第二，從根本上提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻。企業(yè)審計(jì)工作本身對(duì)技術(shù)和專(zhuān)業(yè)的要求較高，工作人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的綜合素養(yǎng)，這樣才能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文的描述不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控工作非常關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的落實(shí)，還關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。工作人員應(yīng)該及時(shí)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡自己最大努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效降低企業(yè)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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