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        淺談行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題及完善措施

        2020-09-28 10:05:22張麗娟
        經濟視野 2020年11期
        關鍵詞:控制目標內部監(jiān)督預算編制

        文| 張麗娟

        行政事業(yè)單位內部控制概述

        行政事業(yè)單位內部控制的含義及其目標

        行政事業(yè)單位內部控制是指單位為了實現控制目標,通過制定一系列的內部控制制度實施措施和執(zhí)行程序,對經濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控。內部控制目標是單位建立和實施內部控制所要達到的目的,總體上講,內部控制目標和單位的總體目標相一致。行政事業(yè)單位內部控制目標包括以下幾個方面:經濟活動和業(yè)務活動的合法合規(guī)、單位資產安全和使用有效屬于內控的安全目標;財務信息真實完整屬于行政事業(yè)單位內部控制的基本目標;有效防范舞弊和預防腐敗是內部控制的重要目標;提高公共服務的效率和效果是內控的終極目標。

        我國行政事業(yè)單位內部控制現狀

        目前,行政事業(yè)單位原有的內部控制制度已經無法適應現代社會發(fā)展的管理要求,缺乏一套對行政事業(yè)單位行之有效的有關內部控制制度的指導性規(guī)范。也很少有行政事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)完整、規(guī)范合理的內部控制制度體系,導致單位對自身內控認識不到位,執(zhí)行力度不夠,從而在出現問題時缺乏統(tǒng)一規(guī)范的處置依據和標準,導致了財務收支無法控制、會計信息失真等問題。因此,要求單位全面建立有效的內部控制,確保內部控制覆蓋單位經濟和業(yè)務活動的全范圍,規(guī)范單位內部各個層面的全體人員。

        當前行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

        單位整體內部控制意識欠缺

        內部控制意識是內控制度得以有效實施的重要保證,部分事業(yè)單位管理層對內部控制重視不夠,導致內控制度形同虛設,因此使內控制度的作用未能得到充分發(fā)揮,直接影響了單位內部控制的效果。部分事業(yè)單位管理層認為內控需要投入大量的人力、財力、物力,而這種投入所帶來的經濟效益又難于確定,因此對建立內部控制制度缺乏熱情,更不用說積極性、主動性了。有的單位認為建立內控就是建章立制,沒有認識到內控是一種在業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制,也沒意識到管理層和相關業(yè)務部門在內部控制過程中承擔的職責。更為現實的是,日常工作中,當內控制度缺失而造成經濟損失時,一般只追究領導和主要負責人的責任,這也無形中造成相關工作人員對其工作缺乏責任心,進而也導致內控效果欠佳的現象。

        尚未健全預算業(yè)務控制制度

        首先,行政事業(yè)單位預算編制因時間有限、內容復雜、其他業(yè)務部門不參與預算編制或缺乏有效溝通等,導致預算編制質量不高,相對缺乏合理及全面性。其次,預算執(zhí)行彈性大,資金支出隨意無序;預算調整較為頻繁時,沒有履行嚴格的審批程序,嚴重削弱了預算的嚴肅性。

        支出業(yè)務控制缺乏有效管控

        首先,沒有明確支出事項開支范圍和標準,基本支出和項目支出之間相互擠占挪用,不能保證??顚S?,導致單位經費控制目標難以實現。其次,發(fā)生相關支出前沒有履行支出事前申請,重大事項支出未經單位領導班子集體研究通過,導致錯誤或舞弊現象發(fā)生。

        監(jiān)督職能弱化

        內部監(jiān)督方面:一些行政事業(yè)單位財務內審、內控等不相容職務有兼職現象,有時既當“運動員”,又當“裁判員”。有的單位在具體內部控制實施過程中,監(jiān)督者有為難情緒,同一單位內部低頭不見抬頭見,往往礙于情面不愿意真正去嚴格監(jiān)督,因此絕大多數行政事業(yè)單位內部監(jiān)督職能沒有有效的運行和實施,工作流于形式,沒有真正發(fā)揮其內部監(jiān)督作用。外部監(jiān)督方面:財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門多是一些臨時性專項檢查監(jiān)督,往往缺乏對被審計單位內控的完整性及持續(xù)性;各外部監(jiān)督機構沒有形成強有力的合力,不能對行政事業(yè)單位內部控制進行有效性評價。

        加強行政事業(yè)單位內部控制應該采取的相關措施

        強化行政事業(yè)單位的內部控制意識

        單位負責人的重視程度是行政事業(yè)單位內部控制工作不可或缺的重要保障,也直接影響著單位內控制度執(zhí)行的效率和效果。首先要加強行政事業(yè)單位負責人對內控重要性的思想認識,使其充分認識并能夠帶頭貫徹落實內控工作的實施,單位負責人要結合單位實際工作需要,給予內控部門人、財、物等必要的支持,為內控工作的順利開展打下堅實基礎。其次,單位負責人還要重視發(fā)揮全體員工在內部控制中的作用,要每個季度對全體員工進行內控培訓,不斷提高員工的內控業(yè)務水平和整體素質;定期開展內控工作交流會,為員工業(yè)務的交流提供平臺支持,更有利于員工把握工作中的重點、難點,持續(xù)完善和優(yōu)化內部控制制度的效果。最后,要加強行政事業(yè)單位內控制度的宣傳貫徹工作,對國家相關政策、單位內控制度等內容的實施營造良好的內控氛圍,使全體員工對內控的地位和作用有客觀正確的認識,增強員工的責任心和使命感。

        建立健全行政事業(yè)單位預算控制措施

        首先采取有效措施確保預算編制的合規(guī)性。單位財會部門應正確把握預算編制有關政策,做好基礎數據的準備和相關人員培訓,統(tǒng)一部署編報工作,確保相關編制人員及時全面掌握相關規(guī)定;建立單位內部各業(yè)務部門和全體人員之間的溝通協(xié)調機制,確保各部門及時取得并有效運用與預算編制相關的信息,提高預算編制的科學性,更加合理地編制部門預算。其次,單位應建立預算約束機制,明確預算追加調整的相關制度和審批程序,減少資金支出的隨意性,無合理理由的追加調整應予以拒絕。最后,加強項目預算編制的控制,加大項目立項和預算編制的公開性和透明度,按年初經費預算,把各項費用分解到單位內部各個業(yè)務部門,形成內部費用控制指標體系,采取改進措施,確保預算順利進行。

        進一步明確行政事業(yè)單位支出業(yè)務控制措施

        首先,應明確行政事業(yè)單位支出事項的開支范圍和標準,合理安排各支出事項及其事項明細,做到嚴格按照預算合理開支,基本支出和項目支出之間不擠占、不挪用,確保??顚S谩F浯?,各行政事業(yè)單位在發(fā)生支出前應履行支出事前申請程序,經主管部門審核通過后再開展相關業(yè)務;當單位出現重大事項時,先由各業(yè)務部門提出方案,經有關部門論證后,按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或聯(lián)簽制度,任何個人不能單獨改變集體決策的意見,以防舞弊或腐敗現象的發(fā)生。

        發(fā)揮各種監(jiān)督作用,促進內控落實到位

        加強行政事業(yè)單位內部控制的內、外部監(jiān)督,目的在于有效扼制財政資金支付混亂、浪費等現象的發(fā)生。首先,應保證內控部門的獨立性、權威性,內部監(jiān)督不能由具體實施日常工作的部門承擔,對于沒有內審部門或崗位的,可成立內部監(jiān)督聯(lián)合工作小組,履行相應的職能;負責內部監(jiān)督的部門或崗位,應當通過日常監(jiān)督或專門監(jiān)督,對單位內部控制制度和機制的建立與執(zhí)行情況進行檢查,在內部控制制度建立實施過程中應一直跟進檢查,這樣方可及時發(fā)現問題,將其扼殺在搖籃之中。與此同時,行政事業(yè)單位應對內控制度有效性進行評價,并出具內部控制評價報告。其次,為了發(fā)揮各種外部監(jiān)督的作用,應加強財政、稅務、審計、紀檢等部門的外部監(jiān)督,形成強有力的監(jiān)督合力,承擔起行政事業(yè)單位內部控制建設和實施的監(jiān)管責任,發(fā)現相關內部控制的缺陷,針對單位實際情況提出檢查意見和建議,并督促單位進行整改,提升外部監(jiān)督效果。

        結束語

        綜上所述,加強行政事業(yè)單位內部控制制度建設及應用具有很強的緊迫性,它既是行政事業(yè)單位自身發(fā)展的需要,也是我國經濟發(fā)展的需要。因此行政事業(yè)單位要分析當前影響內部控制制度建設及應用的因素,同時采取必要措施,全面推進內部控制制度在行政事業(yè)單位的應用,提升行政事業(yè)單位管理水平,進而讓行政事業(yè)單位為我國的經濟建設發(fā)揮更大的作用。

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