劉麗萍

摘要：我國國企內(nèi)控關(guān)系到企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，也影響企業(yè)財務(wù)管理水平，是決定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素?；诖耍疚南群唵畏治隽藝髢?nèi)控現(xiàn)狀，分析其內(nèi)控問題的原因，最后提出了國企改進(jìn)內(nèi)控的措施。以期針對國企內(nèi)控問題，深入改革，優(yōu)化內(nèi)控效果，提高內(nèi)控體系執(zhí)行力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)措施

引言

國有企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在財務(wù)人員指導(dǎo)下，對財務(wù)活動和管理活動加強(qiáng)監(jiān)督和優(yōu)化，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，融合企業(yè)管理和財務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。目前我國國企內(nèi)控效果不佳，仍然存在諸多問題，需要進(jìn)一步分析，提出優(yōu)化對策，提高內(nèi)控效果。

一、我國國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）監(jiān)督力度不足

國有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門受到管理層約束，并不具備獨(dú)立性，其審計(jì)權(quán)力有限，無法對監(jiān)管問題直接處理。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，若員工不配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將無法達(dá)到外部監(jiān)督的效果，造成審計(jì)力度不足。由于監(jiān)督力度不足，對國企的監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮，造成內(nèi)控效果不佳[1]。此外，國企存在崗位職責(zé)不清的問題，存在一人擔(dān)任多個職責(zé)的情況，如董事會成員兼職經(jīng)理，監(jiān)事會成員兼職董事會等情況，造成監(jiān)事會責(zé)任無法充分發(fā)揮。國企進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，很難充分發(fā)揮出監(jiān)督作用，難以糾正企業(yè)內(nèi)部舞弊行為。國企受到的政府和社會公眾監(jiān)督力度較小，信息公開度不足，未能充分發(fā)揮出公眾監(jiān)督作用。

（二）缺乏完善的風(fēng)險管理制度

如今市場競爭激烈，國企正處于改革適應(yīng)階段，內(nèi)部存在信息滯后、債務(wù)問題等，造成企業(yè)面臨諸多財務(wù)風(fēng)險。國企長期以來受到國家政策的支持和保護(hù)，缺乏風(fēng)險意識，并不具備完善的風(fēng)險管理制度，一旦遇到財務(wù)風(fēng)險，國企容易陷入財務(wù)危機(jī)，不利于企業(yè)的發(fā)展。部分國企雖然建立了風(fēng)險管理機(jī)制，但執(zhí)行力不佳，形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部信息不通暢

企業(yè)內(nèi)部信息包括財務(wù)信息和非財務(wù)信息，企業(yè)基于信息分析做出客觀決策，但由于內(nèi)部信息不通暢，造成決策偏差，容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。很多國企傳遞信息仍然使用電話、文件等方式，傳遞期間容易出現(xiàn)泄露等問題，且容易出現(xiàn)傳遞偏差，影響信息傳遞效率。很多大型國企子公司分布在全國各地，不同地區(qū)使用的辦公信息系統(tǒng)信息溝通不暢，包括財務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)，總公司無法調(diào)取子公司的數(shù)據(jù)，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。由于缺少統(tǒng)一的溝通工具，造成企業(yè)部門之間，企業(yè)和外部組織，存在信息滯后的問題，也對內(nèi)控體系的執(zhí)行產(chǎn)生影響。

（四）內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制主要受到執(zhí)行力不足的影響，內(nèi)控統(tǒng)籌規(guī)劃和業(yè)務(wù)流程之間存在脫節(jié)問題，嚴(yán)重影響企業(yè)流程，影響到企業(yè)的競爭力。國有企業(yè)針對內(nèi)部控制編制了詳細(xì)的規(guī)范，但在執(zhí)行上，員工缺乏內(nèi)控意識，內(nèi)部控制流于表面，未能達(dá)到良好的效果。

二、國有企業(yè)內(nèi)控問題的原因

（一）管理人員不重視內(nèi)控

國有企業(yè)管理人員更加重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對于內(nèi)部控制缺乏重視，在潛移默化中也影響到企業(yè)員工，缺乏對內(nèi)控的重視，自然無法形成良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控執(zhí)行力和監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。管理人員對于內(nèi)控理論知識缺乏了解，未能認(rèn)識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的積極影響，在很大程度上限制了內(nèi)控效果。

（二）缺乏風(fēng)險意識

國有企業(yè)處于競爭激烈、環(huán)境多變的市場機(jī)制中，具備良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有重要作用。受到傳統(tǒng)經(jīng)營理念的限制，國企并不具備風(fēng)險意識，企業(yè)文化中忽略了風(fēng)險管理[2]。受到風(fēng)險意識缺失的影響，企業(yè)內(nèi)部控制定位缺失，很難明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，無法取得良好的內(nèi)部控制效果。

（三）內(nèi)控人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

就內(nèi)部控制體系而言，國有企業(yè)建設(shè)較晚，內(nèi)部控制人員和企業(yè)員工對內(nèi)部控制理論并不了解，造成執(zhí)行力度不足，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，內(nèi)部控制力較弱。國企具有龐大的生長經(jīng)營體系，也增加了國企內(nèi)控難度。國企傳達(dá)內(nèi)控理念深度不足，同時在企業(yè)培訓(xùn)中并不具備內(nèi)控理論知識的教學(xué)，受到人員素質(zhì)影響，內(nèi)控難以取得理想的效果。

三、國有企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控的措施

（一）重視內(nèi)外同步監(jiān)督

通過完善的監(jiān)督體系可有效改善內(nèi)控效果，形成全方位內(nèi)控制度，監(jiān)督體系主要包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部審計(jì)主要是指企業(yè)聘請第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，客觀評估內(nèi)控工作，外部審計(jì)要保證審計(jì)工作客觀公正，能夠針對企業(yè)運(yùn)行情況提出專業(yè)意見。外部審計(jì)也包括政府部門展開的黨政監(jiān)督，國企管理權(quán)多為黨委組織所有，黨委要重視內(nèi)控體系建設(shè)，對企業(yè)上下內(nèi)控意識展開培養(yǎng)，同時關(guān)注審計(jì)結(jié)果的公示。此外國企也應(yīng)主動接受群眾的監(jiān)督，設(shè)置多條監(jiān)督渠道，包括電子郵箱、電話、微信、QQ等，接受群眾的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指內(nèi)部審計(jì)工作，國企要始終保持獨(dú)立運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，并提高內(nèi)部審計(jì)的頻率，提高審計(jì)力度。內(nèi)部審計(jì)不僅要針對財務(wù)數(shù)據(jù)展開，更要重視對管理制度、執(zhí)行力、人力資源等多個方面展開審計(jì)。經(jīng)過客觀公正、全面的內(nèi)部審計(jì)后，還需要整合詳細(xì)分析審計(jì)問題，編制全面深入的審計(jì)報告，匯報給管理層，以審計(jì)報告出發(fā)對企業(yè)展開改革，完善企業(yè)內(nèi)控制度，最終將審計(jì)結(jié)果和改進(jìn)措施面向全企業(yè)和全社會公布。

（二）積極展開內(nèi)控人員培訓(xùn)

國有企業(yè)內(nèi)控效果也受到內(nèi)控人員的直接影響，內(nèi)控人員負(fù)責(zé)執(zhí)行內(nèi)控工作，編制內(nèi)控體系的流程，若內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)缺失，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)必然存在漏洞，難以達(dá)到良好的效果。目前國有企業(yè)在選拔人才上不斷提高標(biāo)準(zhǔn)，對于人才綜合素養(yǎng)的要求逐漸提高，但是多關(guān)注在技術(shù)人員和管理人才上，對于內(nèi)控人員的培訓(xùn)和選拔并不重視，造成內(nèi)控人員自身專業(yè)素養(yǎng)欠缺，影響到企業(yè)的內(nèi)控效果。對此國有企業(yè)需要提高重視程度，積極組織內(nèi)控人員接受專業(yè)課程學(xué)習(xí)，同時招聘高素質(zhì)的內(nèi)控人員[3]。同時建立激勵機(jī)制，提高內(nèi)控人員的主觀能動性。通過積極建設(shè)專業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍，帶領(lǐng)全企業(yè)，提高內(nèi)控管理效果。除內(nèi)控人員外，國有企業(yè)也需要在其他部門員工的培訓(xùn)中增加內(nèi)控內(nèi)容的教育，提高全體員工責(zé)任意識，認(rèn)識到內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的積極作用，推動內(nèi)控體系的執(zhí)行，讓員工內(nèi)控意識得到提高。

（三）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

國企始終面臨財務(wù)風(fēng)險，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全程，國企要建立全面的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，才能在最大程度上控制風(fēng)險，降低風(fēng)險，推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。一方面，國企要全面評估財務(wù)風(fēng)險，建立風(fēng)險報告機(jī)制，從資產(chǎn)管理、資金運(yùn)行、成本控制、稅收等多個角度展開評估，給企業(yè)決策者和管理者提供全面參考，充分發(fā)揮出財務(wù)風(fēng)險的評估作用。另一方面，國企要以事前、事中和事后三個階段為單元，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制。企業(yè)防范事前風(fēng)險要注意建立業(yè)務(wù)、財務(wù)融合機(jī)制，由管理會計(jì)提供專業(yè)評估，準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險，從企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀、政策法規(guī)、行業(yè)發(fā)展趨勢等角度展開全面評估，準(zhǔn)確了解企業(yè)成本、負(fù)債和現(xiàn)金流的情況，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險后要立即上報企業(yè)，要求生產(chǎn)經(jīng)營活動在風(fēng)險點(diǎn)上加強(qiáng)控制，進(jìn)行事中管理。在事后防范上，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)，建立風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，一旦財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，能夠立即采取合適的措施進(jìn)行處理，快速控制經(jīng)濟(jì)損失，縮小財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響。

（四）主動建設(shè)內(nèi)控文化

對于國企而言，內(nèi)控文化的建設(shè)具有重大影響，塑造團(tuán)結(jié)和諧、積極內(nèi)控的企業(yè)文化，更有助于管理人員的管理效率。國有企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控效果，需要得到每一個員工的支持，員工要具備良好的內(nèi)控意識，而企業(yè)文化可發(fā)揮出巨大作用，能夠在潛移默化中約束員工的行為，提高員工的積極性，督促員工在潛移默化中自覺遵守內(nèi)控體系，養(yǎng)成內(nèi)控優(yōu)先的良好觀念。國有企業(yè)要積極開展團(tuán)建活動，在團(tuán)建活動中展開內(nèi)控意識的灌輸，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控對員工個人的影響，將員工個人利益和企業(yè)整體利益融合，從而促進(jìn)員工內(nèi)控意識的提高。國企也應(yīng)重視在企業(yè)文化中融入團(tuán)隊(duì)意識，有助于內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。如舉行拔河、接力跑、多人多足等運(yùn)動項(xiàng)目團(tuán)建活動，以運(yùn)動項(xiàng)目為載體，塑造強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)精神氛圍，對員工起到影響，提高其團(tuán)隊(duì)意識。在辦公樓宣傳板上定期更換內(nèi)控文化相關(guān)板報，在走廊張貼內(nèi)控文化口號和漫畫，以多種形式構(gòu)建內(nèi)控文化，在員工工作期間影響員工行為，提高員工的內(nèi)控意識。

（五）融入信息技術(shù)協(xié)助內(nèi)控

良好的信息渠道能夠減少內(nèi)外部信息不對稱的問題，及時給員工提供必要信息，幫助員工完成職責(zé)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。企業(yè)信息溝通傳遞可以劃分為外部溝通和內(nèi)部溝通，內(nèi)部溝通主要是指不同部門和層級之間的交流和傳遞。外部溝通是指外部組織和企業(yè)之間的交換和傳遞[4]。為保證信息溝通的有效性，企業(yè)要引進(jìn)ERP信息系統(tǒng)，以信息技術(shù)為載體，將物資、人力、信息、財務(wù)等管理工作集合，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及管理活動的需要，是一個集經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營決策、內(nèi)部控制為一體的綜合性平臺。借助于ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)各個部門之間能夠隨時共享數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)對業(yè)務(wù)流程實(shí)施一體化管理。員工工作期間遇到信息不對稱的情況，可以隨時和其他部門溝通，提高了企業(yè)運(yùn)行效率。對外部溝通，也可利用網(wǎng)絡(luò)傳遞信息。借助于ERP信息系統(tǒng)，國企管理人員能夠借助于網(wǎng)絡(luò)了解內(nèi)控效果，察覺內(nèi)控需求的變化，實(shí)現(xiàn)宏觀上的管理和調(diào)節(jié)。

（六）構(gòu)建嚴(yán)明的責(zé)任機(jī)制

為保證內(nèi)控執(zhí)行力提高，需要建立嚴(yán)明的責(zé)任機(jī)制。國企要改變領(lǐng)導(dǎo)職位重疊的現(xiàn)象，要對董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理的職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定，對每個崗位設(shè)定對應(yīng)的績效指標(biāo)，以指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)評估領(lǐng)導(dǎo)管理層的績效，管理層人員應(yīng)當(dāng)做到權(quán)責(zé)對應(yīng)，將運(yùn)營組織和監(jiān)督組織徹底分離。此外，國企要提高資金管理的規(guī)范性，各個部門均需要圍繞責(zé)任機(jī)制明確各個崗位的權(quán)利和責(zé)任，讓每個員工都能認(rèn)真完成自己的職責(zé)，能夠行使自己的權(quán)力。國企根據(jù)每一年的內(nèi)控目標(biāo)，按照各個部門的權(quán)重細(xì)化為部門內(nèi)控目標(biāo)，要求各個部門加強(qiáng)內(nèi)部控制。若有部門內(nèi)控目標(biāo)大幅超標(biāo)，則需要對該部門展開內(nèi)部審核，分析超標(biāo)原因，在企業(yè)內(nèi)公開批評，予以警示。對于內(nèi)部控制效果良好的部門，則給予部門員工獎金鼓勵，進(jìn)一步提高員工內(nèi)控積極性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行力提升的最終目的，讓國企內(nèi)控質(zhì)量得到改進(jìn)。

結(jié)語

綜上所述，目前國企面臨監(jiān)督力度不足、缺乏完善的風(fēng)險管理制度、內(nèi)部信息不通暢、內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足的內(nèi)控問題。由于管理人員不重視內(nèi)控、缺乏風(fēng)險意識、內(nèi)控人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)造成內(nèi)控效果不佳。為了優(yōu)化內(nèi)控成果，國企要積極改進(jìn)，重視內(nèi)外同步監(jiān)督，積極展開內(nèi)控人員培訓(xùn)，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，主動建設(shè)內(nèi)控文化，融入信息技術(shù)協(xié)助內(nèi)控，構(gòu)建嚴(yán)明的責(zé)任機(jī)制，從而達(dá)到理想的內(nèi)控效果。

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