摘要：本文重點(diǎn)分析如何建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，結(jié)合當(dāng)下建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本原則，從優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督這幾點(diǎn)進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性，為事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;建立

在新時(shí)期背景下，積極建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度十分重要，其不但和事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)，還和事業(yè)單位整體發(fā)展有莫大聯(lián)系?；诖?，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要給予內(nèi)部控制制度建立與完善工作高度重視，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化手段，將其存在的重要作用發(fā)揮出最大化，以期事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。以下主要內(nèi)容為建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段。

1.分析內(nèi)容制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度指的是單位領(lǐng)導(dǎo)為了保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展，提升經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，通過(guò)單位內(nèi)部各部門之間的互相制約，互相聯(lián)系的關(guān)系，構(gòu)成一個(gè)完善的有控制職能的策略，并予以全面化與規(guī)范化，讓其變成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系。全面落實(shí)所構(gòu)建的管理策略，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，確保經(jīng)濟(jì)資源安全，保證事業(yè)單位的整體效益，推動(dòng)事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，為財(cái)務(wù)管理的核心工作。目標(biāo)定位可以確保單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息完善真實(shí)、資產(chǎn)安全且運(yùn)用高效等。它的職能不但包含領(lǐng)導(dǎo)層用來(lái)指揮事業(yè)單位正常運(yùn)行等活動(dòng)的各種手段，還包含信息資料與報(bào)告的核算步驟和審核程序等，以及對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合控制的各項(xiàng)規(guī)章與制度。

2.建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本原則

第一，全面性原則。內(nèi)控要貫穿事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)決策、實(shí)施以及監(jiān)督的全程，包含財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全程控制;這便要求事業(yè)單位的職工、領(lǐng)導(dǎo)以及干部等均要參加到內(nèi)控制度建設(shè)中。第二，重要性原則。內(nèi)控要注重事業(yè)單位重要財(cái)務(wù)活動(dòng)和其對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用行之有效的管理方法，保證制度無(wú)問(wèn)題。第三，制衡性原則。內(nèi)控制度要在事業(yè)單位內(nèi)部管理與職責(zé)劃分等方面形成互相監(jiān)督與制約，尤其是互不相融的職務(wù)的互相監(jiān)督、互相干預(yù)、互相作用。第四，適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度要滿足事業(yè)單位的具體狀況及國(guó)家法律法規(guī)，并隨著經(jīng)濟(jì)條件的轉(zhuǎn)變與財(cái)務(wù)活動(dòng)管理需求的提升，不斷完善與優(yōu)化[1]。

3.建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段

當(dāng)前，建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段有很多，其中比較常見(jiàn)的是優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督，詳細(xì)內(nèi)容如下：

3.1優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境

事實(shí)上，內(nèi)部環(huán)境為單位的基本框架和紀(jì)律，同單位運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)的構(gòu)建有莫大練習(xí)，營(yíng)造事業(yè)單位文化氛圍并潛移默化的影響內(nèi)部職工的管控意識(shí)，為構(gòu)建與落實(shí)內(nèi)控的重要點(diǎn)。

第一，構(gòu)建內(nèi)控的組織架構(gòu)。事業(yè)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門或者是牽頭部門，做好內(nèi)控組織與協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮每個(gè)崗位間或者是部門間的溝通協(xié)調(diào)價(jià)值;另外進(jìn)一步發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)審部門在內(nèi)控中的積極作用。第二，構(gòu)建內(nèi)控工作制度。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)，構(gòu)建具有較強(qiáng)規(guī)范性的議事規(guī)則，確定各層領(lǐng)導(dǎo)在決策、落實(shí)以及監(jiān)督等方面的職能，構(gòu)成行之有效的分工機(jī)制與干預(yù)機(jī)制，以及重點(diǎn)崗位責(zé)任制。其對(duì)每名職工均有效，一定要無(wú)條件遵守，若是執(zhí)行不好，或者是沒(méi)有嚴(yán)格遵守，便會(huì)給國(guó)家與單位帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，當(dāng)前社會(huì)中經(jīng)常出現(xiàn)的挪用公款、以權(quán)謀私等事例表示，內(nèi)部控制的構(gòu)建更需構(gòu)建健全的工作制度。第三，加強(qiáng)單位文化建設(shè)。給職工樹(shù)立正確的價(jià)值觀，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感提供良好條件，大力倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)合作精神、誠(chéng)實(shí)守信精神、開(kāi)拓創(chuàng)新精神。管理者要在文化建設(shè)過(guò)程中著重發(fā)揮自身價(jià)值。最關(guān)鍵的是調(diào)動(dòng)職工的主觀能動(dòng)性與創(chuàng)造性，采用激勵(lì)機(jī)制與競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制等有效的管理方法，給內(nèi)控制度建設(shè)奠定環(huán)境基礎(chǔ)[2]。

3.2增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)控的評(píng)價(jià)監(jiān)督為保證內(nèi)控建設(shè)不斷優(yōu)化并高效落實(shí)的重要部分。評(píng)價(jià)監(jiān)督包含自我評(píng)價(jià)、內(nèi)外部監(jiān)督。第一，自我評(píng)價(jià)為事業(yè)單位在某時(shí)期對(duì)制定的內(nèi)部控制制度的評(píng)估和總結(jié)。首先保障內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性、系統(tǒng)性、適用性以及合法性。其次對(duì)內(nèi)控制度落實(shí)情況進(jìn)行全面檢查;每項(xiàng)業(yè)務(wù)控制工作有沒(méi)有繼續(xù)開(kāi)展;有關(guān)策略與措施有沒(méi)有高效落實(shí);相關(guān)人員有沒(méi)有擁有必備的能力與資質(zhì)。通過(guò)對(duì)結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估來(lái)編寫自我評(píng)估報(bào)告，事業(yè)單位管理者要結(jié)合報(bào)告運(yùn)用整改方法，并督促實(shí)施。第二，實(shí)際上，內(nèi)部監(jiān)督為事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度構(gòu)建與落實(shí)情況展開(kāi)的檢查方法。其能夠第一時(shí)間找出內(nèi)控所存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。第三，外部監(jiān)督由審計(jì)部門與財(cái)政部門負(fù)責(zé)。而財(cái)政部門與審計(jì)部門在監(jiān)督與審計(jì)單位內(nèi)部控制制度建立與落實(shí)情況時(shí)，有對(duì)應(yīng)性的提出檢查意見(jiàn)與處理方法，并推動(dòng)相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整與改善[3]。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上分析，事業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立與完善勢(shì)在必行。其既關(guān)乎事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，又和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量有關(guān)。因此，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要大力鼓勵(lì)相關(guān)部門開(kāi)展內(nèi)部控制制度建立與完善工作，通過(guò)優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督，來(lái)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益上升到新高度。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦世梅.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2020（09）：143-144.

[2]孫冬梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善分析[J].商訊，2020（15）：174-175.

[3]馬莉.淺論事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與有效執(zhí)行[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2020（02）：53-54.

作者簡(jiǎn)介：陳謙（1989.3-），男，漢族，四川省成都市，本科，會(huì)計(jì)師，機(jī)關(guān)事業(yè)會(huì)計(jì)。