鄭釗

摘 要：我國經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)一步深化以及世界經(jīng)濟(jì)走勢的整體下滑，給企業(yè)經(jīng)營帶來了較大的壓力，如何協(xié)調(diào)好有限的資金和不斷發(fā)展之間的關(guān)系是燃?xì)馄髽I(yè)當(dāng)前經(jīng)營的重點(diǎn)，而良好的內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各業(yè)務(wù)、各項目活動的開展，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力，加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的完善是燃?xì)馄髽I(yè)管理改革中的要點(diǎn)。本文首先闡述了燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性。再結(jié)合實(shí)際，對燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析和探討。最后針對性地提出相關(guān)解決策略，為內(nèi)部控制體系完善提供參考。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè)? 內(nèi)部控制? 體系完善

一、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

從業(yè)務(wù)層面角度考慮，內(nèi)控體系建設(shè)包含戰(zhàn)略、人力資源、資金、資產(chǎn)、采購、存貨、生產(chǎn)、研發(fā)、工程、費(fèi)用、擔(dān)保、合同管理等。良好的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及規(guī)避風(fēng)險的能力，能夠為企業(yè)健康發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，保障企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

二、燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

當(dāng)前，隨企業(yè)財務(wù)管理的不斷推進(jìn)，燃?xì)馄髽I(yè)也加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的重視，尤其是隨著城市燃?xì)鈽I(yè)務(wù)的復(fù)雜化，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成為燃?xì)馄髽I(yè)管理的重點(diǎn)。但從實(shí)際應(yīng)用來看，燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制效果還不夠理想，企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在以下問題：

（一）企業(yè)內(nèi)控思想建設(shè)不足

目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還處于“增長期”，企業(yè)內(nèi)控管理需要實(shí)時進(jìn)行優(yōu)化和完善。但從燃?xì)馄髽I(yè)管理來看，企業(yè)主要管理人員尤其是各成員企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)是從業(yè)務(wù)層面上逐步走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，在管理上往往更偏向于業(yè)務(wù)活動，管理形式較為粗放。而且，企業(yè)的內(nèi)控人員大多數(shù)是由財務(wù)人員兼職，缺乏獨(dú)立的、專業(yè)的、專職的內(nèi)控部門和人員設(shè)置，導(dǎo)致企業(yè)的日常內(nèi)控檢查很難有實(shí)質(zhì)性問題的發(fā)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行力較弱

企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)緊隨企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)等實(shí)際經(jīng)營而編制，但就目前來看，燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部控制制度革新較慢，針對業(yè)務(wù)出現(xiàn)新的要求和變化沒有及時進(jìn)行改進(jìn)，有很多制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多成員企業(yè)雖然做了相關(guān)內(nèi)化，但是缺乏系統(tǒng)性、全局性和科學(xué)性。同時，自查自糾型的內(nèi)控檢查模式也使得企業(yè)內(nèi)控檢查缺乏嚴(yán)肅性、權(quán)威性，內(nèi)控執(zhí)行的效果往往會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度逐漸形式化。

（三）內(nèi)部各層級缺乏溝通，內(nèi)控體系僵化

燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度首先取決于企業(yè)是否做好了內(nèi)部控制的頂層設(shè)計，管理者必須從實(shí)際出發(fā)，了解自身業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)階段內(nèi)部控制中存在的問題等信息，在此基礎(chǔ)上來編制內(nèi)部控制頂層設(shè)計。但現(xiàn)階段，燃?xì)馄髽I(yè)的管理依舊受上層“指令式”模式的影響，企業(yè)上下級缺乏信息的交互，管理層無法全面獲知現(xiàn)有內(nèi)部控制運(yùn)行情況等信息，導(dǎo)致其在制定內(nèi)控決策時，容易脫離實(shí)際，甚至因沒有發(fā)現(xiàn)問題而不對內(nèi)控體系進(jìn)行動態(tài)革新。

（四）內(nèi)部審計工作開展受阻，審計監(jiān)督職能難發(fā)揮

在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計的職能常被忽視，多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部審計部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，審計權(quán)責(zé)不明，部分管理者主觀干預(yù)審計工作的現(xiàn)象時有發(fā)生，甚至部分企業(yè)還未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，缺乏專業(yè)的審計人員，內(nèi)審結(jié)果缺乏科學(xué)性和客觀性，無法對企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的分析和評估，內(nèi)部審計職能作用難以得到有效發(fā)揮和利用。

三、燃?xì)馄髽I(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善，樹立正確的內(nèi)控觀

首先，雖然加大內(nèi)控體系上的建設(shè)在短時間內(nèi)會使得企業(yè)效率下降資金周轉(zhuǎn)緊張，但燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)將目光放長遠(yuǎn)，認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的長期收益，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳現(xiàn)代化內(nèi)控理念，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。其次，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)不定期組織企業(yè)全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制政策規(guī)章以及相關(guān)知識，提高大家對現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的認(rèn)知程度。企業(yè)管理層應(yīng)將內(nèi)控建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃等制定明確的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，做好頂層設(shè)計。各部門人員應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識到自己的職責(zé)，恪盡職守，遵規(guī)守法，支持內(nèi)控體系建設(shè)和運(yùn)行工作的開展。

（二）革新內(nèi)部控制制度架構(gòu)，編制科學(xué)的內(nèi)控細(xì)則

首先，在內(nèi)部控制制度架構(gòu)的編制上，燃?xì)馄髽I(yè)可以參考國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)控制度指導(dǎo)意見等相關(guān)政策，在結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有內(nèi)控制度和流程進(jìn)行梳理，按需健全內(nèi)控制度，確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確完整，并可借助信息化手段來全面監(jiān)控各項活動開展，以便開展事前控制和事中控制;而且還可以根據(jù)需要進(jìn)行專項審計、離任審計等事后審計工作。其次，梳理企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)，按照不相容崗位相分離等原則，細(xì)化內(nèi)控制度，確保其可以在企業(yè)崗位間形成相互制衡、相互制約。最后，在不斷試用和調(diào)整中，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)控制度運(yùn)行情況，實(shí)時分析其中存在的問題，并督促進(jìn)行改善。

（三）構(gòu)建信息溝通渠道，加強(qiáng)數(shù)字化信息化平臺建設(shè)

一方面，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)重視上下級、部門間信息溝通反饋渠道的構(gòu)建，比如構(gòu)建面對面渠道、投訴舉報渠道等，為信息交互提供渠道基礎(chǔ)。同時，加大對人員反饋和交流意識的培養(yǎng)，提高其對信息溝通渠道的利用率，出現(xiàn)問題時可以及時反饋給上級管理層。另一方面，燃?xì)馄髽I(yè)也應(yīng)加大在信息化建設(shè)的投入，加快統(tǒng)一管理平臺的構(gòu)建及時引入現(xiàn)代化的信息軟件，并邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用其中，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等都連接在統(tǒng)一平臺中，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時共享，為企業(yè)管理者獲取信息提供高效的渠道支撐，提高其對企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展、業(yè)務(wù)活動運(yùn)行情況等的掌握程度，從而制定出科學(xué)、合理的決策。

（四）健全監(jiān)督評價機(jī)制

監(jiān)督評價機(jī)制可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況，并對其有效性進(jìn)行評價，在具體操作中：一是健全內(nèi)部審計部門，梳理其部門權(quán)責(zé)，確保內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨(dú)立性，并為其配備專業(yè)的內(nèi)審人員，確保內(nèi)部審計工作的有序開展，對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行自我評價。二是借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來開展監(jiān)督評價工作，客觀地分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并對企業(yè)內(nèi)控效率進(jìn)行評價。管理者可以結(jié)合內(nèi)審報告和外審報告來分析內(nèi)控運(yùn)行情況，并制定更為合理的內(nèi)控優(yōu)化措施。

四、結(jié)束語

綜上所述，燃?xì)馄髽I(yè)還要加大內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，結(jié)合內(nèi)控體系建設(shè)總體戰(zhàn)略和目標(biāo)要點(diǎn)，從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、革新內(nèi)部控制制度、構(gòu)建信息溝通渠道、加強(qiáng)信息化建設(shè)以及健全監(jiān)督評價機(jī)制幾方面來推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)，從而推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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