劉玲娜

摘 要：國有資本投資運營公司為我國經(jīng)濟建設(shè)貢獻了巨大的力量，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有資本投資運營公司在財務(wù)管理和監(jiān)督方面也出現(xiàn)了一些問題，影響到了公司的進一步發(fā)展。本文對國有資本投資運營公司財務(wù)管控職責(zé)進行分析，并提出了管控手段和方法，為公司的健康穩(wěn)定發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：國有資本;投資運營;財務(wù)管控

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A

1 國有資本投資運營公司財務(wù)管控職責(zé)分析

1.1 預(yù)算管理

企業(yè)財務(wù)管控過程中，主要是通過審議預(yù)算方案的方式開展預(yù)算管理，在會前對預(yù)算議案進行研究分析，并提出修改意見，在會上對審議意見進行表決，同時對預(yù)算規(guī)劃進行管控。在實際的審議過程中，需要完成關(guān)鍵監(jiān)控指標(biāo)的設(shè)置工作，從業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、風(fēng)險控制指標(biāo)、經(jīng)營成果指標(biāo)以及營利能力指標(biāo)等方面入手，提升預(yù)算管理質(zhì)量。

1.2 決算管理

決算管理主要包括以下內(nèi)容：第一，對出資企業(yè)的會計政策進行審定，分析政策對企業(yè)資產(chǎn)、負債和利潤的影響，根據(jù)企業(yè)實際情況進行合理的選擇。第二，對外部市場環(huán)境、行業(yè)發(fā)展階段及預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，完成對所出資企業(yè)財務(wù)報告的評估工作。第三，對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行記錄，并發(fā)送所出資企業(yè)，對后續(xù)改進情況進行持續(xù)跟進。第四，開展年度決算報告審議工作時，需要對重點事項及改進情況進行重點關(guān)注，并據(jù)此發(fā)表審議意見。

1.3 利潤分配

利潤分配是投資運營公司財務(wù)管控的一項重要內(nèi)容，工作重點主要包括以下幾個方面：第一，對所出資企業(yè)進行積極的支持和引導(dǎo)，確保其能夠建立起一套符合政策和市場要求且能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)調(diào)整的利潤分配機制，實現(xiàn)國家、股東、企業(yè)經(jīng)營者三者間利潤的合理分配。第二，對利潤分配方式進行規(guī)定，同時要確定利潤的分配比例。

1.4 資本管理

財務(wù)管控過程中所說的資本管理是廣義上的資本管理，包括所出資企業(yè)增減資本金、留存利潤以及資本投資運用等多方面內(nèi)容。在實際的工作中，需要從以下幾個方面入手：第一，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及預(yù)算方案進行全面分析，實現(xiàn)對資本需求的有效評估，制定全面、合理的中長期資本規(guī)劃，以此來實現(xiàn)降低成本，提高資本配置效率的目標(biāo)。第二，合理設(shè)計資本籌集方案，確定資本補充方式、時間規(guī)定等。第三，審議資本性支出相關(guān)議案時，需要對風(fēng)險進行識別和評估，同時還要做好與籌資方案的結(jié)合工作，實現(xiàn)二者的綜合平衡。第四，對資本規(guī)劃的執(zhí)行情況進行評估，并提出改進建議。

1.5 財務(wù)業(yè)績評價

財務(wù)業(yè)績評價是企業(yè)綜合評價的一項重點內(nèi)容。國有資本投資公司在開展財務(wù)業(yè)績評價時，需要對預(yù)算完成情況進行全面分析，堅持以保障國有資本保值增值為總目標(biāo)。評價指標(biāo)主要包括以資產(chǎn)回報率為主的營利能力指標(biāo)，以利潤增長率為主的經(jīng)濟增長指標(biāo)，以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為主的資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)以及以資產(chǎn)負債率為主的償債能力指標(biāo)。行業(yè)不同、部門不同，在設(shè)置業(yè)績評價指標(biāo)時也要有所區(qū)別。

1.6 出資人審計

國有投資企業(yè)除了擔(dān)負國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任外，還擔(dān)負著貫徹國家宏觀調(diào)控政策，實現(xiàn)國家資本戰(zhàn)略布局的重任，這是普通企業(yè)投資活動所不具備的特點。國有投資企業(yè)是國有資產(chǎn)的出資人代表，在進行投資時，需建立出資人審計制度以維護出資人利益和公眾利益，實現(xiàn)行業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

2 國有資本投資運營公司財務(wù)管控手段和方法

2.1 完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要提升財務(wù)管控質(zhì)量，需通過有效的管控手段、思路來實現(xiàn)，全面提升其規(guī)范化水平。建立并不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)開展財務(wù)管控的重要前提。在深入了解投資企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，制定出一套科學(xué)的內(nèi)部控制框架，并在實行過程中不斷對其完善，充分發(fā)揮其調(diào)控作用。各子公司在對自身生產(chǎn)經(jīng)營特點進行分析后，可在該框架內(nèi)制定出符合自身實際情況的制度體系，上報集團公司，經(jīng)批準(zhǔn)備案后方可執(zhí)行。

2.2 制定科學(xué)績效考核制度

公司是以營利為目的的社會組織，而公司利潤的獲得與員工的辛勤工作密不可分。通過制定科學(xué)的績效考核制度，可有效提升員工的工作積極性，從而保障企業(yè)投資收益目標(biāo)順利實現(xiàn)。企業(yè)在制定績效考核制度時，不能只設(shè)置利潤、資產(chǎn)保值及增值等較為直觀的指標(biāo)，否則會影響經(jīng)營者的判斷力，甚至導(dǎo)致經(jīng)營者只關(guān)注眼前的短期指標(biāo)，而忽視企業(yè)的長遠發(fā)展目標(biāo)。此外，部分經(jīng)營者或執(zhí)行者為完成績效考核指標(biāo)，可能會采用財務(wù)造假的方式對數(shù)據(jù)信息進行修改，從而造成國有資產(chǎn)的流失。從這一方面來看，企業(yè)在制定和完善績效考核制度時，還需對企業(yè)的創(chuàng)新能力、技術(shù)水平、能耗情況及長遠發(fā)展情況重視起來。只有完善考核制度，才能使企業(yè)具備長遠發(fā)展的能力，使國有資本煥發(fā)新的生機。

2.3 構(gòu)建內(nèi)部審計體系

完善財務(wù)內(nèi)部控制制度是財務(wù)管控的重要基礎(chǔ)，同時還必須確保這些制度能夠得以實行。企業(yè)在加強內(nèi)部控制制度的同時還需構(gòu)建內(nèi)部審計體系，對控股企業(yè)進行審計，全面提升財務(wù)管控水平。表現(xiàn)在具體的工作中，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

第一，確定評價維度。內(nèi)部審計應(yīng)為企業(yè)服務(wù)，提升企業(yè)價值。首先，內(nèi)審部門雖然并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造有形價值，但開展審計能夠有效降低企業(yè)的損失，降低企業(yè)支出。其次，對影響審計質(zhì)量的因素進行全面分析，從人員、制度及技術(shù)層面出發(fā)，全面保障審計質(zhì)量。最后，保障審計評價指標(biāo)的有效性、系統(tǒng)性和多樣性，采用因素分析、問卷調(diào)查等方式獲取有效指標(biāo)。

第二，確定評價指標(biāo)權(quán)重。指標(biāo)權(quán)重是指指標(biāo)的重要程度，越重要的指標(biāo)所占的權(quán)重就越高，對考核的影響也就越大，常用的權(quán)重確定方法包括層次分析法、專家打分法等，企業(yè)需要根據(jù)實際情況進行合理選擇。

第三，計算評價得分。綜合評價結(jié)構(gòu)是一個量化的結(jié)果，需要對各評價指標(biāo)得分進行計算，其次需要對各要素得分進行計算，最后獲得內(nèi)部審計工作質(zhì)量的綜合得分。

2.4 建立并完善基礎(chǔ)工作機制與平臺

第一，構(gòu)建并完善財務(wù)信息共享系統(tǒng)，對所出資企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息及經(jīng)營活動信息進行收集、整理和存儲，開通相關(guān)部門的查詢權(quán)限，從而有效化解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)散狀問題，避免信息孤島的出現(xiàn)。企業(yè)需要對數(shù)據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)、流程及存儲要求進行明確，避免出現(xiàn)格式、數(shù)據(jù)、上報時間不統(tǒng)一的局面，全面提升數(shù)據(jù)的可比性，降低工作人員信息處理的難度，提升工作效率。

第二，聘請專家成立咨詢部門，為企業(yè)的業(yè)務(wù)部門提供專業(yè)、全面的技術(shù)支持。對會計準(zhǔn)則及國家政策的變化進行深入分析和研究，維護股東的合法權(quán)益;用發(fā)展的眼光看行業(yè)的發(fā)展情況，對政府意見積極響應(yīng)，在政策發(fā)布后，與有關(guān)部門就政策內(nèi)容進行探討，確保吃透政策內(nèi)涵，為動態(tài)信息編制打下堅實的基礎(chǔ)，方便后續(xù)新政策培訓(xùn)工作的開展。

第三，制定工作規(guī)范及指引。企業(yè)需要制定科學(xué)的工作規(guī)范，對各項工作要求進行明確，確保相關(guān)部門在行使權(quán)力時有章可循，有法可依。

3 結(jié)束語

國有資本投資運營公司需根據(jù)自身經(jīng)營特點和實際情況制定科學(xué)的財務(wù)管控制度，合理利用績效考核手段使相關(guān)工作人員積極參與其中，建立并完善審計體系和基礎(chǔ)工作機制，提升公司的風(fēng)險管理水平和經(jīng)濟效益，保障公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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