解曉桐

摘要：現(xiàn)如今的家電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加的激烈，企業(yè)應(yīng)該如何提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)成功的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是必須要考慮的問(wèn)題。內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)的整體發(fā)展，尤其是在智能制造的行業(yè)大環(huán)境下，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系除了可以保證內(nèi)控制度順利實(shí)施，也可以幫助企業(yè)提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)穩(wěn)步發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。本文對(duì)海信視像內(nèi)部控制優(yōu)化進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;海信視像;智能制造

1.海信視像企業(yè)內(nèi)部控制分析

1.1海信視像簡(jiǎn)介

海信集團(tuán)成立于1969年，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新為動(dòng)力、資本運(yùn)營(yíng)為杠桿，持續(xù)健康發(fā)展。海信擁有兩家上市公司，海信、科龍、容聲、東芝電視等多個(gè)品牌，已形成了以數(shù)字多媒體技術(shù)、智能信息、系統(tǒng)技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)、綠色節(jié)能制冷技術(shù)、城市智能交通技術(shù)、光通訊技術(shù)、醫(yī)療電子技術(shù)、激光顯示技術(shù)為支撐，涵蓋多媒體、家電、IT智能信息系統(tǒng)和現(xiàn)代地產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)格局[1]。

1.2海信視像當(dāng)前內(nèi)部控制體系分析

1.2.1海信視像內(nèi)控發(fā)展及現(xiàn)狀

海信之前的內(nèi)部控制與許多其他公司一樣，主要是在于公司的內(nèi)部牽制，從公司整體層面上和具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上建立了相應(yīng)的管理規(guī)則，對(duì)相關(guān)權(quán)利進(jìn)行約束。但在這樣的內(nèi)控體系里，公司的內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注就顯得不那么重視，對(duì)尚未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)它們的預(yù)測(cè)缺乏必要的關(guān)注。在國(guó)家對(duì)上市公司予以要求以及海信對(duì)自身管理水平提升要求的背景下，公司開(kāi)始積極建立新的內(nèi)控制度，從整體和業(yè)務(wù)層面分別根據(jù)相關(guān)的要求并結(jié)合自身來(lái)制定。

1.2.2海信視像內(nèi)部控制活動(dòng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析

在發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，通過(guò)政策指引公司綜合考慮自身的市場(chǎng)定位，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的需求變化以及技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)等，努力改善人才的結(jié)構(gòu)并進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，資產(chǎn)管理水平對(duì)一個(gè)公司獲取利潤(rùn)具有重要影響，特別是在家用電視這樣一種消費(fèi)電子行業(yè)，資產(chǎn)管理水平上不去盈利會(huì)較困難，資產(chǎn)管理水平是整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理水平的反映。

在研究與開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，通過(guò)完善的研發(fā)管理制度，公司在產(chǎn)品的研究立項(xiàng)、開(kāi)發(fā)保護(hù)和研究人員管理等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，積極的指導(dǎo)工作人員進(jìn)行實(shí)踐并提倡研發(fā)活動(dòng)，在一定程度上降低了研發(fā)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，并且保證了研發(fā)工作的高效性。

2.海信視像內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

2.1內(nèi)控結(jié)構(gòu)有待完善

與其他眾多的家電上市公司相比，海信視像的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)較為完善，根據(jù)COSO風(fēng)險(xiǎn)框架和國(guó)家制定的內(nèi)部控制規(guī)范，公司在相應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定了內(nèi)控措施。但是從內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度，除了對(duì)整體內(nèi)控有效性以外，公司對(duì)于每一種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行過(guò)程只是做了部分文件和標(biāo)準(zhǔn)上的規(guī)定，并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的人員，這可能使業(yè)務(wù)單元風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)不準(zhǔn)確情況。而且分析預(yù)算管理環(huán)節(jié)可以看出公司在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)上還有問(wèn)題，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，公司還應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)[3]，監(jiān)督資金的營(yíng)運(yùn)情況，統(tǒng)一對(duì)公司預(yù)算進(jìn)行集中審核和批準(zhǔn)。因此對(duì)于海信視像的內(nèi)控結(jié)構(gòu)仍然還有需要提高和完善的地方。

2.2風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分不足

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，海信視像依照規(guī)范對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定了風(fēng)險(xiǎn)流程和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，但缺少對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分。比如在公司的發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，缺乏明確發(fā)展方向，管理水平不到位，管理者主觀意志強(qiáng)烈都是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的重要因素，對(duì)于這些內(nèi)容公司雖然做了一系列提高管理質(zhì)量的工作，但在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制上仍忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的制定和判斷。因此在對(duì)內(nèi)控環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，公司需要結(jié)合積累的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)每種風(fēng)險(xiǎn)因素確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用以在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

2.3內(nèi)控制度形式化傾向

運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系給公司帶來(lái)了切實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益，但內(nèi)部控制是一個(gè)常用常新的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，它隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和行業(yè)的變化得到理論和實(shí)踐的提升。企業(yè)目前的內(nèi)控基本是遵循了國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)控規(guī)范，在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都體現(xiàn)了固定制度體系，但隨著智能化和公司管理的高度精細(xì)化發(fā)展，公司需要結(jié)合實(shí)際采取相應(yīng)的內(nèi)控措施，不能僅僅依靠?jī)?nèi)控規(guī)范所規(guī)定的大量制度性內(nèi)容[4]。因此公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一些專門(mén)對(duì)控制體系進(jìn)行研究的部門(mén)，才能保證公司控制的持續(xù)有效性，促進(jìn)公司在不斷變化的社會(huì)和復(fù)雜的行業(yè)環(huán)境中持續(xù)健康發(fā)展。

3.海信視像內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1對(duì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)。從公司的董事會(huì)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)控實(shí)際需要可以看出其結(jié)構(gòu)仍然存在問(wèn)題，作為家電企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)的管理，這樣可以緩解董事自身能力和精力的限制從而產(chǎn)生成倍的效果，也可以使重點(diǎn)的監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.2健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)方面：企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和企業(yè)層級(jí)。公司應(yīng)重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)收集與評(píng)估，可以發(fā)動(dòng)員工上報(bào)新業(yè)務(wù)流程中的模糊或問(wèn)題環(huán)節(jié)，部門(mén)負(fù)責(zé)人可以從不同角度解讀潛在風(fēng)險(xiǎn)，管理者則可從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等宏觀環(huán)境中預(yù)警企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)該從理論和實(shí)際兩方面考量風(fēng)險(xiǎn)的成因內(nèi)涵和可能帶來(lái)的損失，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，對(duì)潛在造成風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及企業(yè)應(yīng)對(duì)方案做充分準(zhǔn)備。

3.3注意內(nèi)控手段的實(shí)用性

從海信視像的內(nèi)控體系來(lái)看，它的內(nèi)控存在一定程度的形式化傾向，不過(guò)對(duì)于更多的上市公司來(lái)說(shuō)，形式化是普遍存在的內(nèi)控缺陷。公司應(yīng)制定內(nèi)控效果考核機(jī)制，對(duì)企業(yè)的管理者和內(nèi)控部門(mén)的工作人員不定期做相關(guān)測(cè)試，強(qiáng)化相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的理解;內(nèi)部控制管理部門(mén)應(yīng)制定月度或季度的循環(huán)監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)控制度內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)更新，同時(shí)監(jiān)督相關(guān)部門(mén)和人員的執(zhí)行情況，有效促進(jìn)內(nèi)部控制落到實(shí)處。

4.結(jié)論

本文選取海信視像這個(gè)在智能化前沿并遵守國(guó)家各項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)作為案例進(jìn)行分析，從公司內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀開(kāi)始，結(jié)合其自身的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行探索， 指出海信內(nèi)部控制活動(dòng)存在的不足之處，依照既定原則針對(duì)性地列舉優(yōu)化建議。企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化不僅要從本企業(yè)的變革著手，還要綜合大的政策趨勢(shì)下企業(yè)所處環(huán)境的變動(dòng)，在激烈的市場(chǎng)變革中牢牢把握機(jī)遇，用嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制保障自身穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]海信視像股份有限公司介紹. http：//www.hisense.com.網(wǎng)絡(luò)資源，2020.

[2]周在霞，王旻.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余信息質(zhì)量的實(shí)證研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（20）：124-125.