摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，貧富差距的拉大造成階級壁壘固化，采用征收遺產(chǎn)稅的方式緩解貧富差距，本文淺談我國征收遺產(chǎn)稅的可能性，分析征收遺產(chǎn)稅可能遇到的問題，最后對征收遺產(chǎn)稅提出意見。

關(guān)鍵詞：遺產(chǎn)稅;貧富差距;稅收體系

1.遺產(chǎn)稅概述

遺產(chǎn)稅的歷史由來已久，從古代的埃及時代開始，埃及的法老以一種類似于征收遺產(chǎn)稅的方式來籌集資金，以滿足戰(zhàn)時資金的需要， 到二戰(zhàn)期間，各國為了籌集軍費(fèi)，也同樣通過征收遺產(chǎn)稅的方式來搜刮各大家族的財(cái)產(chǎn)，雖然戰(zhàn)爭結(jié)束，但征收遺產(chǎn)稅在各國保留下來，并延續(xù)至今。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，世界上有上百個國家征收遺產(chǎn)稅，國家上基本認(rèn)為征收遺產(chǎn)稅有調(diào)節(jié)收入差距，緩解貧富差距，減少世代效應(yīng)的功能，我國關(guān)于是否征收遺產(chǎn)稅的討論近年來也是熱度不減，國內(nèi)學(xué)者大部分認(rèn)為應(yīng)該開征遺產(chǎn)稅，但對于何時開征，如何開征，稅率以及免征額的確定一直不明確，遺產(chǎn)稅作為一種直接稅，適用范圍的確定直接影響國民對于遺產(chǎn)稅開征的態(tài)度。

遺產(chǎn)稅顧名思義是一種對遺產(chǎn)所征收的稅，很多國家也稱之為“死亡稅”，以身故人員所遺留的所有財(cái)產(chǎn)作為課稅對象，繼承遺產(chǎn)的人為納稅人所征收的一種稅，實(shí)際上是把遺產(chǎn)的一部分上交給國家，以滿足國家的財(cái)政開支和部門統(tǒng)籌。我國其實(shí)早在民國時期就頒布過遺產(chǎn)稅的法律條例，但由于各種原因，并沒有實(shí)行遺產(chǎn)稅，在近幾年開征遺產(chǎn)稅是形勢所趨，那么討論我國是否有開征遺產(chǎn)稅的條件成為必不可少的的部分。

2.開征遺產(chǎn)稅的必要性

（1）有利于完善稅制結(jié)構(gòu)

在國外，很多征收遺產(chǎn)稅的國家稅收體系中，遺產(chǎn)稅占到很重要的部分，對于富人遺產(chǎn)的征收實(shí)際上對于縮小貧富差距起著很重要的作用。我國是一個以間接稅為主要稅種的國家，以部分直接稅作為補(bǔ)充，在直接稅中以個人所得稅最為重要，但個人所得稅更多的是個人生前財(cái)產(chǎn)的繳納，并未對其身故后的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行征稅，且個人所得稅現(xiàn)在更多的賦稅人階層為工薪階層，所納稅款有限，對于國家財(cái)政收入的補(bǔ)充有限，但過高的個人所得稅稅負(fù)容易造成國民過重的負(fù)擔(dān)，同時因?yàn)楦蝗说呢?cái)產(chǎn)增值快，很可能產(chǎn)生錢生錢的現(xiàn)象，即便對富人征收個人所得稅，實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)換算成收入占比，富人仍舊擁有豐厚的財(cái)產(chǎn)，這樣就會造成工薪階層的心理落差。所以，征收遺產(chǎn)稅可以彌補(bǔ)間接稅無法完成的效用。

（2）有利于縮小貧富差異

富人的財(cái)富如果世代累積，就會造成貧富差距進(jìn)一步的拉大，不單單從財(cái)產(chǎn)方面考慮，從教育資源、醫(yī)療資源等方面來看，富人本身的財(cái)產(chǎn)會加劇窮人的貧窮，資本的碾壓造成窮人進(jìn)一步失去對自我擁有資源的支配權(quán)力，所以從某種意義上來說，對于富人征收遺產(chǎn)稅，是避免貧富差距越來越大的一個方法，但需要說明的是，單單靠遺產(chǎn)稅很難完全解決貧富差異的問題。

（3）有利于充實(shí)國家財(cái)政

實(shí)際上遺產(chǎn)稅的征收對象針對的是擁有一定財(cái)富積累的富人，達(dá)到征收條件的富人的財(cái)產(chǎn)一定遠(yuǎn)超其他人，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年我國有1%的家庭掌握全國60%的財(cái)產(chǎn)，這些巨額的財(cái)富如果世代累積，勢必會讓階層的壁壘越來越高，跨越階層越來越難，同樣，如果征收遺產(chǎn)稅，那么這些收上來的稅款不僅可以充實(shí)國庫，政府也可以利用這些稅款對窮人進(jìn)行補(bǔ)貼，達(dá)到一種“富人幫助窮人”的效果，而且在征收遺產(chǎn)稅時，會免征一些慈善捐款，那么富人為了少交稅，有很大可能就會選擇慈善捐款，不僅少交了稅款，還起到對富人正面宣傳的一個作用。

所以，征收遺產(chǎn)稅對于完善我國稅制體系，充實(shí)國庫，縮小貧富差距起著很重要的作用。

3.開征遺產(chǎn)稅的建議

（1）宣傳力度加大

民眾普遍對遺產(chǎn)稅的抗拒性心理來自于不清楚遺產(chǎn)稅具體的作用和征收范圍，如果要開征遺產(chǎn)稅，對于遺產(chǎn)稅的宣傳一定要做到位，遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)、免征額、稅率以及征收范圍等都是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要宣傳的部分，如何讓民眾深入了解遺產(chǎn)稅是一個重點(diǎn)也是難點(diǎn)，要讓民眾了解到遺產(chǎn)稅是對超過一定財(cái)產(chǎn)的富人所征收的稅，稅收負(fù)擔(dān)不會落在工薪階層上，民眾對遺產(chǎn)稅的接受度自然會增加。

（2）完善法律條文

遺產(chǎn)稅雖然歷史悠久，早在民國時期就有所涉及，但我國在遺產(chǎn)稅這方面的法律體系還是不夠完善，很多細(xì)致的規(guī)定沒有出臺，因?yàn)檫z產(chǎn)這個大范圍包括很廣，無論是有形資產(chǎn)還是無形資產(chǎn)，對于它們價(jià)值的界定都是需要耗費(fèi)大量的人力物力，而對于一些應(yīng)該包括進(jìn)遺產(chǎn)的資產(chǎn)，比如說文物，準(zhǔn)確的價(jià)值很難確定，怎么樣才能通過法律規(guī)定的形式準(zhǔn)確的計(jì)算出遺產(chǎn)的價(jià)值也是一個難點(diǎn)。同時，征收遺產(chǎn)稅勢必會讓富人想要轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)來避免稅款的繳納，造成資本外流，如何通過法律才懲戒這種行為，堵上資本外流的漏洞，對于司法機(jī)關(guān)來說也是需要解決的問題。

（3）完善個人財(cái)產(chǎn)申報(bào)

上文提到過，遺產(chǎn)當(dāng)中所包括的財(cái)產(chǎn)，除了不動產(chǎn)之外，很多的無形財(cái)產(chǎn)比如說著作權(quán)，很多不是明碼標(biāo)價(jià)的財(cái)產(chǎn)比如說文物，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難界定它們的價(jià)值，那么就需要納稅人自我的財(cái)產(chǎn)申報(bào)，建立完善的個人財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度，才能讓遺產(chǎn)稅的征收更加便捷，更加準(zhǔn)確。但同樣，富人對于征稅的抵觸心理，會使個人財(cái)產(chǎn)申報(bào)的過程很艱難，如何使納稅人準(zhǔn)確無誤的申報(bào)個人財(cái)產(chǎn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)要解決的問題，同時，對于不準(zhǔn)確申報(bào)個人財(cái)產(chǎn)，故意隱瞞個人財(cái)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該有相應(yīng)的法律條文來相應(yīng)的懲罰，真正做到國家號召的“有法可依”。

4.總結(jié)

遺產(chǎn)稅的征收絕不是一朝一夕就能完成的，每一個稅種的出臺都會對我國的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，在合適的時間征收遺產(chǎn)稅能起到縮小貧富差距的作用，相反，如果在不恰當(dāng)?shù)臅r間征收遺產(chǎn)稅，所造成的影響是加速資本外流，打擊國民生產(chǎn)積極性，如何確定好時機(jī)，免征額的具體規(guī)定，稅率的高低，如何達(dá)到最優(yōu)效用，都是政府以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要確定的，民眾對于遺產(chǎn)稅的心理在良好正面的號召下，會自然的接受，從長遠(yuǎn)來看，征收遺產(chǎn)稅對我國的積極有著積極的影響，但如何征收還需要更加謹(jǐn)慎的實(shí)施。

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作者簡介：劉栗芾（1997-）女，漢族，吉林松原人，單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，研究方向：稅務(wù)。