摘要：國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系建立與實施在本質(zhì)上是一個動態(tài)的企業(yè)管理過程。基于中國當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢，國有企業(yè)首先要有遠大且可行的發(fā)展戰(zhàn)略，然后以此為核心來建立內(nèi)部控制體系，將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化作為重要依靠，最大化與內(nèi)部控制體系相關(guān)的各種管理系統(tǒng)的協(xié)同效應(yīng)，進一步加強信息化建設(shè)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。只有這樣，內(nèi)部控制體系才能夠發(fā)揮作用，也才能夠產(chǎn)生除風(fēng)險控制之外的提升企業(yè)運營效率協(xié)調(diào)等各種功能。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;體系建設(shè)

1.內(nèi)部控制體系對于國有企業(yè)的重要意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)而采取的措施或手段，由管理層及員工共同遵守并執(zhí)行。內(nèi)部控制的制定、執(zhí)行是否科學(xué)，關(guān)系著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，關(guān)系著企業(yè)長期利益的實現(xiàn)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)認識并重視內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要意義。

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，特別是大型國有企業(yè)，是調(diào)控我國經(jīng)濟發(fā)展、實現(xiàn)國家利益、促進共同繁榮的主要力量。但是，有許多國有企業(yè)無法在發(fā)展上取得更好的成績，除了違規(guī)經(jīng)營和外部因素的影響外，內(nèi)部控制缺失也是重要原因之一。建立完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅可以避免企業(yè)的錯誤經(jīng)營，合理分配資源，還可以滿足現(xiàn)代管理的相關(guān)要求，有效提高企業(yè)各部門的工作效率，保證企業(yè)的長遠穩(wěn)定運行，增強企業(yè)各項資產(chǎn)的安全性和相關(guān)數(shù)據(jù)信息的有效性。內(nèi)部控制對國有企業(yè)維護企業(yè)高效運行、風(fēng)險控制具有重要的意義。

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以自身戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合自身實際發(fā)展情況的內(nèi)部控制體系，保障國有企業(yè)經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。國有企業(yè)具有內(nèi)部控制規(guī)范體系可以為國有企業(yè)保值增值提供良好的保證，通過完善的法人治理機構(gòu)來規(guī)范內(nèi)部控制活動，可以為進一步深化國有企業(yè)改革夯實基礎(chǔ)。與此同時，在激烈的市場環(huán)境中做出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的決策，企業(yè)可以很好地規(guī)避經(jīng)營發(fā)展中所面臨的風(fēng)險，進而提升自身的內(nèi)部控制管理水平與風(fēng)險防范能力，以此不僅可以保障企業(yè)可以平穩(wěn)進入國際市場，還可以進一步促進國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。

2.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)存問題

2.1內(nèi)部控制體系不符合企業(yè)自身需要

就目前而言，國有企業(yè)普遍在積極實施內(nèi)部控制，但是實施的水平和效果不盡相同，大多數(shù)企業(yè)還沒有建立起符合企業(yè)自身需要的內(nèi)部控制體系。以目前比較流行的6S管理體系為例，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)該是內(nèi)部控制體系建立時應(yīng)考慮的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制應(yīng)將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為主要方向，為戰(zhàn)略發(fā)展而服務(wù)。但是，就目前的實際情況而言，部分國有企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系與發(fā)展戰(zhàn)略缺乏統(tǒng)一性，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的實施與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生了矛盾，很多具體控制措施不能落實，最終影響了內(nèi)部控制的有效性。

2.2內(nèi)部控制的風(fēng)險意識不強

在國有企業(yè)的實際發(fā)展過程中，要確保其發(fā)展穩(wěn)定、健康，就需要國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及管理層具備較強的責(zé)任意識，在實際的過程中不斷強化內(nèi)部控制的風(fēng)險意義。但在國有企業(yè)內(nèi)部，由于部分工作人員識別與評估重大風(fēng)險因素的意識沒有提到應(yīng)有的高度，很大一部分國有企業(yè)管理人員的風(fēng)險識別能力不強，在實際的工作過程中極易忽視風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)性，這不僅會導(dǎo)致風(fēng)險的影響擴大，還會在一定程度上阻礙到國有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展，且國有企業(yè)所面對的經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，對其經(jīng)濟效益的提升也有著很大的消極作用。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置往往沿用行政機關(guān)原有設(shè)置，并不能很好適應(yīng)市場經(jīng)濟里企業(yè)的發(fā)展規(guī)律。日常工作中，往往下級遵從上級命令，上級層層下達指令，并未對各類決策作充分市場調(diào)研、風(fēng)險分析。企業(yè)的目標(biāo)主要是利潤最大化，但國有企業(yè)還需承擔(dān)更多社會責(zé)任，這在一定程度上也影響了對風(fēng)險的規(guī)避，更多時候會考慮廉政風(fēng)險、過多注重程序最優(yōu)，導(dǎo)致效率低、為了形式而形式等一系列問題的產(chǎn)生。

2.3內(nèi)部控制監(jiān)督機制弱化

在現(xiàn)今國有企業(yè)的運行過程中，還存在的首要問題即內(nèi)部控制監(jiān)督機制弱化，這主要是由于國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的作用難以得到發(fā)揮。有些國有企業(yè)未設(shè)置獨立的審計部門，往往由財務(wù)人員或者分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)來執(zhí)行檢查，決策是自己，檢查監(jiān)督是自己，這既不合規(guī)也存在很多盲區(qū)，無法及時發(fā)現(xiàn)問題所在?；蛟诤艽笠徊糠謬衅髽I(yè)內(nèi)部，執(zhí)行內(nèi)部審計工作的人員大都是服從上一層管理的，這導(dǎo)致這些工作人員在實際工作過程中會由于個人財務(wù)、人事等問題的影響，導(dǎo)致審計工作難以得到有效開展，這導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重影響，也直接致使內(nèi)部控制監(jiān)督機制難以發(fā)揮出自身的價值，這嚴重阻礙了國有企業(yè)的發(fā)展。

2.4內(nèi)部控制體系信息化程度較為落后

信息化是當(dāng)今這個信息時代的主要特征，也是很多企業(yè)內(nèi)部運營改革的主要方向。可問題是，我國不少國有企業(yè)還沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的采購、銷售和投資信息管理系統(tǒng)，或者只在某些部門小范圍的進行了建設(shè)。即使已經(jīng)建立其信息管理系統(tǒng)的國有企業(yè)，其信息系統(tǒng)也可能已經(jīng)過時，缺乏必要的應(yīng)急系統(tǒng)和風(fēng)險防范措施。這就使得在實際經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險問題時，缺乏完整有效的信息化內(nèi)部控制措施，阻礙企業(yè)及時解決問題。空有紙面上的體系并不能充分有效地進行風(fēng)險管理和控制。

3.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的措施

3.1完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

針對現(xiàn)階段國有企業(yè)在實際運營過程中所出現(xiàn)的一系列問題，相應(yīng)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須要及時轉(zhuǎn)變思想觀念，在加強內(nèi)部控制方面要全方面分析實際情況，在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)治理機構(gòu)，健全組織架構(gòu)。在前期要建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部制衡機制的有效性，在實際工作的開展過程中可以引入有豐富企業(yè)管理經(jīng)理，完善董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層議事規(guī)則，充分發(fā)揮監(jiān)事會作用，明確各部門的工作職責(zé)以及權(quán)限，并通過激勵機制來提高治理結(jié)構(gòu)的有效性，以此在國有企業(yè)中實現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的營造，為其后續(xù)的發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

3.2內(nèi)部控制制度要滿足企業(yè)發(fā)展需要

國有企業(yè)應(yīng)該充分理解內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，具有長遠的發(fā)展觀和總體認識，有效地避免以短期利潤為中心來建立內(nèi)部控制體系，而忽視了企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，國有企業(yè)必須以企業(yè)戰(zhàn)略為核心和方向，建立起滿足企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，并在此基礎(chǔ)上提升企業(yè)全體員工的認識水平。通過準(zhǔn)確地認識實施內(nèi)部控制的重要性并下大力氣來推動內(nèi)部控制體系的實施，來提高內(nèi)部控制的實施效率和水平。不過，在國有企業(yè)建立起基于戰(zhàn)略發(fā)展的內(nèi)部控制體系之前，應(yīng)客觀地評估企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，為盡早建立并實施內(nèi)部控制體系提供良好的基礎(chǔ)。

3.3提升內(nèi)部控制體系的運行效率

在內(nèi)部控制體系的實際運行過程中，國有企業(yè)有必要重新整合各個管理系統(tǒng)之間的聯(lián)系，并充分利用管理系統(tǒng)的協(xié)同作用，以進一步提高企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行效率。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地對內(nèi)部管理制度進行分類，對管理制度進行調(diào)整和完善，讓各管理制度都能充分發(fā)揮自身作用并形成強大的合力。為此，企業(yè)有必要對各種管理系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯關(guān)系進行分析，著眼于為各管理系統(tǒng)彼此之間找到緊密的聯(lián)系方式。當(dāng)然，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為主要方向這一點是不能忘的，不僅建立內(nèi)部控制體系時要對此加以考慮，具體實行過程中也要根據(jù)戰(zhàn)略進行靈活的應(yīng)用。

3.4建立良好的內(nèi)部控制組織體系

運作良好的組織是國有企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠良好運轉(zhuǎn)的重要支撐。為此，國有企業(yè)應(yīng)該進一步完善和優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立起科學(xué)合理的組織制度。同時，要按照有關(guān)規(guī)定對公司董事會、監(jiān)事會和高管人員進行調(diào)整，以實際行動來完善組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部各組織既能夠獨立存在，又能夠形成合力，還可以相互制衡，從而有效避免權(quán)力過度集中或過度瞎放。除了企業(yè)的高層組織和管理者外，還要通過加強評估等措施，進一步調(diào)整和完善公司的員工隊伍，以確保每個職員職權(quán)的合理分配，保證他們都可以有效履行相關(guān)職責(zé)，有序地參與進企業(yè)的內(nèi)部控制。此外，在組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)完成協(xié)調(diào)和完善的基礎(chǔ)上，還要建立起組織結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)化提升機制，提前預(yù)測潛在問題，并制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

3.5建立信息化內(nèi)部控制體系

在信息化時代，國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系毫無疑問也要實現(xiàn)信息化。信息化內(nèi)部控制體系的建立，不僅將進一步規(guī)范和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制流程，還將促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的更新，推動企業(yè)改革發(fā)展的步伐，是一件關(guān)系著企業(yè)長遠平穩(wěn)發(fā)展的大事。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制的信息化，建立起現(xiàn)代化的企業(yè)購銷與投資決策的管理體制。在有效的信息化內(nèi)部控制體系建立起來之后，國有企業(yè)還應(yīng)該加強執(zhí)行和監(jiān)督，最大限度地提升企業(yè)員工的信息化工作水平，更有效地防范各種風(fēng)險的發(fā)生。

4.結(jié)束語

綜上，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)運行管理中非常重要的制度之一，是單位或企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度，是保證企業(yè)正常運行和發(fā)展的必要手段。大多數(shù)國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的排頭兵，發(fā)揮著關(guān)鍵性和主導(dǎo)性的作用。但不少國有企業(yè)成立得比較早，早期與很多政府部門關(guān)系密切，所以在各項工作上都有依賴政府部門的傾向，內(nèi)部控制做得不夠到位。隨著市場化的發(fā)展，現(xiàn)代國有企業(yè)必須打破原有的經(jīng)營方式，實現(xiàn)自力更生和優(yōu)勝劣汰。因此，確保國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的完整性和有效實施就成為了當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻：

[1]國有企業(yè)如何有效加強內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].何鳳宜.全國流通經(jīng)濟2018（16）

[2]新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)探討[J].于思琪.中國管理信息化2015（14）

作者簡介：支馮玉，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟管理。