一、背景

隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、AI等技術(shù)的發(fā)展，人類社會(huì)已進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代。一方面數(shù)字化技術(shù)對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生了顛覆性的影響，另一方面數(shù)字經(jīng)濟(jì)也已成為全球經(jīng)濟(jì)的新引擎和中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能［1］。

2016年以來，四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所陸續(xù)推出了財(cái)務(wù)機(jī)器人且正式投入使用，激起了人們的廣泛關(guān)注。財(cái)務(wù)機(jī)器人背后的RPA技術(shù)已應(yīng)用到包括資金管理、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)管理等多個(gè)領(lǐng)域，極大推動(dòng)了財(cái)務(wù)領(lǐng)域的流程再造和轉(zhuǎn)型發(fā)展［2］。機(jī)器人流程自動(dòng)化（Robotic Process Automation，RPA）是一項(xiàng)允許公司員工通過配置計(jì)算機(jī)軟件或“機(jī)器人”來捕獲和解釋現(xiàn)有應(yīng)用程序以處理交易、獲取數(shù)據(jù)、觸發(fā)響應(yīng)以及與其他數(shù)字系統(tǒng)通信的技術(shù)應(yīng)用［3］。機(jī)器人是RPA技術(shù)的虛擬勞動(dòng)力，RPA技術(shù)通過預(yù)先設(shè)定的程序與現(xiàn)有用戶系統(tǒng)進(jìn)行交互，并完成預(yù)先設(shè)定的任務(wù)。可見，RPA是一種智能化軟件，通過將人類與計(jì)算機(jī)的交互過程寫成可以自動(dòng)執(zhí)行的程序，從而實(shí)現(xiàn)工作流程自動(dòng)化。

過去二十年是企業(yè)信息化的高速發(fā)展期，很多企業(yè)都上線了ERP系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)了物流、人力流、財(cái)務(wù)流和信息流的集成以及主要業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化。信息系統(tǒng)是數(shù)字化的第一步，第二步是整理、分析這些信息系統(tǒng)產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)。當(dāng)前員工仍然面臨著日復(fù)一日簡(jiǎn)單重復(fù)的工作，例如銀行對(duì)賬、發(fā)票開具、納稅申報(bào)等工作。這些單一、重復(fù)、繁瑣的事務(wù)性工作操作風(fēng)險(xiǎn)高，但附加值又不高，耗費(fèi)了大量的人力，并且打擊了員工的創(chuàng)造性，不利于員工發(fā)展。因此將員工從這些簡(jiǎn)單重復(fù)的工作中解放出來，從而有精力去完成那些需要更高創(chuàng)造性的高附加值的工作成為一個(gè)亟待解決的問題［4］。RPA技術(shù)正是為應(yīng)對(duì)這個(gè)問題而生的。RPA機(jī)器人幫助企業(yè)完成那些機(jī)械的、高重復(fù)性、無創(chuàng)造力、低附加值的工作［5］，使員工集中精力完成高附加值的工作。以財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)收賬款管理為例，去財(cái)務(wù)系統(tǒng)中下載應(yīng)收賬款賬齡并進(jìn)行整理、分類，發(fā)送催收郵件，這些是重復(fù)性、低附加值的工作。策略性的催收、檢視和完善信用政策是高附加值的工作。前者可以使用機(jī)器人替代，從而使財(cái)務(wù)人員有精力分析業(yè)務(wù)類型和客戶情況，完成后者這些高附加值工作，助力公司業(yè)績(jī)達(dá)成，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、RPA適用的工作流程及優(yōu)勢(shì)

RPA是自主系統(tǒng)、機(jī)器學(xué)習(xí)、AI和機(jī)器人技術(shù)等一系列相關(guān)技術(shù)的組合。RPA可用于生成報(bào)告，方法是讓系統(tǒng)登錄各種內(nèi)部網(wǎng)站，下載信息，合并和刪除項(xiàng)目，然后將簡(jiǎn)化的數(shù)據(jù)上傳到報(bào)告格式。RPA被認(rèn)為是一種創(chuàng)新性的革命，因?yàn)闄C(jī)器人比人的效率和準(zhǔn)確度更高。

RPA主要適用于以下五類情景：（1）簡(jiǎn)單、重復(fù)、頻率高、數(shù)量大、復(fù)雜性低的場(chǎng)景；（2）手工密集、操作風(fēng)險(xiǎn)高的場(chǎng)景；（3）規(guī)則較為固定，需要人為判斷較少或者幾乎不需要人為判斷的場(chǎng)景；（4）數(shù)據(jù)需要切換多個(gè)系統(tǒng)的場(chǎng)景；（5）改造現(xiàn)有系統(tǒng)成本較高，或者由于業(yè)務(wù)變化快，改造不經(jīng)濟(jì)及無法在短期內(nèi)進(jìn)行的場(chǎng)景。根據(jù)Axson的預(yù)測(cè)，到2020年高達(dá)80%的傳統(tǒng)交易性會(huì)計(jì)工作將由機(jī)器人完成，財(cái)務(wù)部門的成本將下降40%［6］。

相對(duì)于使用手工需進(jìn)行大量簡(jiǎn)單重復(fù)的操作，RPA技術(shù)有著非常明顯的優(yōu)勢(shì)，具體體現(xiàn)為以下六點(diǎn)：（1）成本低、效率高。RPA機(jī)器人不需要休假，可以7*24小時(shí)不間斷工作，并且更加準(zhǔn)確和高效。和人工成本相比，實(shí)施RPA后，成本可降低25%-50%，并且沒有員工情緒。（2）非侵入性、實(shí)施速度快。RPA可以存在于企業(yè)現(xiàn)有IT架構(gòu)之上，因此實(shí)施該技術(shù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)影響小，不需要改變現(xiàn)有的技術(shù)架構(gòu)和系統(tǒng)架構(gòu)。跟系統(tǒng)對(duì)接或改造相比，RPA基本不編碼，對(duì)非技術(shù)的業(yè)務(wù)人員友好，而且RPA實(shí)施周期也比其他軟件開發(fā)要短，見效更快。（3）安全性提升。RPA可以使軟件機(jī)器人按照預(yù)先的設(shè)定完成過程的執(zhí)行，而不會(huì)進(jìn)行不適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)收集，保留完整、全面的審核記錄，保證了合規(guī)性，降低了欺詐性干預(yù)或偏離規(guī)定過程的可能性。（4）促進(jìn)自助服務(wù)。RPA可用于提供部署新的自助服務(wù)解決方案，其中機(jī)器人可以簡(jiǎn)單地模仿人類執(zhí)行后端轉(zhuǎn)錄或處理活動(dòng)的行為。（5）提升對(duì)大數(shù)據(jù)的分析和使用。RPA軟件可用于收集和組織不同系統(tǒng)中的不一致數(shù)據(jù)，使其可供AI進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析。RPA技術(shù)大大提升了時(shí)效性，使得實(shí)時(shí)的分析和匯報(bào)成為可能。（6）克服地理障礙。RPA可以允許客戶通過定位服務(wù)器來根據(jù)需要在各國(guó)完成工作，它可以減少為了降低勞動(dòng)力成本而改變業(yè)務(wù)地點(diǎn)的需要，例如因?yàn)閯趧?dòng)力成本的考量而需要對(duì)共享中心的相關(guān)業(yè)務(wù)重新安排工作地點(diǎn)。

當(dāng)然RPA與會(huì)計(jì)人員并不是完全的替代關(guān)系，而是使得廣大會(huì)計(jì)人員可以從繁重的、重復(fù)的數(shù)據(jù)收集工作中解脫出來，從而能將時(shí)間和精力聚焦于更深入的分析工作中，提高價(jià)值貢獻(xiàn)。

三、RPA在信托公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用場(chǎng)景

程平等研究了基于RPA的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用報(bào)賬優(yōu)化及稅務(wù)管理優(yōu)化等［7-9］。通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心引入RPA技術(shù)，優(yōu)化了固定資產(chǎn)相關(guān)的關(guān)鍵流程，包括固定資產(chǎn)的新增、維護(hù)、轉(zhuǎn)移以及處置的全生命周期流程，提高了固定資產(chǎn)管理的效率與質(zhì)量。將RPA技術(shù)應(yīng)用于費(fèi)用報(bào)賬、發(fā)票管理、稅務(wù)管理等環(huán)節(jié)，大大提升了工作效率，降低了差錯(cuò)率。

信托公司的財(cái)務(wù)工作與普通工商企業(yè)有其共性的地方，也有一些不同之處。在一般共享中心可以應(yīng)用RPA技術(shù)的流程和環(huán)節(jié)，金融企業(yè)一般也適用，此外亦存在一些個(gè)性化的應(yīng)用場(chǎng)景。本文以某信托公司為例，探討可利用RPA進(jìn)行流程優(yōu)化的場(chǎng)景，從而為銀行、券商、基金等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)提供借鑒和參考。

（一）信托公司財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)

信托公司財(cái)務(wù)分為自營(yíng)財(cái)務(wù)和項(xiàng)目財(cái)務(wù)。自營(yíng)財(cái)務(wù)主要核算自營(yíng)資金的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)成果，項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算受托資金的資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)成果。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，自營(yíng)財(cái)務(wù)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)必須分開，且每個(gè)項(xiàng)目成立一個(gè)賬套，獨(dú)立核算。信托公司財(cái)務(wù)工作具有如下特點(diǎn)：

1.項(xiàng)目眾多，主營(yíng)收入來源于各項(xiàng)目的計(jì)提手續(xù)費(fèi)收入，收入計(jì)提及收款后的沖銷，工作量大，重復(fù)性高。截至2018年末，信托公司的受托資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)23萬億，頭部信托公司運(yùn)營(yíng)的項(xiàng)目都在1 000個(gè)以上。每月會(huì)計(jì)人員需根據(jù)合同條款，對(duì)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)進(jìn)行計(jì)提。而季度或者半年度，收到相關(guān)款項(xiàng)，再進(jìn)行沖銷。沖銷必須明細(xì)到每個(gè)項(xiàng)目，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

2.往來款對(duì)賬工作量大，及時(shí)性差。由于自營(yíng)收入來自項(xiàng)目計(jì)提，并且還有其他的小額費(fèi)用代墊等往來款，自營(yíng)財(cái)務(wù)需要跟幾千個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)賬，雖然考慮過系統(tǒng)對(duì)系統(tǒng)的解決方案，但需要手工干預(yù)的環(huán)節(jié)仍然較大，登錄不同的賬套，工作內(nèi)容重復(fù)度高，過大的工作量導(dǎo)致及時(shí)性差。

3.發(fā)票開具、納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)沉重。目前某信托公司已上線發(fā)票管理系統(tǒng)，發(fā)票開具的流程為業(yè)務(wù)人員在發(fā)票系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行開票申請(qǐng)，發(fā)票管理人員對(duì)開票信息和合同要素進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤便點(diǎn)擊開票。由于資管產(chǎn)品還可以使用合伙企業(yè)等各類主體開展業(yè)務(wù)，因此納稅申報(bào)涉及的主體較多，并且可能涉及不同地區(qū)的稅務(wù)局，目前納稅申報(bào)環(huán)節(jié)手工工作占比較高，數(shù)據(jù)處理、報(bào)表編制效率較低。

4.大額資金收付多，需要實(shí)時(shí)對(duì)賬，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并編制每日資金報(bào)表。大型金融服務(wù)公司，尤其是有債券、逆回購(gòu)等交易業(yè)務(wù)的公司，由于資金收付金額大，需要每天追蹤資金敞口和風(fēng)險(xiǎn)暴露，需要資金管理人員每天登錄中債系統(tǒng)、各大銀行的網(wǎng)上銀行等，并依靠excel手工來完成這些報(bào)告。這類工作的工作量大，且時(shí)效性和準(zhǔn)確性要求高，亟待突破手工瓶頸。

（二）基于RPA的相關(guān)流程優(yōu)化

1.手續(xù)費(fèi)收入計(jì)提及收現(xiàn)沖銷的流程優(yōu)化

目前信托會(huì)計(jì)需要依據(jù)信托合同中的規(guī)模、收益率等要素逐筆計(jì)提應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入，待收款時(shí)需要依據(jù)進(jìn)賬賬號(hào)或備注等信息與核算系統(tǒng)中的輔助核算進(jìn)行核對(duì)，再進(jìn)行應(yīng)收款的沖銷。一般信托公司的受托資產(chǎn)都高達(dá)幾千億，合同數(shù)量高達(dá)幾千個(gè)。手工處理重復(fù)量大，并且簡(jiǎn)單、枯燥。針對(duì)上述信托公司手續(xù)費(fèi)收入計(jì)提及收現(xiàn)沖銷的問題，結(jié)合RPA的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，可以做如下優(yōu)化與改進(jìn)：即通過OCR技術(shù)（掃描及文字識(shí)別技術(shù)）抓取信托合同中與手續(xù)費(fèi)計(jì)提相關(guān)的關(guān)鍵要素，RPA機(jī)器人根據(jù)提取的要素進(jìn)行收入計(jì)提，并自動(dòng)登錄核算系統(tǒng)完成相關(guān)的制單工作。制單完成后由機(jī)器人導(dǎo)出全部項(xiàng)目的計(jì)提表，并與估值核算系統(tǒng)里相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)支出進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于核對(duì)不一致的項(xiàng)目由機(jī)器人通過郵件發(fā)送差異表給項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)人員，查找差異原因并進(jìn)行處理?；赗PA的信托公司手續(xù)費(fèi)收入計(jì)提流程優(yōu)化如圖1所示。

2.利用RPA技術(shù)進(jìn)行多賬套的自動(dòng)對(duì)賬

圖1 基于RPA的信托公司手續(xù)費(fèi)收入計(jì)提流程優(yōu)化圖

自營(yíng)賬套和幾千個(gè)項(xiàng)目賬套之間多賬套，每月需要進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款的往來款對(duì)賬，工作量大、重復(fù)度高，而解決此問題正是RPA技術(shù)的優(yōu)勢(shì)所在。利用RPA技術(shù)解決多賬套自動(dòng)對(duì)賬的優(yōu)化方案，即每月由RPA機(jī)器人從自營(yíng)賬套中導(dǎo)出帶輔助核算的往來款余額表，再由機(jī)器人依次登錄項(xiàng)目賬套，導(dǎo)出項(xiàng)目賬套中的往來款余額表。機(jī)器人將兩張表通過賬套號(hào)、科目名等關(guān)鍵字進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于核對(duì)不一致的項(xiàng)目由機(jī)器人通過郵件發(fā)送差異表給項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)人員，查找差異原因并進(jìn)行處理?；赗PA的信托公司多賬套對(duì)賬流程優(yōu)化如圖2所示。

圖2 基于RPA的信托公司多賬套對(duì)賬流程優(yōu)化圖

3.RPA機(jī)器人復(fù)核開票要素并開票，且實(shí)現(xiàn)自動(dòng)納稅申報(bào)

從目前信托公司信息化實(shí)踐來看，基本還沒有實(shí)現(xiàn)核心系統(tǒng)與稅務(wù)管理系統(tǒng)的直接對(duì)接。開具信托項(xiàng)目層面的發(fā)票需要手工核對(duì)項(xiàng)目合同要素，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。RPA機(jī)器人可以通過OCR技術(shù)抓取合同關(guān)鍵信息匹配開票申請(qǐng)進(jìn)行驗(yàn)證，驗(yàn)證一致則自動(dòng)開票。目前稅款計(jì)提由稅務(wù)人員每月根據(jù)賬務(wù)處理情況計(jì)算計(jì)提增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，并且基金類項(xiàng)目還存在合伙企業(yè)、一般合伙人等多個(gè)主體，需要多次登錄申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。通過使用RPA機(jī)器人，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)抓取財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，生成納稅申報(bào)底稿，登錄稅務(wù)系統(tǒng)并提交納稅申報(bào)表，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)報(bào)稅并付款，報(bào)稅后進(jìn)行自動(dòng)賬務(wù)處理，提高納稅流程的自動(dòng)化水平。基于RPA的稅務(wù)管理流程優(yōu)化如圖3所示。

圖3 基于RPA的稅務(wù)管理流程優(yōu)化圖

4.資金對(duì)賬及日?qǐng)?bào)編制流程優(yōu)化

目前，債券承銷、逆回購(gòu)交易情況需要手工核對(duì)網(wǎng)銀與銀行間交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以確定成交情況以及資金結(jié)余情況。核對(duì)一致后需要生成憑證，并且編制每日的資金報(bào)表，便于資金經(jīng)理了解資金頭寸情況，確保資金的安全性和收益性。而網(wǎng)銀系統(tǒng)與銀行間交易系統(tǒng)目前不太可能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的互聯(lián)，這正好發(fā)揮RPA非侵入性的優(yōu)勢(shì)。通過使用RPA機(jī)器人，可以每日由機(jī)器人登錄網(wǎng)銀及銀行間交易系統(tǒng)，下載相關(guān)流水，并進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)一致后自動(dòng)編制大額資金日?qǐng)?bào)表，并自動(dòng)發(fā)送郵件給資金管理人員，方便其及時(shí)對(duì)大額資金情況進(jìn)行監(jiān)控?；赗PA的資金管理流程優(yōu)化如圖4所示。

圖4 基于RPA的資金管理流程優(yōu)化圖

四、RPA技術(shù)在信托公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的基礎(chǔ)保障

RPA技術(shù)要在信托公司順利實(shí)施并且發(fā)揮功效，至少需要以下兩個(gè)方面的基礎(chǔ)保障：

（一）理念上，解放思想，擁抱變革

新技術(shù)的落地，首先需要理念層面的充分認(rèn)識(shí)。首先財(cái)務(wù)人員自身需要了解和專研RPA、智能財(cái)務(wù)等相關(guān)的新技術(shù)，不能談機(jī)器人“色變”，而是要認(rèn)識(shí)到機(jī)器人帶來的效率提升和操作風(fēng)險(xiǎn)的降低。同時(shí)要做好自身的提升，從日常簡(jiǎn)單、重復(fù)的事項(xiàng)抽離后如何發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的價(jià)值，如何建立一整套管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則來管理機(jī)器人。其次要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持。不僅財(cái)務(wù)人員要了解相關(guān)技術(shù)，更要讓領(lǐng)導(dǎo)充分了解RPA技術(shù)的優(yōu)勢(shì)、成本效益情況，為項(xiàng)目落地奠定基礎(chǔ)。最后，要主動(dòng)關(guān)注新技術(shù)的最新發(fā)展?fàn)顩r，不斷優(yōu)化機(jī)器人的使用，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)。

（二）行動(dòng)上，理清需求，動(dòng)態(tài)調(diào)整

RPA技術(shù)是否能順利落地，以及落地的效果如何，關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員是否對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行了系統(tǒng)梳理和優(yōu)化。首先需要對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，便于機(jī)器人確認(rèn)，減少誤差和后期核對(duì)工作。其次，要對(duì)各項(xiàng)流程進(jìn)行充分的梳理和優(yōu)化，根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展階段和需要識(shí)別出真正適合RPA機(jī)器人替代的流程。最后，機(jī)器人也不是一成不變的，根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化。

五、結(jié)論和未來展望

隨著人工智能技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代，越來越多的重復(fù)性、流程化的工作將由機(jī)器人完成，未來RPA不僅可以模擬人類，而且可以充分利用和融合現(xiàn)有各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)，例如規(guī)則引擎、OCR識(shí)別、語音識(shí)別在很多流程中已有應(yīng)用，而機(jī)器學(xué)習(xí)、AI等前沿技術(shù)也正在逐步融合［10］，相信用好這些技術(shù)能夠?yàn)樾磐泄灸酥粮餍懈鳂I(yè)降低成本，并將員工從簡(jiǎn)單、重復(fù)的工作中釋放出來，助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，數(shù)據(jù)作為有價(jià)值的資產(chǎn)，如何盤活使用，使其真正為單位帶來巨大價(jià)值增長(zhǎng)，是大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要盡快完成從數(shù)據(jù)的提供者向利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)、深入挖掘其背后涉及的管理問題、達(dá)到業(yè)財(cái)?shù)纳疃热诤稀⑼苿?dòng)績(jī)效改進(jìn)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)以及逐漸向洞察業(yè)務(wù)方向、推動(dòng)戰(zhàn)略落地的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。