李振華

摘要：隨著數(shù)字化時代的到來，傳統(tǒng)審計方式已不適應(yīng)當前的社會現(xiàn)狀，數(shù)字化、信息化成了內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢。企業(yè)運用以數(shù)字化為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計能更好地進行管理。基于此，本文以內(nèi)部審計的數(shù)字化優(yōu)勢為切入點，對大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計中存在的問題以及內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略展開了分析，以期為相關(guān)人員提供理論參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;數(shù)字化轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是指將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、計算機技術(shù)等運用到公司的內(nèi)部審計中，利用信息技術(shù)收集、整理公司內(nèi)部審計信息，并利用大數(shù)據(jù)對審計內(nèi)容進行分析和運算。實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于明確審計工作重點、提高審計工作質(zhì)量、快速高效地達到審計目的。

一、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化優(yōu)勢

內(nèi)部審計的數(shù)字化是時代發(fā)展的必然要求，為適應(yīng)時代發(fā)展，內(nèi)部審計需要以信息技術(shù)為基礎(chǔ)探索新的審計模式、審計方法，以此來提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和工作效率。內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)利用信息技術(shù)對內(nèi)部數(shù)據(jù)進行整理、篩選、分析，在企業(yè)內(nèi)部海量數(shù)據(jù)中分析出其中的可疑數(shù)據(jù)和問題數(shù)據(jù)，提高企業(yè)的審計效率和運營安全性。

數(shù)字化審計相比傳統(tǒng)審計有更多優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，進行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型有利于企業(yè)整合各部門、各單位的數(shù)據(jù)信息，擴大審計工作的覆蓋范圍，提高審計工作效率和質(zhì)量。第二，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計只是對所有資料進行抽查整理分析，而數(shù)字化內(nèi)部審計則是對企業(yè)內(nèi)部的所有數(shù)據(jù)進行全面篩選，這樣極大程度提高了審計結(jié)果的準確性、有效性。第三，審計有利于轉(zhuǎn)變審計位置。傳統(tǒng)審計一般出現(xiàn)在問題發(fā)生之后，數(shù)字化審計則能將審計位置放在事前、事中，既提高了審計工作的靈活性，又實現(xiàn)了審計工作的持續(xù)化，能夠在企業(yè)風(fēng)險發(fā)生之前對可能會出現(xiàn)的問題進行預(yù)測和分析，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計管理水平與審計風(fēng)險防范能力。

二、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計存在的問題

在傳統(tǒng)審計向數(shù)字化審計轉(zhuǎn)型的過程中，難免會出現(xiàn)一些問題，影響審計作用的正常發(fā)揮。

（一）審計工作機械化傾向嚴重

當前，我國大部分企業(yè)的審計內(nèi)容以企業(yè)資金流動去向、資金信息真實性、工作內(nèi)容是否與法律法規(guī)一致以及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性為主，內(nèi)部審計的工作位置一般在生產(chǎn)經(jīng)營活動之后，審計方法以事后審計、靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計等方式為主。由此可見傳統(tǒng)審計方式將工作重心放在財務(wù)收支、企業(yè)利潤方面，未真正發(fā)揮出審計工作的價值和作用。另外，傳統(tǒng)審計工作大多依靠人工，因此很難進行大量數(shù)據(jù)的收集、整理、分析，這也就意味著其無法對生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的風(fēng)險問題進行預(yù)測，嚴重抑制了內(nèi)部審計生產(chǎn)力的發(fā)展。

（二）審計工作質(zhì)量與效率較低

企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量差異化明顯，首先表現(xiàn)在服務(wù)層面，審計工作的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)內(nèi)容存在較大的失衡現(xiàn)象。其次，使用傳統(tǒng)審計模式的企業(yè)內(nèi)部往往會存在數(shù)據(jù)要素驅(qū)動不足的問題。生產(chǎn)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)無法實時體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)分析不全面，財務(wù)審計工作的質(zhì)量和效率不明顯，這些都是推動審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必然要素。最后是企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)共享度低，審計人員和企業(yè)其他員工的配合不足，審計工作的作用和價值未能真正發(fā)揮出來。

（三）審計成本增加

企業(yè)審計工作的基本作用為核查企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險以及對經(jīng)營活動作出一個全面、詳細的評價。隨著社會發(fā)展，使用傳統(tǒng)審計方式的投資成本與審計價值正在逐漸接近，給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益越來越低。造成成本增加的原因主要有兩方面：第一，傳統(tǒng)審計方式主要依靠人工，人力資源成本在傳統(tǒng)審計方式中投入比例過大，由于高額人工成本所帶來的審計效益有限，并且隨著時代的不斷進步，企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營活動越來越多，人工審計效率越來越低，所以成本與收益的差距越來越大;第二，由于市場競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)越來越多，內(nèi)部審計人員的工作量持續(xù)增長，但人員每日的工作量有限，因此需投入大量資源，長此以往，內(nèi)部審計的價值與服務(wù)性越來越弱。

（四）風(fēng)險管理體系不健全

大數(shù)據(jù)時代的到來不僅改變了企業(yè)內(nèi)部審計工作方式，而且拓寬和加深了審計工作的廣度與深度，這也意味著企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險上升。海量的工作內(nèi)容直接影響著內(nèi)部審計的運行環(huán)境、運行條件，與此同時，審計人員對審計工作內(nèi)容中的風(fēng)險因素識別能力在持續(xù)下降，若企業(yè)仍舊使用傳統(tǒng)方式進行數(shù)據(jù)收集、整理、分析，不僅會降低生產(chǎn)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)信息的處理效率，還有可能集中審計工作中的風(fēng)險因子，增加出現(xiàn)審計風(fēng)險的概率。近年來，各大企業(yè)都在不斷拓展經(jīng)營范圍和經(jīng)營內(nèi)容，因此商業(yè)活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動量都在持續(xù)上升，其中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息量飛速增長，對審計工作內(nèi)容和工作形式提出了新要求和新挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略

（一）建立內(nèi)部審計數(shù)字化平臺，提高信息共享程度

大數(shù)據(jù)時代的特點是信息共享程度高、傳播速度快、數(shù)據(jù)處理能力強等。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計存在數(shù)據(jù)孤島、業(yè)務(wù)封閉、模式單一、效率低下等問題，但隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)信息一體化、傳播速度高效化逐漸成為內(nèi)部審計的代名詞。若想實現(xiàn)內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首先要建立以信息化為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的整理、分析、處理。數(shù)據(jù)審計平臺的建立能破除內(nèi)部審計的孤島形式，加強審計部門與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系和交流，有效提高數(shù)據(jù)信息的處理效率，同時利用大數(shù)據(jù)處理信息還能有效提高信息的處理質(zhì)量、透明度。

（二）不斷完善審計應(yīng)用系統(tǒng)

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目的應(yīng)當是分析數(shù)據(jù)、研究問題、發(fā)現(xiàn)疑點、準確核實、解決問題。以此目的為基礎(chǔ)建立的審計應(yīng)用系統(tǒng)能最大程度發(fā)揮其作用和價值。審計應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)包括信息綜合處理系統(tǒng)、審計業(yè)務(wù)管控系統(tǒng)、智能持續(xù)化審計系統(tǒng)等，只有將這些系統(tǒng)組合起來，才能構(gòu)成一個完整、全面的內(nèi)部審計系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)時代下，各種技術(shù)和設(shè)備都在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計應(yīng)用系統(tǒng)也應(yīng)跟隨時代發(fā)展進行技術(shù)創(chuàng)新，因為審計系統(tǒng)的創(chuàng)新和發(fā)展是始終保持審計價值、作用最大化的基礎(chǔ)與前提。在數(shù)字化審計系統(tǒng)運用過程中同樣會出現(xiàn)各種問題，工作人員需針對問題采取相應(yīng)的解決措施，最大程度提高審計數(shù)據(jù)的分析和處理效率。

（三）培養(yǎng)一批高素質(zhì)的數(shù)字化審計人才

內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型對審計工作人員提出了更高要求和標準，審計工作人員須具備計算機處理能力和審計專業(yè)知識才能勝任內(nèi)部審計工作。由此可見，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的數(shù)字化審計人才是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的基石。首先，企業(yè)需引進高素質(zhì)的計算機人才，提高審計部門中計算機人才所占的比例。其次，原有的審計工作人員需不斷更新審計知識系統(tǒng)和提升計算機處理能力，完善工作中的數(shù)據(jù)思維。

（四）建立完善的審計風(fēng)險管理體系

完善的審計風(fēng)險管理體系是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的基礎(chǔ)和保障，因此，企業(yè)要采取一些措施積極建立完善的審計風(fēng)險管理體系。首先，企業(yè)要規(guī)范審計數(shù)據(jù)收集方式，降低審計風(fēng)險。在開展采集工作前，審計人員要明確審計目的以及本次審計數(shù)據(jù)采集的范圍;在審計數(shù)據(jù)采集過程中，審計人員要嚴格按照審計規(guī)章制度開展;采集結(jié)束后，審計部門有關(guān)人員要做好數(shù)據(jù)存儲，防止丟失、遺漏等問題出現(xiàn)。其次，企業(yè)要合理利用審計信息平臺，并保障審計信息平臺的安全性，審計人員可以從技術(shù)和制度兩方面展開審計風(fēng)險管理。最后，企業(yè)要提高審計證據(jù)的證明力，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)整理過程的復(fù)現(xiàn)，從而降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為大數(shù)據(jù)時代下的必然趨勢。企業(yè)審計部門需不斷創(chuàng)新審計方式，優(yōu)化審計內(nèi)容，為企業(yè)全面、健康、長久發(fā)展提供有力保障。

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