劉麗

摘要：文章圍繞傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法展開(kāi)闡述，先簡(jiǎn)要介紹了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本原則及常見(jiàn)的幾種傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法，在分析傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法局限性的基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策，希望對(duì)日后的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作提供參與。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)告分析;改進(jìn);基本原則 ;局限性

財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要載體，收集財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)數(shù)據(jù)并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行系統(tǒng)地分析，不僅有利于財(cái)務(wù)信息使用者更好地了解、掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也有利于企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的一系列經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。如今，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)告分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要性日益凸顯。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日新月異，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法顯現(xiàn)出局限性，從一定程度上阻礙了企業(yè)管理水平的提升，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。那么，新形勢(shì)下如何對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新，使其能適應(yīng)信息時(shí)代的快節(jié)奏變化，是現(xiàn)階段各企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須重視的一項(xiàng)工作。下面筆者就財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法展開(kāi)了詳細(xì)闡述。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析相關(guān)概述及其基本原則

財(cái)務(wù)報(bào)告分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步深度加工。具體而言，指的是報(bào)表分析人員以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告資料為依據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果等進(jìn)行針對(duì)性探究、判斷、調(diào)整的一種管理活動(dòng)，其用意在于為企業(yè)提供更直觀、更準(zhǔn)確、更有效的財(cái)務(wù)信息，以便于管理者進(jìn)行科學(xué)決策。為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析的質(zhì)量，分析人員在財(cái)務(wù)報(bào)告分析過(guò)程中必須遵循以下原則。

（一）科學(xué)性原則

科學(xué)性是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，只有保證分析方法科學(xué)性，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況作出科學(xué)判斷與分析。

（二）客觀性原則

客觀性是指財(cái)務(wù)報(bào)告分析應(yīng)當(dāng)能夠客觀真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況，不能僅憑經(jīng)驗(yàn)、主觀臆斷來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析。

（三）有用性原則

有用性原則主要針對(duì)的是分析使用者而言，財(cái)務(wù)報(bào)告分析要針對(duì)不同的使用對(duì)象過(guò)濾掉其無(wú)需關(guān)注的內(nèi)容，提煉出對(duì)于信息需求者有用的信息，體現(xiàn)其使用價(jià)值。

二、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法及其局限性

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法概述

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作主要圍繞資產(chǎn)負(fù)債表及損益表兩個(gè)表格展開(kāi)，常用的分析方法有：趨勢(shì)分析法、比率分析法、比較分析法、因素分析法。其中趨勢(shì)分析法是指將企業(yè)近幾個(gè)時(shí)期或近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以觀察公司業(yè)績(jī)及財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)及變動(dòng)情況;比率分析法是指通過(guò)對(duì)比企業(yè)同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)來(lái)獲取各種財(cái)務(wù)比率，然后通過(guò)這些財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分析與評(píng)價(jià);比較分析法，是指通過(guò)對(duì)比企業(yè)近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的差異來(lái)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展問(wèn)題、了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的一種分析方法;因素分析法是指將某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解成多個(gè)影響因素，從每個(gè)因素分別入手進(jìn)行分析的一種方法，通過(guò)分析便能得出每個(gè)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。

（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的局限性

1. 注重技術(shù)指標(biāo)分析，脫離企業(yè)外部環(huán)境

在目前財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法指引下，財(cái)務(wù)報(bào)告更注重運(yùn)用一些固化的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行技術(shù)分析，而這些財(cái)務(wù)指標(biāo)往往與公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及行業(yè)狀況相脫節(jié)，造成分析結(jié)果缺乏科學(xué)性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的外部環(huán)境通常包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等諸多方面，過(guò)多的將視角集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析上，就會(huì)忽視外部環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的作用效果，其分析結(jié)果是不可靠的，從而使財(cái)務(wù)報(bào)告分析失去意義。

2. 注重量化指標(biāo)分析，忽視非量化指標(biāo)的分析

企業(yè)在運(yùn)用現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法進(jìn)行分析時(shí)，通常只對(duì)一些量化的指標(biāo)進(jìn)行剖析，卻忽視了一些難以量化的指標(biāo)，如人力資源、技術(shù)創(chuàng)新、品牌因素等，而這些對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是不可估量的資產(chǎn)，只是由于會(huì)計(jì)計(jì)量的局限性，導(dǎo)致無(wú)法用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確表達(dá)，正是由于缺乏對(duì)這些因素的分析，從而造成財(cái)務(wù)報(bào)告分析無(wú)法全面真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的情況。

3. 注重歷史數(shù)據(jù)分析，缺乏前瞻性預(yù)測(cè)分析

公司財(cái)務(wù)報(bào)表是信息使用者獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要數(shù)據(jù)來(lái)源，但它只是一種歷史性資料，呈現(xiàn)的只是企業(yè)在過(guò)去的一段時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，具有一定的滯后性。在當(dāng)今飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，僅掌握歷史數(shù)據(jù)分析是不夠的，更加倍受關(guān)注的信息往往是基于歷史數(shù)據(jù)而做出的對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的判斷。與歷史數(shù)據(jù)分析相比，未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)分析顯得更有價(jià)值。

4. 注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，未體現(xiàn)戰(zhàn)略性分析

公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析為信息使用者提供大量第一手資料，但這些分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)只是一種歷史性靜態(tài)數(shù)據(jù)，如果投資者以這種歷史性數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)做出的財(cái)務(wù)分析作為投資依據(jù)，則會(huì)大大喪失決策有用性。某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常變動(dòng)可能與宏觀環(huán)境、經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系不大，而恰恰是公司戰(zhàn)略發(fā)展所處階段的體現(xiàn)，由此，脫離公司戰(zhàn)略分析而進(jìn)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，可能會(huì)使分析結(jié)果與公司實(shí)際情況大相徑庭。

三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的改進(jìn)和創(chuàng)新

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告分析與經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析相結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的外部環(huán)境分為宏觀環(huán)境和行業(yè)環(huán)境，宏觀環(huán)境主要包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，行業(yè)環(huán)境主要包含競(jìng)爭(zhēng)程度、市場(chǎng)形勢(shì)、供需狀況等。眾所周知，企業(yè)外界經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變、難以確定的，若想清晰的了解財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)所隱含的真正意義，就必須立足于企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，從宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等多方面進(jìn)行分析。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告分析增加預(yù)測(cè)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告所體現(xiàn)出來(lái)的是過(guò)去項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，反映的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的信息，屬于靜態(tài)數(shù)據(jù)。預(yù)測(cè)分析則是為企業(yè)以后的發(fā)展規(guī)劃提供各種信息，并對(duì)企業(yè)未來(lái)總體變化趨勢(shì)、性質(zhì)提供關(guān)鍵信息，是一種動(dòng)態(tài)分析。財(cái)務(wù)報(bào)告分析人員在分析報(bào)表中的財(cái)務(wù)信息之后，通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況的掌握，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，將動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析巧妙結(jié)合，可以大大提高信息的有效性。因此，預(yù)測(cè)分析是財(cái)務(wù)報(bào)告分析不可缺少的組成部分。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告分析重視非財(cái)務(wù)信息分析

在會(huì)計(jì)法律法規(guī)之外，存在一些非財(cái)務(wù)信息，如技術(shù)創(chuàng)新、人力資源管理、產(chǎn)品銷售渠道等，這些非財(cái)務(wù)信息的規(guī)范性遠(yuǎn)不及財(cái)務(wù)信息。在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)告分析過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)重要的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，這樣有利于信息使用者全面評(píng)價(jià)及預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

通過(guò)將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的分析方式，能夠更好地發(fā)揮人的經(jīng)驗(yàn)與量的嚴(yán)密計(jì)算的作用，使得分析結(jié)果能夠客觀全面地將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)狀況真實(shí)反映出來(lái)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者及信息使用者提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)告分析實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步深度加工，有效的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法可很大程度上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，從而為企業(yè)進(jìn)行重要決策提供科學(xué)依據(jù)。雖然，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法具備一定的科學(xué)性，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的弊端日益凸顯，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到了一定的制約。因此，新形勢(shì)下企業(yè)要立足于當(dāng)前的發(fā)展實(shí)情，在始終堅(jiān)持財(cái)務(wù)報(bào)告分析基本原則的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新，使之適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]常健.論傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的改進(jìn)和創(chuàng)新[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，194（20）：82+84.

[2]張前，曹學(xué)林.論財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法及其運(yùn)用與改進(jìn)[J].河北企業(yè)，2016（07）：21-22.

[3]劉萍.財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)狀及改進(jìn)方法[J].中國(guó)外資，2015（20）：110-111.

[4]王克飛.財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題及改進(jìn)方法探索[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（36）：221.

[5]李惠君.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法的改進(jìn)與優(yōu)化[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015（07）：118-119.

[6]肖利.論企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及改進(jìn)對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（13）：37-38.

[7]范冬宇.財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].智富時(shí)代，2016（01）：65-66.

[8]李永.財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在問(wèn)題與對(duì)策研究[J].商業(yè)文化，2018，390（09）：60-61.

【作者單位：金隅冀東水泥（唐山）有限責(zé)任公司】