李佳寧

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為職能處室也趨近于正規(guī)化，以適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有各種問(wèn)題，還需進(jìn)行完善。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑，以供參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)? 審計(jì)質(zhì)量? 有效管理? 現(xiàn)狀? 途徑

引言：企業(yè)單位及所屬單位為獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)收入和支出，而設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的有效管理控制有很大作用，是企業(yè)高層和員工監(jiān)督的“眼睛”。在20世紀(jì)初期，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最先開(kāi)始于美國(guó)鐵路部門，之后在全世界發(fā)展開(kāi)來(lái)。尤其在20世紀(jì)初期發(fā)生在美國(guó)的“安然事件”和“世通事件”后，世界各國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和提高管理進(jìn)行了治理。在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也隨著市場(chǎng)的要求，不斷進(jìn)行改革發(fā)展以完善存在的問(wèn)題，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

因內(nèi)部審計(jì)世界范圍內(nèi)起于20世紀(jì)初期，大力發(fā)展于21世紀(jì)之后，而我國(guó)發(fā)展更晚，所以相關(guān)的立法比較滯后，甚至在有些企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門不是單獨(dú)設(shè)立，和其他部門一起綜合辦公，甚至審計(jì)工作只是兼職人員完成，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)不能起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不佳。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度不健全

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度主要有審計(jì)復(fù)核制度、考核制度等，在企業(yè)審計(jì)管理工作中，大部分存在管理規(guī)章制度不完善現(xiàn)象，還存在制定的規(guī)章管理制度只是擺設(shè)，人員對(duì)制度的重視程度不高，導(dǎo)致落實(shí)不到位，不能利用統(tǒng)一客觀的管理制度約束人員的主觀行為，將各工作進(jìn)行有序開(kāi)展和高效配合，不能起到應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低

內(nèi)部審計(jì)工作涉獵企業(yè)多個(gè)行業(yè)，審計(jì)人員需具備綜合處理能力，要有深厚的專業(yè)基礎(chǔ)，不能只掌握單一的知識(shí)，應(yīng)是復(fù)合型人才。但在實(shí)際工作中，普遍存在文化程度差異性大、隊(duì)伍年齡參差不齊、專業(yè)水平有限等現(xiàn)象，思想意識(shí)比較保守，不能跟上社會(huì)的發(fā)展。在新時(shí)期，審計(jì)人員除了掌握基礎(chǔ)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也應(yīng)掌握現(xiàn)代管理知識(shí)，具有開(kāi)拓創(chuàng)新的能力。

（四）審計(jì)底稿編制不規(guī)范

審計(jì)人員在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，需要將進(jìn)行過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)記錄和登記，是審計(jì)過(guò)程的書面證明，可作為最后審計(jì)結(jié)果的證據(jù)。因此，審計(jì)底稿的編制非常重要，很多企業(yè)存在底稿編制不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，甚至造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的困阻。還有，審計(jì)中還應(yīng)進(jìn)行再次復(fù)核工作，確保將內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，增強(qiáng)審計(jì)底稿的質(zhì)量。

（五）審計(jì)報(bào)告缺乏客觀性

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作中，最終將以審計(jì)報(bào)告作為整個(gè)工作的結(jié)論，里面包含了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)底稿以及其他資料，能較為全面的判定整個(gè)項(xiàng)目是否國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和運(yùn)營(yíng)情況。目前，很多企業(yè)存在不能客觀而全面的評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，審計(jì)報(bào)告中內(nèi)容很多是生搬硬套，審計(jì)評(píng)價(jià)不科學(xué)，在深度、廣度層面還有所欠缺，審計(jì)資源有很大潛在發(fā)展空間。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑

（一）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)增強(qiáng)獨(dú)立性

當(dāng)前，我國(guó)大部分的企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，對(duì)部分工作的開(kāi)展造成一定的困難，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的重視，對(duì)于員工的建議以及意見(jiàn)應(yīng)合理地進(jìn)行采納，將內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行單獨(dú)設(shè)置，建立激勵(lì)約束機(jī)制，確保內(nèi)審人員的獨(dú)立性和客觀性，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度

在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，根據(jù)各個(gè)工作崗位職責(zé)深化管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各崗位的責(zé)任與義務(wù)。在完善管理制度過(guò)程中，要不斷完善具體的管理措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理，使規(guī)章制度更加科學(xué)而客觀。另外，還需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)條文的完善，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，確保各工作人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，能間接提升企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)可引進(jìn)人才管理機(jī)制，加強(qiáng)員工審計(jì)專業(yè)水平的提高，完善企業(yè)內(nèi)部薪酬激勵(lì)措施，做好人才長(zhǎng)久培養(yǎng)計(jì)劃。這樣，可使員工思想意識(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)變，將由原來(lái)的打工變?yōu)槠髽I(yè)主人翁的心理，在工作中培養(yǎng)員工的責(zé)任心和歸屬感，深化管理考核標(biāo)準(zhǔn)，明確各崗位的責(zé)任與義務(wù)。通過(guò)對(duì)老員工進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高整體的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，除了熟練財(cái)務(wù)與審計(jì)方面工作，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各方面的專業(yè)培訓(xùn)，達(dá)到專業(yè)面精通非專業(yè)面通。在設(shè)立人力資源結(jié)構(gòu)中，要不斷創(chuàng)新具體的管理措施，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，使各個(gè)部門的人員能完美配合完成工作，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）嚴(yán)格制定和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法，是提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要途徑。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，要落實(shí)規(guī)范審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)要求，要保證審計(jì)過(guò)程的質(zhì)量，確保能完整地記錄審計(jì)問(wèn)題和事件內(nèi)容，做好項(xiàng)目相關(guān)文件的整理工作。另外，審計(jì)工作底稿要明確相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以待日后對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和責(zé)任查驗(yàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是管理控制的重要組成部分，能客觀的反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為是否合法和合規(guī)。雖然，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中還存在很多問(wèn)題，本文基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀出發(fā)，提出了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，增強(qiáng)其獨(dú)立性，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度，使規(guī)章制度更加科學(xué)而客觀，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的行為，并培養(yǎng)技術(shù)管理人員的專業(yè)技能和企業(yè)歸屬感，建立獎(jiǎng)懲制度，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，使管理方式更加客觀科學(xué)，以期能提高企業(yè)管理的整體水平，確保企業(yè)保持健康穩(wěn)定發(fā)展。

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