楊丙武

摘要：信息化環(huán)境為企業(yè)內(nèi)部控制管理的開(kāi)展實(shí)施提供了良好機(jī)遇，也帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。文章針對(duì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，分析了信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)，總結(jié)了在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施中面臨的困難和問(wèn)題，就做好信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境;內(nèi)部控制;改進(jìn)優(yōu)化

企業(yè)在當(dāng)前外部市場(chǎng)環(huán)境下，經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理等方面的不確定性因素越來(lái)越多，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也提出了較高的要求，有效防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，要求必須在企業(yè)內(nèi)部建立實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系。特別是當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)及云計(jì)算技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展推進(jìn)，為內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部的開(kāi)展實(shí)施也提供了良好的基礎(chǔ)，要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合信息化環(huán)境，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)的改進(jìn)完善，促進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體水平。

一、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)分析

內(nèi)部控制無(wú)論是在信息化環(huán)境下還是人工環(huán)境下，其目標(biāo)都是一致的，都是為了通過(guò)內(nèi)部控制管理的實(shí)施，來(lái)確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的要求，企業(yè)的資產(chǎn)安全可靠，以及企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息真實(shí)完整，并通過(guò)內(nèi)部控制管理的實(shí)施來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的范圍更加廣泛

在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象從傳統(tǒng)環(huán)境下的有形資產(chǎn)，拓展到了信息化環(huán)境下的無(wú)形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)，尤其是包括了數(shù)據(jù)資源及人力資源等各種無(wú)形資產(chǎn);同時(shí)，在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的空間范圍也實(shí)現(xiàn)了拓展，尤其是信息化環(huán)境下隨著供應(yīng)鏈和虛擬企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制管理也不再僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，而是涉及到企業(yè)內(nèi)部的原材料采購(gòu)及生產(chǎn)銷售等供應(yīng)鏈全過(guò)程;此外，在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)間范圍實(shí)現(xiàn)了拓展，正從傳統(tǒng)的事后控制逐步向事前預(yù)防事中監(jiān)督及事后控制相結(jié)合的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制的理念已經(jīng)完全嵌入到企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)之中。

（二）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)更加突出

在傳統(tǒng)環(huán)境模式下企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要是集中在企業(yè)內(nèi)部的各類賬簿和報(bào)表及會(huì)計(jì)憑證等方面的真實(shí)完整方面，而在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部的各類報(bào)表及賬目等都是通過(guò)信息軟件形成的，因此在信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理非常重要的一項(xiàng)工作就是應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部錄入的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性可靠性以及及時(shí)性準(zhǔn)確性等方面，內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)更加突出。

（三）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的方式呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)

由于傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)工作主要是嚴(yán)格按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序進(jìn)行的，因此在會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)上都可以對(duì)上個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行核算，但是在信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行核對(duì)管理，這也決定了企業(yè)內(nèi)部控制管理的模式也應(yīng)該隨之改進(jìn)完善，尤其是在內(nèi)部控制管理的流程設(shè)計(jì)方面，應(yīng)該充分適應(yīng)信息化環(huán)境的特點(diǎn)進(jìn)行充實(shí)和完善。

（四）信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理模式出現(xiàn)了變化

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，非常重要的一項(xiàng)工作就是授權(quán)審批，但是在信息化環(huán)境下企業(yè)授權(quán)審批也出現(xiàn)了較大的變化，已經(jīng)從以往傳統(tǒng)的審核簽字向信息化模式下的人機(jī)共同處理的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率也得到了大幅的提升。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施存在的主要問(wèn)題分析

信息化時(shí)代對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理提出了較高的要求，但是當(dāng)前一些企業(yè)面對(duì)信息化環(huán)境，在內(nèi)部控制管理的具體開(kāi)展實(shí)施方面出現(xiàn)了較多不適應(yīng)的問(wèn)題，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)設(shè)置等不夠合理。在企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部管理的具體實(shí)施過(guò)程中，不僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念和管理方式的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)信息化時(shí)代管理模式及管理理念的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)設(shè)置等進(jìn)行革新完善，但是當(dāng)前不少企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)合理，尤其是相關(guān)的崗位權(quán)責(zé)設(shè)置不夠明確，還沒(méi)有為內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展實(shí)施提供良好的完善的運(yùn)作環(huán)境，內(nèi)部控制管理的效率需要提升。

第二，企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全性需要提升。信息化環(huán)境雖然為企業(yè)內(nèi)部控制管理開(kāi)展實(shí)施提供了良好的基礎(chǔ)環(huán)境，但是當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的突出問(wèn)題就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，尤其是當(dāng)前不少企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)主要是基于互聯(lián)網(wǎng)設(shè)計(jì)，具有較高的開(kāi)放程度，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息傳輸過(guò)程中，存在著較大的財(cái)務(wù)信息失真或者是丟失的可能性，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部的工作人員也都存在著對(duì)財(cái)務(wù)安全造成威脅的隱患。

第三，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的處理不夠到位。在信息化時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中將會(huì)形成海量的信息數(shù)據(jù)，因而對(duì)于企業(yè)的數(shù)據(jù)處理應(yīng)用能力也提出了相對(duì)較高的要求，但是面對(duì)這龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)規(guī)模，不少企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方面出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，有的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)存在著不夠同步的問(wèn)題，數(shù)據(jù)處理及時(shí)性不強(qiáng)，有的對(duì)于相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏深度的分析，數(shù)據(jù)的價(jià)值沒(méi)有得到挖掘利用。

第四，信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分，通過(guò)內(nèi)部控制監(jiān)督管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)作實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，但是當(dāng)前有的企業(yè)還沒(méi)有根據(jù)信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行系統(tǒng)的改進(jìn)完善，尤其是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展實(shí)施方面，內(nèi)部審計(jì)的范圍相對(duì)較為狹窄，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理合法及準(zhǔn)確性無(wú)法形成客觀真實(shí)地評(píng)價(jià)判斷，影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系有針對(duì)性地改進(jìn)完善。

三、信息化環(huán)境下做好企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施分析

做好信息化時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作，應(yīng)該注重結(jié)合信息化時(shí)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的內(nèi)外環(huán)境條件的發(fā)展變化，有針對(duì)性的對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行改進(jìn)完善，尤其是應(yīng)該從以下幾方面積極探索改進(jìn)措施。

（一）改進(jìn)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)具體措施

提高信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制管理整體水平，還應(yīng)該注重細(xì)化完善信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的各項(xiàng)具體措施，重點(diǎn)應(yīng)該從以下幾方面采取相應(yīng)的內(nèi)部控制管理措施：在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面，應(yīng)該注重通過(guò)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)將企業(yè)內(nèi)部的資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、購(gòu)銷管理、結(jié)算管理及存貨管理等全部納入到信息管理系統(tǒng)之中。在企業(yè)的供應(yīng)鏈管理方面，應(yīng)該注重結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況來(lái)建立供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，通過(guò)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)來(lái)將企業(yè)內(nèi)部各類有關(guān)的數(shù)據(jù)信息處理進(jìn)行整合，確保企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策更加科學(xué)合理。在內(nèi)部控制管理體系的控制方面，重點(diǎn)是應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)權(quán)體系設(shè)置，確保企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行之間的分離，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與復(fù)核審批之間的分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與賬務(wù)處理之間的分離、財(cái)產(chǎn)保管與登記歸檔之間的分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)保管之間的分離，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的治理體系，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的安全控制管理

在信息化環(huán)境下做好內(nèi)部控制管理，非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作就是應(yīng)該提高信息系統(tǒng)的安全性。首先，應(yīng)該注重在企業(yè)內(nèi)部組建運(yùn)行良好的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過(guò)完善的網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部不同職能部門之間的連接，并做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息交換和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息及交流，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息流、資金流以及物流的整合。其次，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)安全性的建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)運(yùn)行網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的監(jiān)管，尤尤其是對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理及病毒防范措施進(jìn)行定期檢查，并根據(jù)企業(yè)信息化管理的實(shí)際需要來(lái)制定信息管理系統(tǒng)，同時(shí)做好有關(guān)數(shù)據(jù)的備份，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。此外，還應(yīng)該注重做好信息化管理系統(tǒng)軟硬件設(shè)施的維護(hù)，尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)賬套數(shù)據(jù)等關(guān)鍵信息傳遞的加密處理及授權(quán)審批控制，確保信息管理系統(tǒng)的安全可靠。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量

信息數(shù)據(jù)直接關(guān)系到內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的效果，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)質(zhì)量的控制管理在內(nèi)部控制體系中也具有非常重要的作用。首先，應(yīng)該注重做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)規(guī)劃，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)劃，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)以及管理和分析所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各類信息數(shù)據(jù)的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化水平。其次，應(yīng)該注重建立完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)管理體系，從各項(xiàng)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理以及歸集、存儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)都嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤，并針對(duì)重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作數(shù)據(jù)應(yīng)該建立完善復(fù)核制度，對(duì)會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題落實(shí)管理責(zé)任，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為進(jìn)行管理決策的制定提供良好的基礎(chǔ)條件。

（四）做好信息化條件的審計(jì)管理

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督管理的重要方式，也是增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。在信息化條件下的內(nèi)部審計(jì)管理，重點(diǎn)應(yīng)該集中在以下幾方面：建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)決策支持系統(tǒng)，可以結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制管理的實(shí)際需要，來(lái)建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)，并把內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的結(jié)合起來(lái)，提高內(nèi)部審計(jì)的針對(duì)性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供支撐。其次，應(yīng)該注重合理的選擇企業(yè)的審計(jì)作業(yè)工具，尤其是充分探索利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等，進(jìn)一步拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，有效防范各類問(wèn)題的發(fā)生。

四、結(jié)語(yǔ)

在信息化環(huán)境下做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理各項(xiàng)工作，應(yīng)該注重做好信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制環(huán)境改進(jìn)，強(qiáng)化信息系統(tǒng)安全管理和授權(quán)管理，加大數(shù)據(jù)管理力度，提高信息化監(jiān)督管理水平，進(jìn)而充分發(fā)揮信息化管理的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理整體水平。

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