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        淺談美國遺產(chǎn)稅

        2018-11-22 02:26:48李曉薇
        方圓 2018年20期
        關鍵詞:規(guī)劃

        李曉薇

        中國公民在美國投資置業(yè),一開始可能會更多地考慮收入稅和資產(chǎn)增值稅等問題,但您考慮過美國的遺產(chǎn)稅嗎?

        遺產(chǎn)稅也稱“死亡稅”,是在被繼承人死亡、遺產(chǎn)繼承時政府向遺產(chǎn)被繼承人和(或者)遺產(chǎn)繼承人征收的一類稅。中國目前還沒有正式開始征收遺產(chǎn)稅,但遺產(chǎn)稅征收在世界范圍內(nèi)的很多國家都有多年歷史,以美國為例,遺產(chǎn)稅征收最早可以追溯到18世紀。在美國,遺產(chǎn)稅和其他很多稅種一樣,一般分為聯(lián)邦稅和州稅兩個部分。但是,很多的州是沒有州遺產(chǎn)稅的,例如加利福尼亞州,所以在這些州,做遺產(chǎn)稅的規(guī)劃一般指的就是聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。在有州遺產(chǎn)稅的州,除了聯(lián)邦遺產(chǎn)稅之外,還要做好州遺產(chǎn)稅的規(guī)劃。本文重點給大家介紹的是美國的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。

        美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的征收對象是被繼承人,即在被繼承人過世后,被繼承人的遺產(chǎn)要付稅,繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時則不需再繳稅。一些國家的遺產(chǎn)稅和美國部分州的州遺產(chǎn)稅則是規(guī)定繼承人在得到繼承遺產(chǎn)時需要繳納遺產(chǎn)稅,而被繼承人不承擔繳稅責任。

        遺產(chǎn)稅的起征額一直是中國遺產(chǎn)稅界討論的一個熱點。2018年因為川普新的稅務改革,對于“美國人”來說,美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的個人免稅額已經(jīng)達到約1100萬美金;如果是夫妻,夫妻二人一共可以有大約超過2200萬美金的免稅額。這個金額是相當巨大的,因此很多人錯誤地認為,如果他們有美國身份,則不需要做任何財產(chǎn)規(guī)劃或者關注遺產(chǎn)稅,因為他們的資產(chǎn)低于免稅額。美國聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的免稅額每年都是浮動的,一般是根據(jù)通貨膨脹來調(diào)整,但也不排除因為政策的改變出現(xiàn)巨大的調(diào)整。例如,在2010年以前很長一段時間內(nèi),遺產(chǎn)稅的免稅額只有約100萬美金,但2011年以后則調(diào)整為約500萬美金或以上?,F(xiàn)在川普的稅改則是另一個巨大調(diào)整的例子,免稅額從500萬美金陡然增加至1100萬美金,增加超過一倍。但2026年及以后免稅額會降低至稅改前,同時有很多不確定性。對于大部分可能在2026年以后才能面臨遺產(chǎn)繼承問題的家庭,仍然有很多規(guī)劃需要做。

        另外一個重要概念,上述的“1100萬美金免稅額”是針對美國人的,一般包括美國公民和美國綠卡持有者。如果是非美國人在美國投資置業(yè),是否也有1100萬美金的免稅額?答案是否定的,外國人一般只有6萬美金的免稅額,因此,對于沒有美國身份的外國人來說,遺產(chǎn)稅的考慮和規(guī)劃尤其重要。目前聯(lián)邦遺產(chǎn)稅的稅率達40%,因此做好遺產(chǎn)稅的規(guī)劃至關重要。

        有兩點重要提醒:第一,特別提醒非美國人以及不打算長期定居在美國的人士,在美國購置資產(chǎn)之前,一定要向專業(yè)人士咨詢,做好遺產(chǎn)稅規(guī)劃。第二,在贈予、接受贈予甚至是改變房地產(chǎn)的產(chǎn)權之前,一定要向專業(yè)人士咨詢。實踐中,我們遇到過太多的案例,客戶沒有考慮全面贈予的稅務影響,造成了不可逆轉的損失。

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