朱霞

摘要：風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間具有非常密切的關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，應(yīng)該注重突出風(fēng)險控制管理，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平。文章簡要介紹了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念內(nèi)涵，分析了當前在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理中存在的問題，并就強化內(nèi)部控制管理、防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行了系統(tǒng)論述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重要途徑，對于促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險管理之間又有著非常密切的關(guān)系，強化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，能夠優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理，以更少的資金獲取更高的收益，并通過規(guī)范化的管理來對可能造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險損失的各類問題進行有效規(guī)避，為企業(yè)的良性有序發(fā)展提供良好條件。

一、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)理論及其管理概述

內(nèi)部控制，主要是企業(yè)管理層為了強化對企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟管理活動的控制，并確保企業(yè)經(jīng)濟管理活動目標的順利實現(xiàn)，或者是確保經(jīng)濟管理目標按照預(yù)期目標順利推進實施，而在企業(yè)內(nèi)部建立的相互聯(lián)系制約的內(nèi)部控制程序和方法，以確保企業(yè)的經(jīng)營管理活動嚴格遵守法律法規(guī)，財務(wù)報告真實可靠及經(jīng)營成果得到真實反映。企業(yè)內(nèi)部控制在框架構(gòu)成上主要包括了內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境、風(fēng)險評估和控制管理、內(nèi)部控制活動的具體執(zhí)行、信息與溝通及有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督管理等。

財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在財務(wù)管理活動各項過程中，由于受到各類不確定因素等的影響，造成企業(yè)的財務(wù)狀況出現(xiàn)了不確定性。財務(wù)風(fēng)險按照財務(wù)風(fēng)險的成因可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，其中外部風(fēng)險主要是外部的宏觀經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟體制、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整及外界市場競爭所造成的財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險則主要是由于企業(yè)的經(jīng)營管理體制、財務(wù)決策、項目投資、財務(wù)管理處理等方面不完善出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題。按照財務(wù)活動的不同又可以分為籌資、投資、運營及收益分配風(fēng)險問題。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險管控關(guān)系非常密切，集中體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管控在管理目標方面具有一致性，都是為了通過財務(wù)風(fēng)險管控或者是內(nèi)控來對企業(yè)在開展經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險等一系列問題進行控制，推動企業(yè)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)等各項管理規(guī)章制度的順利執(zhí)行落實，推動實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計信息的真實及資產(chǎn)的安全可靠。第二，內(nèi)部控制管理體系是強化財務(wù)風(fēng)險管控的重要保障，在企業(yè)內(nèi)部建立起系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理體系，可以進一步突出風(fēng)險導(dǎo)向完善企業(yè)內(nèi)部管理模式，并對企業(yè)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)采取措施及時應(yīng)對，進而促進提高企業(yè)會計信息真實性及企業(yè)運營效率，及時發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險隱患，避免財務(wù)危機的發(fā)生。第三，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患重要的根源就是內(nèi)部控制管理上的失效。當前一些企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險隱患問題，很大程度上就是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系存在薄弱環(huán)節(jié)造成的，由于企業(yè)的內(nèi)部治理模式及治理體系方面不夠科學(xué)，企業(yè)的管理層忽視了內(nèi)控建立完善的重要意義和重要作用，內(nèi)部控制管理的方法不夠科學(xué)等，極大增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

二、當前企業(yè)在內(nèi)控與風(fēng)險管控中存在的主要問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要改進

無論是企業(yè)內(nèi)控管理，還是開展風(fēng)險控制，都離不開健全完善的內(nèi)控環(huán)境和風(fēng)險管理環(huán)境，然而當前不少企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理意識不夠強，企業(yè)的內(nèi)部治理體系不夠完善，內(nèi)部的組織機構(gòu)設(shè)置也不夠合理，針對企業(yè)風(fēng)險管理也沒有建立完善的歸口管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在具體的開展實施過程中經(jīng)常會受到各個方面的干擾和影響，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的力度需要加強。

（二）企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管控融合程度不足

有的企業(yè)在內(nèi)部管理中內(nèi)控效果與風(fēng)險管控效果不佳，很大程度上與企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管控的融合程度不足有著直接的關(guān)系，內(nèi)部管控與風(fēng)險管理一定程度上存在著孤立的問題，彼此之間的融合及與企業(yè)業(yè)務(wù)活動之間的融合度嚴重不足，同時內(nèi)部控制與風(fēng)險評估之間不夠協(xié)調(diào)，對于企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各類風(fēng)險隱患無法及時排除解決，影響了企業(yè)的內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力

無論是內(nèi)部控制管理還是風(fēng)險管控，不僅需要企業(yè)具備完善的內(nèi)部控制管理體系，關(guān)鍵還應(yīng)該強化內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度，然而企業(yè)的內(nèi)部控制活動是一項相對較為系統(tǒng)復(fù)雜的內(nèi)容，涉及到了授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、預(yù)算管理、會計控制、運營分析及績效考評等多方面，但是當前有的企業(yè)由于內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度不足，因而內(nèi)部控制管理的各項措施得不到有效的落實，影響了內(nèi)部控制管理的實際效果。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范方面的監(jiān)督機制不完善

當前有的企業(yè)內(nèi)部缺乏較為系統(tǒng)完備的內(nèi)部控制監(jiān)督和風(fēng)險管理監(jiān)督機制。在企業(yè)內(nèi)部控制活動的實際開展過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督管理還沒有發(fā)揮實際的作用，雖然大多數(shù)企業(yè)都在內(nèi)部經(jīng)營管理過程中設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計工作多數(shù)情況下主要是針對企業(yè)的財務(wù)管理來進行審計監(jiān)督，對于風(fēng)險的控制管理還沒有進行完善的內(nèi)部審計，內(nèi)部審計的職能范圍需要拓展。同時有的企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性相對較差，再加上內(nèi)部控制評價的缺失，造成了在企業(yè)內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題不能及時被發(fā)現(xiàn)并有效處理。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范管理的具體措施分析

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范管理的融合

強化企業(yè)的內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險問題的發(fā)生，應(yīng)該突出風(fēng)險導(dǎo)向來建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系框架。具體來說，重點主要包括以下幾方面：在企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系目標方面，重點是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，在內(nèi)部控制體系中融入風(fēng)險管理特色，確定以增強企業(yè)的風(fēng)險控制能力，確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，維護企業(yè)信息披露的真實性等作為總體目標。在內(nèi)部控制的具體開展實施方面，重點是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以企業(yè)的內(nèi)部控制管理為重點，充分利用流程圖及數(shù)據(jù)報表等方法，構(gòu)建基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計方案，確保內(nèi)部控制體系符合企業(yè)的實際情況。