王欣

摘要：對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建，主要通過責(zé)任審計(jì)降低代理的風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的現(xiàn)象。當(dāng)前我國商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建過程中存在諸多問題，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)一步開展?；诖?，本文首先針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了探討，并且提出了相應(yīng)的措施，旨在不斷完善商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);評(píng)價(jià)指標(biāo)體系;構(gòu)建

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，提高商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展提高商業(yè)銀行的核心競爭力。構(gòu)建完善的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，需要遵循構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則，要定量評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取，并且在實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題。因此文章首先針對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)中存在的問題進(jìn)行了探討。

一、商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建中存在的問題

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)選取受主觀意識(shí)影響較強(qiáng)

商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)大規(guī)模的拓展業(yè)務(wù)范圍，由于業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，經(jīng)濟(jì)審計(jì)的對(duì)象也因此不斷增加。在進(jìn)行審計(jì)工作中，選取科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。但從實(shí)際情況來看，由于受商業(yè)銀行自身?xiàng)l件限制，商業(yè)銀行相關(guān)工作人員，在完成工作量的過程中主要依靠個(gè)人意愿選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣的評(píng)價(jià)指標(biāo)下，容易導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象不夠客觀也缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與銀行實(shí)際情況不相適應(yīng)，增加了銀行運(yùn)營中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）創(chuàng)業(yè)銀行評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏典型性

選取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的過程中，需要選擇具有典型性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣才能更好的反映商業(yè)銀行發(fā)展中存在的問題。但從實(shí)際情況來看商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)指標(biāo)選取過程中普遍存在重復(fù)性、落后性和數(shù)量多等諸多問題，這些問題的出現(xiàn)，進(jìn)一步影響了評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性，無法提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作的時(shí)效性。因此，在審計(jì)工作中選取評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量選取典型性的、有特點(diǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣才能提高審計(jì)對(duì)象的滿意度，為開展下一步工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）審計(jì)過程中過于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)都可能會(huì)對(duì)銀行的運(yùn)營產(chǎn)生相應(yīng)的影響。傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)下，商業(yè)銀行只要有存款上增加余額，就表示商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中獲得了利潤。但商業(yè)銀行存款上的數(shù)字容易受到多種因素的影響，難以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，如果在審計(jì)工作中過于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，難以有效根據(jù)審計(jì)工作確定最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

二、完善商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的策略

（一）重視商業(yè)銀行指標(biāo)體系構(gòu)建的理念應(yīng)用

首先，商業(yè)銀行在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過程中應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)對(duì)象，明確審計(jì)對(duì)象是構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。具體的具體來說，對(duì)于商業(yè)銀行中的同一機(jī)構(gòu)中不同層次的負(fù)責(zé)人，不能僅僅利用同一種指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免評(píng)價(jià)方式片面性，才能真實(shí)反映各個(gè)層次負(fù)責(zé)人的實(shí)際情況。同時(shí)，針對(duì)商業(yè)銀行不同類型的負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)制定具體的評(píng)價(jià)目標(biāo)，這樣才能進(jìn)一步提高評(píng)價(jià)指標(biāo)的指向性。

其次，構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)要將關(guān)鍵績效指標(biāo)放在重要的位置。通過關(guān)鍵績效指標(biāo)的制定，能夠?qū)崿F(xiàn)銀行價(jià)值的最大化，使商業(yè)銀行的各項(xiàng)活動(dòng)都從經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，這樣才能降低商業(yè)銀行從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。只有將關(guān)鍵績效指標(biāo)放在重要位置，才能準(zhǔn)確合理的評(píng)價(jià)各層次負(fù)責(zé)人的行為，促進(jìn)負(fù)責(zé)人在工作中更好的完成本職工作。

最后，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)估實(shí)際運(yùn)行狀況。如果僅憑借內(nèi)部評(píng)價(jià)結(jié)果判斷商業(yè)銀行的經(jīng)營現(xiàn)狀，必然會(huì)存在片面性。因此，在進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程中，為了進(jìn)一步保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系的長遠(yuǎn)發(fā)展，要對(duì)銀行的運(yùn)營方式和組織能力進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，結(jié)合商業(yè)銀行的不同評(píng)價(jià)對(duì)象，選取相應(yīng)的方式才能得到最佳的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（二）做好平衡計(jì)分卡實(shí)現(xiàn)指標(biāo)框架構(gòu)建基礎(chǔ)

首先，要做好財(cái)務(wù)指標(biāo)，一般情況下，商業(yè)銀行利潤指標(biāo)以及會(huì)計(jì)指標(biāo)分別占60%和40%。進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過程中，要將利潤指標(biāo)和會(huì)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行分別判斷，以此評(píng)估審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)水平。經(jīng)濟(jì)利潤是商業(yè)銀行在一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的增長，以及資金的回報(bào)都反映了商業(yè)銀行在某一時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤。

其次，要做好客戶指標(biāo)，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商業(yè)銀行只有不斷拓展客戶，才能獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益，而如何獲得更多的客戶市場，是商業(yè)銀行發(fā)展過程中需要解決的問題。因此，制定發(fā)展計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)從客戶的角度出發(fā)，保證客源穩(wěn)定才能提高商業(yè)銀行的市場占有率。

最后，應(yīng)當(dāng)制定完善的內(nèi)部流程指標(biāo)，與其他企業(yè)有所不同商業(yè)銀行與客戶之間存在借貸關(guān)系，因此商業(yè)銀行運(yùn)營過程中風(fēng)險(xiǎn)更大。這就需要商業(yè)銀行制定內(nèi)部流程指標(biāo)，以此降低商業(yè)銀行經(jīng)營過程中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)指標(biāo)體系構(gòu)建

當(dāng)前的信息化時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)不斷進(jìn)步，也為商業(yè)銀行審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了一系列挑戰(zhàn)，同時(shí)，也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了較強(qiáng)的技術(shù)支持和較強(qiáng)的工作優(yōu)勢。因此，商業(yè)銀行在構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的作用，借助互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)構(gòu)建信息化的審計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)資源和信息的共享，通過信息技術(shù)更好的分析銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并且完善細(xì)致的統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)指標(biāo)，定期檢查審計(jì)對(duì)象的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣能夠極大的提高審計(jì)工作的實(shí)際效率，以此不斷完善商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系指標(biāo)的構(gòu)建。

三、結(jié)語

綜上所述，構(gòu)建完善的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是促進(jìn)商業(yè)銀行審計(jì)水平發(fā)展的必由之路。當(dāng)前，商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建中還存在一系列問題，因此，要加強(qiáng)商業(yè)銀行指標(biāo)體系構(gòu)建理念的應(yīng)用，也要構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)框架，還應(yīng)當(dāng)重視非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)指標(biāo)體系的構(gòu)建，這樣才能更好的避免問題，不斷提高商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的水平。

參考文獻(xiàn)：

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