孔燕

【摘 要】商行自有資金比較低特點，由于業(yè)務復雜等特殊性，決定商行是風險聚集性強的行業(yè)。隨著金融體制改革，商行業(yè)務種類軟件復雜多樣，商行競爭壓力不斷加大，經(jīng)營管理面臨嚴峻考驗。內(nèi)審是內(nèi)控的重要部分，運用科學審計方法對商行風險審計，可以檢查規(guī)章制度貫徹效果，發(fā)現(xiàn)防范風險。審計質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命，如何提高審計質(zhì)量是內(nèi)審人員必須面對的重要課題。隨著人行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型深化，對內(nèi)審人員提出更高的要求。本文從內(nèi)審人員素質(zhì)入手，通過對內(nèi)審質(zhì)控對內(nèi)審人員素質(zhì)要求分析，剖析商行內(nèi)審質(zhì)控現(xiàn)狀，提出加強內(nèi)審質(zhì)控的對策建議。

【關鍵詞】內(nèi)審人員素質(zhì);商業(yè)銀行;內(nèi)審控質(zhì)控

近年來，商行面臨風險管控難度增加。全球經(jīng)濟深度調(diào)整，經(jīng)濟運行中各種矛盾不斷向銀行體系傳導，對內(nèi)審發(fā)揮監(jiān)督作用提出巨大挑戰(zhàn)。我國銀行內(nèi)審從無到有，從不獨立到逐步規(guī)范，經(jīng)歷多年歷程，內(nèi)審質(zhì)量良莠不齊，相比國家審計等外部審計，商行內(nèi)審總體質(zhì)量不高。商行案件風險加速顯現(xiàn)，暴露出內(nèi)審存在一定問題。內(nèi)審人員是商行內(nèi)審質(zhì)控的關鍵，內(nèi)審人員素質(zhì)決定商行內(nèi)審質(zhì)控效果。目前有關商行內(nèi)審人員質(zhì)控專題研究較少，加強商行內(nèi)審質(zhì)控，培養(yǎng)內(nèi)審人員良好職業(yè)素質(zhì)，對商行持續(xù)做好風險監(jiān)測預警，及時彌補經(jīng)營管理缺陷具有重要意義。

一、商行內(nèi)審人員素質(zhì)問題

隨著監(jiān)管部門加強對商行管理，商行內(nèi)審質(zhì)量提高，為銀行機構發(fā)展作出一定貢獻。但商行內(nèi)審存在許多不足，主要影響因素包括體制機制，隊伍建設等多方面。內(nèi)審工作符合內(nèi)審準則是審計工作質(zhì)量追求目標，審計人員編制工作底稿，為審計報告建議提供依據(jù)。內(nèi)審人員應具備素質(zhì)包括高度責任感;了解被審計對象業(yè)務運行情況。

目前商行內(nèi)審人員隊伍建設中存在年齡與知識結構不合理，審計方法落后，激勵機制不健全等問題，影響內(nèi)審質(zhì)量控制效果【1】。商行內(nèi)審隊伍思想觀念陳舊，對新業(yè)務學習動力不足，審計廣度深度受到局限。目前商行內(nèi)審人員多來自會計核算部門，具備宏觀經(jīng)濟管理能力復合型人才少。對業(yè)務生疏的審計項目，無法保證審計質(zhì)量。

商行內(nèi)審采用傳統(tǒng)審計方法較多，使用計算機輔助審計處于嘗試階段，隨著商行信息化建設發(fā)展，對審計工作提出更高的要求。內(nèi)外審接軌步伐加快，使傳統(tǒng)審計面臨諸多挑戰(zhàn)。需要內(nèi)審人員創(chuàng)新審計思路【2】。商行現(xiàn)行職評僅有經(jīng)濟師等職稱，對內(nèi)審人員參加注冊內(nèi)審師考試缺乏激勵措施，對內(nèi)審質(zhì)控能力有限。

二、商行內(nèi)審質(zhì)量控制問題分析

自1985年審計署頒布《關于內(nèi)審的若干規(guī)定》，國有商行建立內(nèi)審制度，分支機構設立內(nèi)審部門。2016年銀監(jiān)會在金融機構開展加強內(nèi)部管理，遏制違法犯罪專項檢查活動，基本涵蓋商行各經(jīng)營管理層面。商行內(nèi)審質(zhì)評機制形成，但相比國際內(nèi)審最佳實務審計質(zhì)量不高。由于內(nèi)審人員質(zhì)量風險意識淡薄等問題存在，影響內(nèi)審質(zhì)量。

商行審計項目質(zhì)控程序規(guī)定健全，但內(nèi)審組織管理體制制約內(nèi)審工作開展，內(nèi)審人員不敢暴露審計中的重大發(fā)現(xiàn)，使得審計執(zhí)行質(zhì)控措施不到位。商行各級內(nèi)審部門按照內(nèi)審操作程序?qū)嵤﹥?nèi)審工作，內(nèi)審執(zhí)行中不規(guī)范現(xiàn)象時有發(fā)生，如報告結構是否規(guī)范，與被審計單位對審計結構溝通不同分等。部分內(nèi)審人員違反審計原則，對內(nèi)審人員違規(guī)行為未建立責任追究制度，弱化內(nèi)審人員質(zhì)控意識。

三、加強商行內(nèi)審人員培養(yǎng)的審計質(zhì)量控制對策

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，只有保證審計高質(zhì)量，才能有效防范經(jīng)營風險。我國商行內(nèi)審質(zhì)量存在許多問題，很大原因是內(nèi)審人員素質(zhì)欠缺。隨著我國市場經(jīng)濟體系的發(fā)展，國有商行內(nèi)審應將工作重心向內(nèi)控體系建設轉(zhuǎn)移。加強內(nèi)審質(zhì)控要重點加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，通過加強內(nèi)審人員能力培訓，完善人才管理機制等措施提升內(nèi)審質(zhì)量水平。

審計人員保持客觀公正是確保審計獨立的保障，要不受管理層相關經(jīng)濟利益的影響，基于客觀立場，公平對待內(nèi)審對象的利益。內(nèi)審業(yè)務涉及知識面廣，需要定期組織內(nèi)審業(yè)務培訓，采取干學結合互促形式，鼓勵內(nèi)審人員接受持續(xù)專業(yè)培訓。強化審計項目質(zhì)量監(jiān)督，促進審計人員提高審計質(zhì)量。強化內(nèi)審人員質(zhì)量風控意識。當前一些銀行審計隊伍檢查能力水平不高問題突出，個別審計人員檢查能力不強，對一些明顯問題發(fā)現(xiàn)不報。一些審計人員對上級確認重大可疑線索幫助違規(guī)人員蒙混過關。提高審計隊伍素質(zhì)非常重要。要制定崗位職業(yè)輪訓實施方案，分層次實施業(yè)務培訓，注重指導審計人員不斷積累工作經(jīng)驗，提升審計查證能力，使審計人員深入發(fā)現(xiàn)揭示問題。

優(yōu)化審計資源配置要注重內(nèi)審隊伍建設，打通內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道。通過統(tǒng)一考試選拔確定進入審計人才庫，暢通審計與業(yè)務部門人員交流，形成正常退出的良性管理機制。隨著商行信息技術的發(fā)展，要引入現(xiàn)代審計方法，審計方法實現(xiàn)向數(shù)理統(tǒng)計等數(shù)字加工技術方法發(fā)展。針對商行存在基層機構檢查力量薄弱，內(nèi)控合規(guī)管理部門存在重復檢查等問題，商行要下沉審計重心，根據(jù)各級行業(yè)業(yè)務規(guī)模在二級分行成立專職檢查團隊，由專職檢查團隊負責對轄內(nèi)支行開展綜合排查。加大審計資源整合力度，打破條線管理限制，明確審計檢查重點分工，根據(jù)審計檢查內(nèi)容統(tǒng)籌整合確定檢查計劃，盡量減輕經(jīng)營行壓力。

目前商行審計報告質(zhì)量存在不足，主要體現(xiàn)在審計問題描述不夠清楚，審計評價方法不恰當，審計報告法規(guī)引用不規(guī)范等。要加強內(nèi)審調(diào)查分析，審計督導復核等關鍵環(huán)節(jié)質(zhì)控，要編制實施性強的審計方案，保證審計證據(jù)與事實相關聯(lián)。強化審計成員對審計報告互控意識，對重大審計事項由組員集體討論提出決定，確保審計報告結論完整性。

四、結語

隨著經(jīng)濟一體化進程加快，銀監(jiān)會實施腕骨監(jiān)管體系，商行面臨嚴格監(jiān)管要求。經(jīng)營管理風險呈現(xiàn)出表現(xiàn)更隱蔽，管理難度更大等特點。國有大型商行內(nèi)審體制機制不健全，風險管理戰(zhàn)略制度等基礎工作不到位，商行點多面廣，迫切需要在復雜宏觀經(jīng)濟形勢下及時調(diào)整風險應對策略，建立有效的內(nèi)審管理機制，主動識別經(jīng)營管理中的突出風險點。審計人員素質(zhì)決定商行內(nèi)審質(zhì)量控制，當前商行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，針對內(nèi)審人員審計工作中的問題，加強對內(nèi)審人員培訓管理，對加強內(nèi)審質(zhì)量控制具有重要作用。

【參考文獻】

[1]金堃. 城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題探討[D].江西財經(jīng)大學，2019.

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