張璇

[摘 要]全面預算管理是一個預算理念，全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。全面預算管理是單位財務管理的重要內(nèi)容之一，通過預算的編制、實施和修正，可以促使單位將短期目標與長期目標相結(jié)合，讓整體發(fā)展愿景更好地“落地”。

[關(guān)鍵詞]預算管理;預算編制;預算執(zhí)行;事業(yè)單位

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.25.113

1 事業(yè)單位預算管理中的問題

1.1 預算編制信息質(zhì)量不高

預算編制信息質(zhì)量高低直接影響全面預算管理效用發(fā)揮程度。而編制單位往往存在以下六種情況直接影響預算編制：

（1）部門負責人預算管理意識薄弱。各業(yè)務部門負責人缺乏對全面預算管理的客觀合理的認識，未能結(jié)合單位整體發(fā)展規(guī)劃思考部門未來業(yè)務發(fā)展方向及業(yè)務內(nèi)容，簡單對本年預算項目略做調(diào)整形成下年預算，或是直接在當年預算項目和金額上做加、減法形成下年預算，編制過程中主觀性判斷因素多，導致預算編制信息質(zhì)量不高。

（2）部門負責人變動影響預算編制。單位的輪崗制度或是其他原因的部門負責人崗位變動，導致新的部門負責人不能深入理解并綜合考量本部門業(yè)務預算的相關(guān)環(huán)境因素發(fā)生的重大變化，必然無法提供高質(zhì)量的來年預算信息。

（3）預算項目歸屬部門變動影響預算編制。單位領(lǐng)導層對預算項目歸口管理部門的調(diào)整會影響預算編制，在項目新舊歸口管理部門更替過程中，部門間信息溝通不足勢必影響項目預算編制信息質(zhì)量。

（4）預算項目管理部門交叉影響預算編制。預算項目涉及兩個管理部門時，會出現(xiàn)崗位責任不明確，工作互相推諉，落實不足，管理效果不佳，影響預算編制信息質(zhì)量。

（5）基本支出與項目支出經(jīng)費交叉使用?；局С鲋泄媒?jīng)費是保障預算單位正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務而所需的開支。項目支出是預算單位為開展特定性質(zhì)的工作而所需的支出。在實際工作中，往往在項目支出中包含有保障預算單位正常運轉(zhuǎn)的日常經(jīng)費，當然也會出現(xiàn)日常經(jīng)費中包含項目支出，導致經(jīng)費支出界限不清。

（6）績效目標理念薄弱，存在重投入輕管理、重支出輕績效的意識;績效管理的廣度和深度不足，存在財政資金低效無效、閑置沉淀、損失浪費的問題;績效激勵約束作用不強，單位未建立從數(shù)量、質(zhì)量、時效、成本、效益等方面綜合衡量項目預算資金使用效果的績效評價制度，導致在實際編制過程中，設(shè)立的績效評價指標特別是定量指標質(zhì)量不高，且多以定性指標為主。

1.2 預算編制溝通不足

財政部門對預算編制單位工作流程和規(guī)定環(huán)節(jié)有著嚴苛的時限要求。對于資金體量較大且業(yè)務活動類型多的單位來說，編制時間略顯倉促，預算編制溝通不足主要表現(xiàn)在以下兩方面：

（1）單位財務部門與業(yè)務部門溝通不足。傳統(tǒng)的單位預算編制方式是財務部門將各業(yè)務部門預算匯總形成單位預算。財務人員因不了解各部門實際工作情況，也沒有正式的溝通渠道，進而影響了對匯總預算數(shù)據(jù)合理性的判斷。其次，財務部門報送的單位預算有著自身業(yè)務的特殊專業(yè)要求，而各業(yè)務部門也不一定完全按要求填寫內(nèi)容及填制表格，必然造成財務人員無法取得相應口徑的數(shù)據(jù)，由于時間緊張，只能基于匯總數(shù)據(jù)主觀判斷填制信息，嚴重制約了預算管理工作的質(zhì)量。

（2）業(yè)務部門之間溝通不足。單位某些業(yè)務活動涉及兩個及兩個以上部門預算管理時，由于部門之間不進行溝通協(xié)調(diào)，必然造成預算數(shù)據(jù)編報重疊或漏報。

1.3 預算執(zhí)行剛性不足

對于單位全面預算管理而言，保持預算制度的剛性是維護全面預算的權(quán)威性和有效執(zhí)行力的重要保障。預算一經(jīng)確定，就應保持其必有的剛性，不得隨意調(diào)整。但是在預算執(zhí)行的過程中，往往出現(xiàn)以下三種情況：

（1）因預算編制數(shù)據(jù)不準確需進行預算金額調(diào)整。某些部門認為反正年度預算最終由單位統(tǒng)籌安排，預算編制時隨意設(shè)立項目，預算金額隨意的申報，導致預算執(zhí)行中預算金額不準確。

（2）因預算編制預見性不夠?qū)е滦略龌驕p少預算項目。由于業(yè)務部門沒有很強的預算意識，往往編制的預算項目不開展，或因業(yè)務開展需要臨時增加預算項目。

（3）因政策因素或突發(fā)事件導致預算需進行調(diào)整。首先，就基本支出而言，可能會因為社保的計提比例變化，以及來年公開招聘人員事項能否實施帶來預算的調(diào)整。其次，因單位人員食品安全和人身安全等突發(fā)性政策要求項目支出必然帶來預算的調(diào)整。

1.4 預算執(zhí)行力度不夠

在推進財政預算管理和改革各項工作中，預算執(zhí)行管理不斷加強，資金使用效益不斷提高。但預算單位還是存在時間過半，進度不能過半，甚至還有項目未啟動等支出進度較慢的現(xiàn)象，不僅造成財政資金浪費、效益低下等問題，還影響到了財政部門統(tǒng)籌資金安排。

1.5 預算績效考核缺失

預算考評在預算管理工作中有著承上啟下的作用，而很多部門預算單位不重視預算績效考核工作，只是一味地在預算執(zhí)行過程中強調(diào)、督查進度，至于最后進度緩慢不達標也沒有量化考核辦法，當然也就不能發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題和及時采取糾偏措施，最終嚴重影響了單位預算管理水平。

2 事業(yè)單位加強預算管理的對策

2.1 對部門負責人開展預算編制培訓工作

單位中各部門的管理者，以及相關(guān)工作人員對預算編制工作的認知不足，沒有形成應有的參與意識，編制的預算數(shù)據(jù)指標明細程度不夠，不能全面、詳盡地反映財務部門要求的預算項目信息。

為能提高部門預算編制工作的質(zhì)量，在預算編制工作開展前，單位財務部門可以組織對各業(yè)務部門負責人進行預算編制培訓，闡述預算編制工作的重要性及原則;詳細講解預算項目編制的各項數(shù)據(jù)列報口徑與要求和項目績效目標的編報方法，可以參照2016年4月財政部編制的《項目支出績效目標模板及樣表》，適應單位業(yè)務開展特征，合理運用產(chǎn)出指標、效益指標和服務對象滿意度指標，盡可能細化、分解、量化指標，通過績效目標的思考與填寫，引導單位業(yè)務部門負責人對預算項目反復考量，不僅可以提高預算數(shù)據(jù)的準確性，也為管理部門對項目績效考核提供了有效信息。

2.2 完善預算編制制度

部門預算編制單位需要逐步建立、完善項目庫建設(shè)，細化政府采購預算，提高預算編制水平。

（1）完善項目庫建設(shè)。單位可以建立專門的項目管理部門或內(nèi)控委員會對新開展的項目進行初審和論證，積極推進項目前期工作，重大項目須組織專家對項目實施的可行性和經(jīng)濟、社會效益等方面進行咨詢論證，進一步提高備選項目的質(zhì)量。入庫的項目包括以下6個部分：第一，項目建設(shè)資金預算情況;第二，項目建設(shè)論證報告：包括項目申請的政策依據(jù)、項目實施的現(xiàn)實意義、項目聚集于解決哪些問題等;第三，項目具體內(nèi)容;第四，項目支出明細預算;第五，項目績效目標;第六，單位審核意見。

（2）細化政府采購預算。嚴格按照2019—2020年政府采購目錄及限額標準，對所有使用財政性資金采購目錄以內(nèi)或者限額標準以上的貨物、工程和服務，都必須納入政府采購預算編報范圍，按照要求編實編細、應編盡編，全面完整反映單位年度的政府采購項目、品目、數(shù)量、金額及資金來源。

2.3 加強預算執(zhí)行監(jiān)督

預算單位應進一步加強預算執(zhí)行監(jiān)管、規(guī)范預算執(zhí)行，保證預算執(zhí)行的剛性，確保預算一經(jīng)確定，原則上不做調(diào)整。同時，可以按季度、半年度和截至當年10月底進行預算項目執(zhí)行進度分析，詳盡分析人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和項目經(jīng)費支出進度，全面排查分析制約預算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要因素，研究提出改進措施，列出工作計劃，建立工作臺賬，抓好預算執(zhí)行的各項管理工作。

2.4 完善單位預算考核制度

單位內(nèi)控部門可以組織由財務部門牽頭對當年預算執(zhí)行情況進行考核，考核的內(nèi)容包括兩個方面：一是細化績效評價指標，強化評價結(jié)果運用，對于績效評價不理想的，應相應減少年度預算的安排或取消該項目。二是預算運行情況的考核，包括預算編制是否準確、及時、規(guī)范;預算分析工作是否及時;預算調(diào)整是否按程序進行等。對定性指標的考核，可以采取打分法，根據(jù)單位各部門預算執(zhí)行情況，由考核主體打分。對預算的考核是一種動態(tài)考核和綜合考核，單位可以在特定預算期間的預算執(zhí)行過程中和完成后適時進行考核。

參考文獻：

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