石青峰

摘要：在進(jìn)行企業(yè)管理過程中，企業(yè)內(nèi)部控制是重中之重，對企業(yè)未來的發(fā)展會產(chǎn)生極大影響。而在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審計是極為重要的一項組成部分，企業(yè)如果想要在目前激烈的市場競爭中占據(jù)更大的優(yōu)勢，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，讓內(nèi)部審計工作能夠充分發(fā)揮作用。內(nèi)部審計是存在風(fēng)險的，內(nèi)部審計的風(fēng)險是很多企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中帶來困擾的直接因素，會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)必須要和自身的實際情況結(jié)合起來，采取一定的措施及時防范，以確保自身穩(wěn)定健康發(fā)展?；诖?，本文首先討論了企業(yè)內(nèi)部審計的定義和作用，其次分析了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，然后介紹了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施。以供相關(guān)工作人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險;防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計的工作是比較復(fù)雜的，涉及到的內(nèi)容也很多，正確分析審計，對企業(yè)在經(jīng)營活動開展有非常重要的影響，為了防止企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到內(nèi)部審計風(fēng)險的損害，企業(yè)需要高度重視其內(nèi)部審計問題，并且全面的分析審計項目控制有可能會產(chǎn)生的審計風(fēng)險。不僅如此，企業(yè)也要具備一定的判斷力，要能夠未雨綢繆，盡量防患于未然，以便更好地應(yīng)對風(fēng)險，降低有可能會因為風(fēng)險而導(dǎo)致的損失。企業(yè)必須要加強(qiáng)其內(nèi)部的控制，提高管理的水平，只有這樣才能夠在市場中獲得健康的發(fā)展。

1.企業(yè)內(nèi)部審計的定義和作用

1.1企業(yè)內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計主要是由中國內(nèi)部的審計協(xié)會所頒發(fā)的一項基本準(zhǔn)則的定義，其中第一章的第二條當(dāng)中，明確規(guī)定了內(nèi)部審計在組織活動當(dāng)中是一種比較客觀，獨立的監(jiān)督以及評價活動，通過審查以及評價，在經(jīng)營活動過程當(dāng)中和內(nèi)部控制當(dāng)中的真實性和合法性，能夠更加有效地促使相關(guān)組織實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計的作用

1.2.1監(jiān)督作用

內(nèi)部審計的工作內(nèi)容，主要就是遵循相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度來審計企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，以及及時檢查在企業(yè)當(dāng)中所存在的違法行為，確保給企業(yè)發(fā)展能夠奠定更加良好的基礎(chǔ)，創(chuàng)設(shè)更加優(yōu)質(zhì)的環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作的時候，必須安排專業(yè)的監(jiān)督人員進(jìn)行檢查，從而對企業(yè)當(dāng)中不同部門的作用進(jìn)行及時監(jiān)督，并給企業(yè)的合法權(quán)益提供更加堅實的保障，防止出現(xiàn)以權(quán)謀私，或是徇私舞弊等相關(guān)現(xiàn)象，要讓企業(yè)風(fēng)氣更加端正，使企業(yè)各項不同的經(jīng)濟(jì)活動能夠更加順利地展開。

1.2.2鑒定評價作用

內(nèi)部審計進(jìn)行鑒定評價的機(jī)制。一般情況下，用在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者是干部離職和任職期間。在領(lǐng)導(dǎo)任職期間的審計工作，可以提高領(lǐng)導(dǎo)工作的積極性，同時促使領(lǐng)導(dǎo)擁有更多的責(zé)任感。而內(nèi)部審計工作，是為了政府部門可以充分的對相關(guān)工作運(yùn)行情況進(jìn)行考察的一項最為重要的依據(jù)。內(nèi)審在企業(yè)開展鑒定和評價類工作時，可以促使企業(yè)經(jīng)營管理落到實處，讓企業(yè)獲得良好的發(fā)展，所以內(nèi)部審計的風(fēng)險對企業(yè)的發(fā)展也直接影響。避免企業(yè)的內(nèi)部出現(xiàn)審計類的風(fēng)險，也是很多企業(yè)需要立即解決的問題。

2.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

2.1普遍性

審計風(fēng)險和審計活動相互之間是相輔相成的，每一項審計活動都很有可能會產(chǎn)生失誤，而這些失誤都會直接導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。因此不難發(fā)現(xiàn)，審計風(fēng)險有其普遍性的特點。

2.2擴(kuò)展性

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部審計的工作范圍主要決定于企業(yè)的管理需求，所以在內(nèi)部審計工作范圍隨著相關(guān)的要求需要不斷擴(kuò)大的時候，風(fēng)險范圍也隨之加寬，不管是企業(yè)內(nèi)部或是外部，都很有可能產(chǎn)生風(fēng)險。

2.3客觀性

內(nèi)部審計工作主要就是對企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督，只是在企業(yè)內(nèi)部展開，而如果審計的工作人員其工作內(nèi)容涉及到企業(yè)以外的范圍的時候，就很難完成調(diào)查任務(wù)。

2.4潛在性

因為我國的內(nèi)控制度仍然不夠完善，而且審計人員在進(jìn)行審計工作的時候有可能會產(chǎn)生一定的疏漏，這也會導(dǎo)致潛在風(fēng)險出現(xiàn)。

2.5可控性

雖然在內(nèi)部控制風(fēng)險的存在是非常普遍的，可是企業(yè)仍然可以通過一定的控制制度的設(shè)計以及執(zhí)行，使風(fēng)險有所降低。要盡量培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時也要盡量提升審計人員對自己工作的責(zé)任感，通過這些途徑可以有效控制有可能會產(chǎn)生的風(fēng)險。因此不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計的風(fēng)險也是可防可控的。

3.內(nèi)部審計風(fēng)險分類

3.1固有風(fēng)險

固有風(fēng)險主要指的就是，在審計工作開展之前，被審計的單位在經(jīng)營管理過程當(dāng)中，其本身就存在的一些風(fēng)險。比如，企業(yè)的審計流程并不嚴(yán)謹(jǐn)，或者存在缺陷，以及企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境存在問題，這些都是固有存在的風(fēng)險。

3.2控制風(fēng)險

企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面不夠完善，也使得審計人員難以通過企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定其設(shè)計以及執(zhí)行風(fēng)險的具體大小，這也使得控制執(zhí)行風(fēng)險有所增加。

3.3檢查風(fēng)險

受到固有的風(fēng)險以及控制風(fēng)險的各方面的影響，這二者風(fēng)險變得越高，那么檢查風(fēng)險也就會變得越高，主要是因為審計人員所進(jìn)行的，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動或者是內(nèi)控的審計工作的時候，沒有發(fā)現(xiàn)其中的一些重大差異或者是缺陷而導(dǎo)致的。

4.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險分析

4.1內(nèi)部審計管理制度不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部的審計管理制度，是確保審計工作可以更加有效展開的一項基本途徑。很多企業(yè)在經(jīng)營的過程當(dāng)中，并沒能夠充分的意識到，制定比較科學(xué)合理的審計管理制度是非常重要的，這樣的情形也在一定程度上使審計工作難以維持其有效性。執(zhí)行的不夠徹底，職責(zé)也不夠明確，在無形之中甚至?xí)斐蓸O大的潛在風(fēng)險。如果產(chǎn)生了審計問題，很有可能會給企業(yè)發(fā)展帶來極大的打擊，內(nèi)部審計的管理制度和審計風(fēng)險相互之間的聯(lián)系是非常密切的，只有讓基本制度得以規(guī)范，才能夠充分提供保障，使內(nèi)部的審計風(fēng)險有所降低。

4.2審計人員專業(yè)能力有待提升

在審計過程當(dāng)中，有很多工作內(nèi)容涉及到的知識都是非常專業(yè)的，因此，審計人員需要具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。在審計的時候產(chǎn)生風(fēng)險，大多是因為審計人員的專業(yè)能力出現(xiàn)了一定的問題，如果審計人員專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，很有可能會使其工作過程中產(chǎn)生很多弊端，任何一項不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳝h(huán)節(jié)，都很有可能會導(dǎo)致審計任務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險。有一些企業(yè)對審計工作并不十分重視，因此對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)要求不高，這也使得審計人員在工作的時候不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使內(nèi)部審計工作質(zhì)量有所下降。在目前經(jīng)濟(jì)新形勢的引導(dǎo)之下，企業(yè)逐漸需要做出更多的改革，審計工作變得更加復(fù)雜，而內(nèi)部的審計人員如果專業(yè)能力不足，很有可能會致使實際工作產(chǎn)生更多的問題，這也在很大程度上讓審計風(fēng)險有所增加。

4.3審計信息系統(tǒng)不完善

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計所面對的對象逐漸變得更具有多元化以及復(fù)雜化，審計需要記錄的內(nèi)容也變得更多，有很多企業(yè)沒有及時建立起一個更加完善的審計信息的系統(tǒng)，也使得審計信息和企業(yè)發(fā)展的匹配度難以相合。在很大程度上，會讓企業(yè)決策受到影響。如果在分析審計信息的過程中產(chǎn)生錯誤，那么很有可能會帶給企業(yè)一定的誤導(dǎo)，讓企業(yè)的經(jīng)營項目受到非常嚴(yán)重的影響，甚至?xí)斐珊艽蟮膿p失，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。目前的市場環(huán)境，經(jīng)濟(jì)活動變得更加復(fù)雜，內(nèi)部的審計工作量也在不斷的增加，而審計信息的完整和準(zhǔn)確性，都和企業(yè)的發(fā)展有密切的關(guān)系，企業(yè)需要建立一個更加完善的審計信息系統(tǒng)，才能夠符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際要求。

5.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

5.1建立完善的審計管理規(guī)章制度

首先，企業(yè)必須要建立一個更加完善的審計管理規(guī)章制度，讓審計工作能夠有所依據(jù)，同時也要根據(jù)相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，使審計工作當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)，都可以有序的進(jìn)行，從而使內(nèi)部審計的工作效率有所提升。在企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，審計工作所發(fā)揮的作用是非常重要的，也會產(chǎn)生比較大的影響，企業(yè)需要結(jié)合自己的發(fā)展情況，以及所經(jīng)營的項目，制定一個更加科學(xué)的，較為合理的審計制度。同時，這個制度必須具有一定的可行性，這樣才能夠真正推動審計工作順利的展開。在制定審計管理的規(guī)章制度之前，企業(yè)必須要對我國審計的相關(guān)法律條文進(jìn)行一定的探索，并且深入的了解，使制定出來的審計管理制度盡量不存在漏洞。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展的時候，要按照實際情況，及時修改和補(bǔ)充審計的制度，使審計的制度能夠更加科學(xué)合理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠符合社會的要求，審計制度也要能夠和企業(yè)相輔相成，適用于企業(yè)，從而發(fā)揮出其監(jiān)督職能，促使審計工作能夠正常的展開，使審計工作的效率可以獲得提升，盡量降低風(fēng)險的產(chǎn)生，使企業(yè)內(nèi)部任何工作都可以順利的展開。所以，企業(yè)必須要建立起更加完善的審計管理方面的規(guī)章制度，給審計工作可以有序的進(jìn)行，提供更加優(yōu)質(zhì)的條件，從而促使企業(yè)獲得穩(wěn)定的發(fā)展。

5.2加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)知識培訓(xùn)

審計在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程當(dāng)中是核心存在，如果想要讓內(nèi)部控制力度有所增加，就要及時培訓(xùn)審計人員的專業(yè)知識，促使其擁有更高的專業(yè)素養(yǎng)，盡量讓審計工作可以更加完美，從而減少有可能會產(chǎn)生的審計風(fēng)險。在企業(yè)運(yùn)行過程中，讓審計人員專業(yè)能力獲得提高是非常重要的，企業(yè)要對此高度重視，關(guān)注審計人員的工作能力。企業(yè)應(yīng)制定合理的計劃，按時培訓(xùn)審計人員，使審計人員可以不斷地完善自我，提升其自己的專業(yè)素質(zhì)。為了能夠盡量確保培訓(xùn)活動的有效性，企業(yè)可以將專業(yè)知識的培訓(xùn)納入審計人員的考核當(dāng)中去，以此提升審計人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識方面的意識，促使培訓(xùn)目的能夠有效達(dá)到 。

5.3建立完善的審計信息系統(tǒng)，整合資源

目前是一個信息化的時代，企業(yè)需要建立一個更加完善的審計信息系統(tǒng)，使審計信息能夠更加規(guī)范，從而讓資源得到整合，給企業(yè)的經(jīng)營項目做出決策提供更多的依據(jù)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。因為審計對象是比較復(fù)雜的，記錄的內(nèi)容也比較多，企業(yè)需要建立起一個更加完善的審計信息系統(tǒng)，使審計的信息和企業(yè)的發(fā)展相互之間得到匹配，讓內(nèi)部審計的信息能夠更加合理，從而使其充分應(yīng)用于企業(yè)，并且降低企業(yè)的審計風(fēng)險。內(nèi)部審計的信息資源可以有效推動企業(yè)獲得發(fā)展，通過合理使用審計信息的資源并且進(jìn)行整合，幫助企業(yè)做出更加具有規(guī)劃性的決策，盡量減少資源浪費(fèi)的情況，從而促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

6.結(jié)束語

我國市場競爭愈演愈烈，企業(yè)必須要重視其內(nèi)部控制方面的工作，高度重視內(nèi)部審計工作，讓內(nèi)部的審計任務(wù)能夠落到實處。目前的市場是多變的，企業(yè)內(nèi)部審計工作面臨著極大的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)需要盡量克服困難，及時對審計風(fēng)險進(jìn)行防范，確保企業(yè)的經(jīng)營能夠更加順利運(yùn)轉(zhuǎn)，從而促使企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。企業(yè)需要建立完善的審計管理規(guī)章制度，提高對人員的專業(yè)知識培訓(xùn)力度，建立起一個更加完善的信息系統(tǒng)，確保審計工作可以更加高效地展開。內(nèi)部審計是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部控制有著極為重要的影響，因此，企業(yè)必須做好內(nèi)部審計風(fēng)險防控工作。

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