楊玉晗

摘要：近年來，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)和運行不僅影響了傳統(tǒng)的審計方式，也對審計人員的傳統(tǒng)思維方式產(chǎn)生了深深的影響。如何利用大數(shù)據(jù)環(huán)境，對傳統(tǒng)審計方式方法進行改革迫在眉睫?；诖?，本文探討了審計工作中運用大數(shù)據(jù)的重要性，以及傳統(tǒng)審計方式方法在大數(shù)據(jù)環(huán)境下所面臨的挑戰(zhàn)，并積極尋求大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計方法改進方案。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);審計方式;挑戰(zhàn);改進方案

隨著科學技術的發(fā)展，近年來，審計環(huán)境也隨之發(fā)生了翻天覆地的變化。審計手段也變得多種多樣，由最簡單的查看賬表到大數(shù)據(jù)式審計。傳統(tǒng)的審計工作如何更快地適應審計工作環(huán)境的變化，如何迅速又準確地處理各種數(shù)據(jù)，是目前審計信息化面臨的新要求。改進審計方式方法，更快地適應大數(shù)據(jù)環(huán)境是審計將要進行的變革。

一、大數(shù)據(jù)對現(xiàn)代審計發(fā)展的重要性

（一）解決審計成本與經(jīng)濟效益問題

在既能平衡審計成本又可以提高審計經(jīng)濟效益上，大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢顯而易見。傳統(tǒng)的審計因為對全部數(shù)據(jù)進行分析存在較高的費用和成本，只能依靠對樣本數(shù)據(jù)進行分析來推斷被審計單位的整體情況，而運用大數(shù)據(jù)審計就可以批量地處理大量數(shù)據(jù)，以達到節(jié)約人力成本、提升審計效率的效果。特別是對于目前復雜多變的審計業(yè)務，審計人員利用大數(shù)據(jù)審計模式可以較快地處理種類繁雜的數(shù)據(jù)類型。利用大數(shù)據(jù)審計模式的審計軟件，為審計機關節(jié)約了大量時間，可以有效地提高審計質(zhì)量，讓工作思路、工作效率得到突破性提升。

（二）大數(shù)據(jù)審計價值巨大

通過對一個系統(tǒng)、部門或單位大數(shù)據(jù)的綜合分析，可以發(fā)現(xiàn)線索、精準定位，從而可以實現(xiàn)運籌帷幄和決勝千里，為現(xiàn)場實施審計提供技術支持，并不斷拓寬審計思路的深度和廣度。我國審計人員已經(jīng)深刻認識到大數(shù)據(jù)審計的價值，目前，審計部門已經(jīng)初步建立起了自己的大數(shù)據(jù)平臺，可以從數(shù)據(jù)的角度來分析違紀違規(guī)問題發(fā)生的特點，建立風險防控體系，對違規(guī)行為做出預判。伴隨著大數(shù)據(jù)平臺建設的日趨完善，運用大數(shù)據(jù)審計，將為審計人員的工作提供更多、更有價值的信息。

（三）大數(shù)據(jù)貫穿審計全過程

在信息化普及的今天，審計業(yè)務中所包含的數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)種類快速增長，審計業(yè)務更加繁復多變。審計人員所要面對的不僅僅是繁雜的財務數(shù)據(jù)，同時也要面對大量復雜的業(yè)務數(shù)據(jù)。習近平總書記強調(diào)“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，在未來的審計工作中，只有運用好大數(shù)據(jù)審計技術，向大數(shù)據(jù)審計要效率，向大數(shù)據(jù)審計要資源，才能更好地適應未來的審計工作，提高審計工作效率，有效地降低審計工作難度。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下傳統(tǒng)審計方式方法所面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計資料由紙質(zhì)資料向電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)的審計模式和大數(shù)據(jù)審計模式差別明顯。傳統(tǒng)審計業(yè)務中，審計人員的審計手段包括翻閱賬冊、盤點、會計復算、延伸調(diào)查等，在時間和人力上都有很大的局限性。傳統(tǒng)審計通常不能在資金量和規(guī)模較大的審計項目中更好地發(fā)揮作用。但是隨著信息化、電子化的普及應用，被審計單位通常會建立數(shù)據(jù)系統(tǒng)，審計人員需要面對的不再是紙質(zhì)的賬本和憑證，而是軟件（包括財務軟件和業(yè)務軟件）以及海量的數(shù)據(jù)。

（二）審計思路由財務審計向綜合績效審計轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)審計中，每個項目審計之初對于被審計單位的財務狀況調(diào)查是一項重要任務。但是在傳統(tǒng)的審計模式下，審計人員往往會忽略被審計單位的業(yè)務情況。在現(xiàn)代審計業(yè)務中，績效審計的理念已經(jīng)被廣泛接受，并將之應用到整個審計工作中。在對相關大數(shù)據(jù)進行審計、分析和提煉的基礎上開展績效審計，可以加大數(shù)據(jù)綜合利用度，并通過數(shù)據(jù)分析改進業(yè)務、提高效益。

（三）審計時效由事后審計向?qū)崟r監(jiān)督轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計是階段性的，主要是事后監(jiān)督。現(xiàn)場審計實施之前被審計單位往往已經(jīng)做出錯誤的決策，造成了不良后果。要想徹底解決這種“先出錯，后審計”的現(xiàn)象，就需要審計人員轉(zhuǎn)變思維定式，改變審計模式，充分利用好信息化輔助手段和聯(lián)網(wǎng)審計，從事后審計轉(zhuǎn)向事前、事后審計相結合，通過遠程數(shù)據(jù)采集和分析，加強實時監(jiān)督和控制。

（四）審計覆蓋面由部分被審計單位向?qū)徲嬋采w轉(zhuǎn)變

《關于實行審計全覆蓋的實施意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號）明確規(guī)定“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”，在傳統(tǒng)審計模式下，逐個項目檢查很難實現(xiàn)審計全覆蓋，而當今的大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計部門提供了一個新型的審計模式，即“樣本數(shù)量等于總體數(shù)量”，在不增加較大的工作量和工作難度的基礎上，通過對大數(shù)據(jù)的采集、分析和比對，使得審計全覆蓋成為一種可能。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計方法改進方案

（一）完善制度，為大數(shù)據(jù)審計創(chuàng)造制度保障

一是確認并提高大數(shù)據(jù)審計的法律地位。《中華人民共和國審計法》并沒有對大數(shù)據(jù)審計做出明確而詳細的規(guī)定，這就導致了在法律層面上缺少對于大數(shù)據(jù)審計的明確認可，不能實現(xiàn)有法可依。二是規(guī)劃大數(shù)據(jù)審計方法?！吨腥A人民共和國審計法》對電子數(shù)據(jù)審計的規(guī)定僅僅是搭了一個大的框架，一些比較詳細的規(guī)定需要在審計準則中進一步加以明確。

（二）建立平臺，提升大數(shù)據(jù)安全存儲和應用

1.建立安全高效的審計網(wǎng)絡。通過對電子政務網(wǎng)的無縫對接，建立起安全、可靠和高效的審計網(wǎng)絡，在橫向上可實現(xiàn)審計部門與相關重要單位大數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡互聯(lián)，在縱向上實現(xiàn)省、市、縣審計系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

2.建成“兩大中心”。一是審計數(shù)據(jù)云中心，該中心可以解決數(shù)據(jù)的存儲和訪問。審計數(shù)據(jù)存放在審計數(shù)據(jù)云中心之中，由于互聯(lián)網(wǎng)的便捷，對于審計機關在數(shù)據(jù)快捷查詢方面起到了至關重要的作用。二是打造統(tǒng)一規(guī)范的審計數(shù)據(jù)備災中心。數(shù)據(jù)的弱點是容易滅失和被篡改，因此海量的數(shù)據(jù)是否能夠得到妥善保管，服務器容量是否能夠達到要求，建立審計數(shù)據(jù)備災中心可以有效解決以上問題并降低審計工作的風險。

（三）轉(zhuǎn)變思維，加快人才梯隊建設

一要強化培養(yǎng)戰(zhàn)略性思維人才團隊。大數(shù)據(jù)更需要大視野。審計不僅要關注財政財務收支的真實與合規(guī)，更多地需要審計人員擁有深厚的宏觀經(jīng)濟理論基礎，要具備戰(zhàn)略思維意識，能夠從全局角度去考慮和開展工作，從而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計價值的最大化。二要盡可能地統(tǒng)籌審計資源，當前要立足于現(xiàn)有的審計隊伍，加強審計隊伍的業(yè)務培訓和指導，加強大數(shù)據(jù)審計知識的普及和提高;未來要改善審計隊伍結構，提高專業(yè)人才和綜合素質(zhì)人才在審計隊伍中的比例。三要加快推進各部門、各行業(yè)的數(shù)據(jù)庫建設，積極開展各個數(shù)據(jù)之間的篩查、對比和關聯(lián)性分析，為更好地開展大數(shù)據(jù)審計，實行審計全覆蓋提供強有力的技術支撐和保障。

參考文獻：

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