摘要：內(nèi)部控制作為有效的管理手段，行政事業(yè)單位開(kāi)展該項(xiàng)工作勢(shì)在必行。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

1.行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)十分重要，是新時(shí)期行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作開(kāi)展的有力支撐和保障。首先，國(guó)有資產(chǎn)有序、良好的管理離不開(kāi)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨快速發(fā)展，在這個(gè)過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)不斷增多，如何更好地開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)的管理是當(dāng)前面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。如果行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏完善的規(guī)章制度來(lái)約束內(nèi)部各項(xiàng)工作，國(guó)有資產(chǎn)就很容易產(chǎn)生流失等問(wèn)題。其次，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效地推動(dòng)內(nèi)部建立健全管理制度，推動(dòng)管理的科學(xué)化，這將有效地保障資金安全，有效地避免多余的支持，減少浪費(fèi)情況的產(chǎn)生。再次，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效地提升政府的形象，提升政府公信力。作為公共管理職能的行使者，行政事業(yè)單位要通過(guò)合理的內(nèi)控建設(shè)來(lái)避免腐敗行為的產(chǎn)生，樹(shù)立廉政形象。

2.當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1.思想層面意識(shí)淡薄

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展，最大的阻礙是思想意識(shí)層面的問(wèn)題。目前，我國(guó)行政事業(yè)單位普遍缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，從而阻礙內(nèi)部控制制度的建立。行政事業(yè)單位的管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，不了解內(nèi)部控制工作的重要作用，大多數(shù)管理者本身作為一個(gè)政治角色，對(duì)自身的工作業(yè)績(jī)要求較高。一般來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)獨(dú)立開(kāi)展工作的效率高，相應(yīng)的業(yè)績(jī)也就更好。而內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，則需要事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間信息共享，資源共享，技術(shù)共享，這將影響各部門(mén)的整體工作效率，使得各部門(mén)喪失更多的業(yè)績(jī)。因此，部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制存在著一定的不認(rèn)可，要想在行政事業(yè)單位推進(jìn)該項(xiàng)工作，則需要從思想認(rèn)識(shí)層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，改變當(dāng)前單一的看業(yè)績(jī)的思想。

2.2.內(nèi)部控制制度缺失

對(duì)于行政事業(yè)單位開(kāi)展、推行內(nèi)部控制制度，當(dāng)前還沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)約束，僅憑文件通報(bào)的形式來(lái)指導(dǎo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏針對(duì)性，影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立。由于內(nèi)部控制制度的缺失，影響了行政事業(yè)單位該項(xiàng)工作的開(kāi)展和落實(shí)。

2.3.內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制缺乏

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效開(kāi)展，需要一套完善的監(jiān)督機(jī)制，既包括內(nèi)部監(jiān)督也包括外部監(jiān)督，這是推動(dòng)內(nèi)部控制有效實(shí)施的一個(gè)重要保障。但是，就目前來(lái)看，行政事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督這兩方面的工作，由于缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督都缺乏有效地發(fā)揮，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展。

2.4.內(nèi)部存在信息壁壘

在行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制這項(xiàng)工作的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制最大的問(wèn)題就是行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)之間的信息壁壘，不同的部門(mén)都各自有著自身的機(jī)密，這也是各部門(mén)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)際的工作中各部門(mén)也在設(shè)防，因此要想了解各部門(mén)的內(nèi)容并不容易，也是對(duì)各部門(mén)利益的一個(gè)威脅，因此很難得到支持，甚至還可能出現(xiàn)反彈效應(yīng)。由于各部門(mén)在聯(lián)系上的不緊密，使得信息共享、技術(shù)共享難以實(shí)現(xiàn)。由于信息壁壘的出現(xiàn)，使得內(nèi)部控制難以有效地開(kāi)展。

2.5.內(nèi)部控制建設(shè)方式單一

行政事業(yè)單位普遍在思想層面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏一定的認(rèn)識(shí)，由于現(xiàn)實(shí)的選擇相對(duì)較少，因此往往在選擇內(nèi)部控制建設(shè)手段時(shí)會(huì)頻繁的應(yīng)用單一的控制手段。例如，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)的第一手段會(huì)選擇各種形式的整改，這種方式雖然起到一定的效果，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)提升內(nèi)部控制建設(shè)水平成效一般。如果長(zhǎng)期使用單一的整改手段，還會(huì)引發(fā)很多其他問(wèn)題。

3.行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效對(duì)策

3.1.自上而下轉(zhuǎn)變思想觀念

作為行動(dòng)的先導(dǎo)，意識(shí)要做到先行。為了更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要從思想意識(shí)層面進(jìn)行轉(zhuǎn)變，自上而下推動(dòng)思想觀念的調(diào)整，提升行政事業(yè)單位全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。首先，要求管理層要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行正確的了解和重視，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)作用，推行內(nèi)部改革，推動(dòng)內(nèi)部控制的開(kāi)展。從管理層推行該工作，既能夠提升開(kāi)展效果，又能夠推動(dòng)管理理念的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化管理模式。其次，要在全員進(jìn)行推廣，讓全員了解內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)到其重要性，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

3.2.完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，需要完善的制度支持，只有完善的制度才能夠更好地促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的規(guī)范化開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。完善內(nèi)部控制制度，首先要加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，要從立法的角度推動(dòng)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，在法律法規(guī)的明確下，約束相關(guān)行為，解決相關(guān)問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。其次，要完善內(nèi)部控制模式，建立起統(tǒng)一的模式，對(duì)于同一類(lèi)行政事業(yè)單位一般能夠適用同一類(lèi)的內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容，因此可以根據(jù)事業(yè)單位的分類(lèi)建立相對(duì)統(tǒng)一的內(nèi)部控制模式，更好地解決當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的漏洞。

3.3.構(gòu)建完善的內(nèi)外監(jiān)督體系

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，首先要對(duì)內(nèi)外部監(jiān)督體系進(jìn)行建立和完善，通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督確保內(nèi)部控制有效地執(zhí)行，推動(dòng)內(nèi)部控制體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為事業(yè)單位良好發(fā)展提供支持。首先，行政事業(yè)單位要建立內(nèi)部監(jiān)督體系，要在法律法規(guī)和事業(yè)單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部監(jiān)督制度，要確保監(jiān)督工作的科學(xué)、合法及有效，對(duì)內(nèi)部控制起到促進(jìn)作用。要注意內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，避免受到個(gè)別人員或部門(mén)的影響，影響整體的公正性。其次，要構(gòu)建完善的外部監(jiān)督體系，依托外部資源實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督，依托于內(nèi)外部監(jiān)督通過(guò)雙管齊下發(fā)揮監(jiān)督的作用，推動(dòng)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展。

3.4.消除內(nèi)部信息壁壘

信息共享是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，就目前來(lái)看，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制首要解決的問(wèn)題就是消除內(nèi)部信息壁壘，推動(dòng)信息資源的共享。首先，行政事業(yè)單位可以積極推動(dòng)內(nèi)部信息平臺(tái)的建立，各部門(mén)可錄入自身內(nèi)容，并根據(jù)錄入內(nèi)容判斷各部門(mén)是否存在違規(guī)情況。在內(nèi)部信息平臺(tái)，審計(jì)部門(mén)也可對(duì)各部門(mén)情況進(jìn)行補(bǔ)充，公開(kāi)審計(jì)內(nèi)容，從而確保信息的公開(kāi)透明。其次，要對(duì)任務(wù)進(jìn)行公示，對(duì)于各項(xiàng)工作任務(wù)在內(nèi)部信息平臺(tái)進(jìn)行公示，并跟進(jìn)完成進(jìn)度，從而起到監(jiān)督的作用。

3.5.建設(shè)多元化的內(nèi)部控制建設(shè)方式方法

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要想在內(nèi)部控制建設(shè)上取得一定的突破和成就，需要采取多元化的內(nèi)部控制建設(shè)方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)資源的配置和應(yīng)用，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)有力的環(huán)境。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，提升風(fēng)向管理意識(shí)，有條件的可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)電子計(jì)算機(jī)等信息化手段的應(yīng)用，提升分項(xiàng)管理活動(dòng)的實(shí)際效率。再次，行政事業(yè)單位可以加強(qiáng)借鑒，對(duì)優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和策略進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，更好地指導(dǎo)自身內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。通過(guò)多元化的內(nèi)部控制方法，來(lái)提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的成效。

總結(jié)

面對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的不足，需要及時(shí)采取有效的措施加以改進(jìn)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。通過(guò)提升意識(shí)、完善制度、建立健全內(nèi)外部監(jiān)督制度等有序推動(dòng)內(nèi)部控制的有效開(kāi)展，強(qiáng)化行政事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，防范舞弊和腐敗，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

程丹，延邊朝鮮族自治州法律援助中心。