王潔林

[摘 要]隨著當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和提升，企業(yè)的發(fā)展也逐漸趨向市場(chǎng)化，其應(yīng)收賬款在企業(yè)現(xiàn)有流動(dòng)性資金當(dāng)中的占比更是逐步加大。加之近年我國(guó)國(guó)資委開(kāi)展“兩金”專項(xiàng)的清理工作，從而進(jìn)一步體現(xiàn)了應(yīng)收賬款管理工作內(nèi)容的重要意義。應(yīng)收賬款管理工作開(kāi)展過(guò)程中，反映出我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款工作中普遍存在的一些問(wèn)題。當(dāng)前，隨著企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款不斷上升，使得企業(yè)的資金成本不斷增加，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在加大，因而合理管控企業(yè)應(yīng)收賬款的增加及其周轉(zhuǎn)率的提升是當(dāng)前的主要問(wèn)題。因此，文章對(duì)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析，梳理了應(yīng)收賬款在企業(yè)當(dāng)中存在的主要問(wèn)題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決措施，保障企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作有效開(kāi)展。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款;信用管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.090

1 引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展及變化，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)不斷促使各企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提出要求，其中對(duì)應(yīng)收賬款管理工作更是提出了相應(yīng)的精益化管理標(biāo)準(zhǔn)，從而有利于企業(yè)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理體系，不斷提高應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)速度，降低資金的占用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，根據(jù)我國(guó)企業(yè)“兩金”壓減工作的相關(guān)要求，從而不斷強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，有效減少企業(yè)應(yīng)收賬款的存儲(chǔ)量，并控制增量，提升企業(yè)貨款回籠速度，繼而增加企業(yè)現(xiàn)金流量，有效保障企業(yè)穩(wěn)定健康的長(zhǎng)期發(fā)展。

2 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要意義

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在日常開(kāi)展各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中由于銷(xiāo)售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)內(nèi)容的存在，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)置方收取相關(guān)款項(xiàng)，其中包括購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)的相關(guān)稅金，代購(gòu)方墊付的相關(guān)費(fèi)用等。應(yīng)收賬款是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體行為而產(chǎn)生的，是企業(yè)中不可或缺的一部分。只有確保應(yīng)收賬款所占比例的合理性，不僅能夠提升企業(yè)之間的合作能力，還能提升企業(yè)的銷(xiāo)售利潤(rùn)。

隨著目前我國(guó)企業(yè)不斷地深化改革，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展及具體行為也更加趨向市場(chǎng)化，使得應(yīng)收賬款成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的主要問(wèn)題。未能按時(shí)將企業(yè)應(yīng)收賬款收回的現(xiàn)象不僅占用了企業(yè)內(nèi)大量的流動(dòng)性資金，而且影響了企業(yè)資金的靈活周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)極易引發(fā)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。然而實(shí)施有效的應(yīng)收賬款管理，一方面有利于提升企業(yè)信用，推進(jìn)企業(yè)之間的合作以及信任度，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;另一方面有利于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)收入的涉及范疇，提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，有效降低或規(guī)避企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?？傊瑸榱舜_保我國(guó)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，應(yīng)當(dāng)積極地開(kāi)展應(yīng)收賬款管理工作。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

3.1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制缺乏完善性

就我國(guó)國(guó)有企業(yè)而言，大多以老企業(yè)的發(fā)展規(guī)模存在，其內(nèi)部具有較為完善的制度內(nèi)容，但是隨著目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，使得企業(yè)機(jī)制建設(shè)工作存在一定的滯后性，多數(shù)企業(yè)雖然意識(shí)到開(kāi)展機(jī)制建設(shè)工作的嚴(yán)峻性，但其開(kāi)展工作仍舊停留在宏觀層面，企業(yè)應(yīng)收賬款的相應(yīng)機(jī)制之間的聯(lián)系性嚴(yán)謹(jǐn)程度不足，機(jī)制內(nèi)容缺乏前瞻性。從銷(xiāo)售前的顧客授信到發(fā)貨管控以及后續(xù)構(gòu)成的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理工作都缺乏相應(yīng)的體系。

3.2 企業(yè)應(yīng)收賬款機(jī)制實(shí)施不到位

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)為了保障收入規(guī)模的實(shí)現(xiàn)，在客戶信用額度滿足的情況下，同時(shí)并未對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)，仍舊進(jìn)行發(fā)貨并對(duì)其開(kāi)發(fā)票，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款快速增加，繼而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法按照企業(yè)信用的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施工作。

3.3 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款后果缺乏正確認(rèn)知

由于部分企業(yè)管理人員對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作意識(shí)薄弱化，主要將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)置于企業(yè)布局、發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大及加強(qiáng)、企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)份額的增大等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面的工作上。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部整體管理層面，其管理人員主要將重點(diǎn)置于企業(yè)收入情況、最終利潤(rùn)的獲取、技術(shù)的投入等相應(yīng)的指標(biāo)，從而忽視了應(yīng)收賬款管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性。企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作實(shí)施不到位，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況受到影響，出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，而且會(huì)對(duì)企業(yè)穩(wěn)定的生存發(fā)展產(chǎn)生阻力。

3.4 企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款責(zé)任人的監(jiān)管考核不到位

目前，多數(shù)企業(yè)在形成應(yīng)收賬款之前的階段，由于未能?chē)?yán)謹(jǐn)實(shí)施信用管理，使得無(wú)法針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際增長(zhǎng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)管工作，基于此會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象的概率增加。企業(yè)在形成應(yīng)收賬款后，并沒(méi)有依據(jù)合同臺(tái)賬開(kāi)展管理工作，對(duì)于客戶多數(shù)情況實(shí)施“滾動(dòng)”管理，不能依據(jù)合同的期限進(jìn)行收款。關(guān)于企業(yè)未按時(shí)收到的應(yīng)收賬款，不能落實(shí)到位，同時(shí)對(duì)于催款沒(méi)有形成相關(guān)的記錄，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)法律糾紛問(wèn)題時(shí)，缺乏有效的信息財(cái)務(wù)作為證據(jù)，對(duì)法律手段使用不足，進(jìn)一步增加了發(fā)生壞賬的可能性。此外，企業(yè)內(nèi)部在開(kāi)展考核工作時(shí)，由于利潤(rùn)及收入指標(biāo)的權(quán)重過(guò)大，其應(yīng)收賬款的權(quán)重較小，因此對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)人員的考核工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和公允性。

4 企業(yè)強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施

4.1 建立完善的應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)和體系

應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理層人員進(jìn)行引導(dǎo)，由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主要工作，其主要是針對(duì)客戶溝通、產(chǎn)品相關(guān)款項(xiàng)的催收以及資金回籠工作的具體開(kāi)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)是應(yīng)收賬款的歸口管理機(jī)構(gòu)，主要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管控、分析及預(yù)警工作，企業(yè)其他相關(guān)部門(mén)主要針對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的開(kāi)展進(jìn)行有效的配合。

4.2 企業(yè)構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系

客戶信用政策需要經(jīng)過(guò)企業(yè)相關(guān)組織進(jìn)行統(tǒng)一審核，之后上交企業(yè)決策人員在審批通過(guò)后方可實(shí)施。企業(yè)的法務(wù)部門(mén)主要是針對(duì)信用政策的實(shí)施情況開(kāi)展相應(yīng)的監(jiān)督，同時(shí)對(duì)客戶的信用等級(jí)以定期的方式進(jìn)行查證。在企業(yè)內(nèi)部組織信用評(píng)價(jià)小組，小組由企業(yè)法律顧問(wèn)的領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任組長(zhǎng)，應(yīng)分別在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)以及市場(chǎng)部門(mén)選擇相關(guān)工作人員，共同組成信用評(píng)價(jià)小組。

第一，出現(xiàn)特殊情況，需要臨時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行提升信用額度或者要超出信用額度的情況，則必須交由企業(yè)市場(chǎng)部門(mén)進(jìn)行審核，之后再由信用評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)進(jìn)行審批，通過(guò)后由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行記錄方可實(shí)施。第二，企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定“客戶信用度的信用期限表”，并且交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行記錄后展開(kāi)實(shí)施。

4.3 強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款“動(dòng)態(tài)化”管理工作

其一，企業(yè)銷(xiāo)售工作人員在和相關(guān)客戶簽訂過(guò)程中，根據(jù)信用檔案中相應(yīng)客戶的信用度以及具體期限約定單次銷(xiāo)售額和結(jié)算期限，并且在相應(yīng)期限內(nèi)保障應(yīng)收賬款的催收和聯(lián)系工作落實(shí)到位。

其二，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要向銷(xiāo)售部門(mén)出具相關(guān)的應(yīng)收賬款明細(xì)表，銷(xiāo)售部門(mén)需要結(jié)合信用檔案中的內(nèi)容和應(yīng)收賬款明細(xì)表，針對(duì)相關(guān)客戶的具體匯款情況及時(shí)進(jìn)行審核，并且進(jìn)行后續(xù)的追蹤，針對(duì)未在期限內(nèi)完成匯款的客戶需要及時(shí)聯(lián)系并將具體情況通知到財(cái)務(wù)部門(mén)。

其三，企業(yè)銷(xiāo)售工作人員在進(jìn)行收款過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金和銀行票據(jù)為主，如果收取的是匯票，則最先確保票據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)注重票據(jù)當(dāng)中的關(guān)鍵信息是否正確，如日期、抬頭以及金額數(shù)值。針對(duì)信息有誤的票據(jù)需要及時(shí)退票或者重新辦理。此外要注重票據(jù)的背書(shū)是否明確。

4.4 強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)管考核工作

企業(yè)需要將應(yīng)收賬款管理工作引進(jìn)到績(jī)效考核工作中，并且進(jìn)一步將應(yīng)收賬款管理工作引入企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)的考核工作中，同時(shí)制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款回款的限度，以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)等相關(guān)內(nèi)容。針對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行相應(yīng)的考核工作，并將考核與薪酬相聯(lián)系，從而促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的有效開(kāi)展。

關(guān)于構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理責(zé)任制度，對(duì)存在以下行為的工作人員應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)的責(zé)任：其一，沒(méi)有嚴(yán)格遵守企業(yè)銷(xiāo)售管理的相關(guān)權(quán)限，企業(yè)的銷(xiāo)售方法、銷(xiāo)售優(yōu)惠等工作不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理;其二，并沒(méi)有對(duì)相關(guān)的客戶進(jìn)行信用核查，進(jìn)而出現(xiàn)賒銷(xiāo)現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)引發(fā)嚴(yán)重的應(yīng)收賬款損失以及風(fēng)險(xiǎn);其三，存在與其他方舞弊、賄賂的行為，繼而對(duì)企業(yè)價(jià)值以及權(quán)益造成嚴(yán)重的影響;其四，是合同內(nèi)容不利于乙方，從而導(dǎo)致合同缺乏公正性，需要承擔(dān)更多的法律責(zé)任;其五，是由于企業(yè)銷(xiāo)售工作人員自身工作不妥當(dāng)之處，對(duì)于企業(yè)客戶情況的變動(dòng)沒(méi)有及時(shí)地了解，從而造成企業(yè)嚴(yán)重的損失。

5 結(jié)論

綜上所述，有效強(qiáng)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量及能力，不僅有助于企業(yè)有效改進(jìn)整體運(yùn)營(yíng)效率和資產(chǎn)質(zhì)量，而且有利于保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸趨向成熟，當(dāng)前構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款相關(guān)機(jī)制是必要手段，同時(shí)不斷改善應(yīng)收賬款管理工作的相關(guān)環(huán)節(jié)及流程，從而加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，目前如何監(jiān)管企業(yè)應(yīng)收賬款工作，以及規(guī)避企業(yè)應(yīng)收賬款潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)應(yīng)收賬款的增加進(jìn)行科學(xué)的控制是目前我國(guó)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中首要解決的問(wèn)題。所以，需要建立完善的應(yīng)收賬款管理組織結(jié)構(gòu)和體系，構(gòu)建客戶信用評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款“動(dòng)態(tài)化”管理工作，以及強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)管考核工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑾.淺析國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壓控的重要性及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（4）： 168-169.

[2]方霞.關(guān)于國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018（12）：16.

[3]劉琳，熊學(xué)華.應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（21）： 168-170.

[4]張麗君. 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 投資與創(chuàng)業(yè)， 2019（6）：213-214.

[5]劉朋朋. 淺談國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制[J]. 中國(guó)經(jīng)貿(mào)， 2018（2）：176-177.