徐一千

【摘 要】目前我國中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作的進(jìn)展中依然面臨著各種各樣的問題，需要采取有效的方法加以完善和解決。為此，本文針對中小企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析研究并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，從而使中小企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);稅務(wù)管理;存在問題;解決對策

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）外部缺乏保障

1.中小企業(yè)稅收政策缺乏針對性

首先我國出臺的有關(guān)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大多是針對高科技創(chuàng)新的中小企業(yè)制定的，但是對于那些從事傳統(tǒng)行業(yè)的中小企業(yè)來說，仍然缺少有力的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策支持，這樣一來，并不利于傳統(tǒng)行業(yè)中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展不均衡的局面出現(xiàn)。其次，我國增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，由于中小企業(yè)的年應(yīng)稅銷售額普遍不高，大多數(shù)中小企業(yè)選擇作為小規(guī)模納稅人，所以可能會導(dǎo)致當(dāng)其在支出過大時會出現(xiàn)過多的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的問題。

2.稅務(wù)部門調(diào)節(jié)方式不當(dāng)

有些稅務(wù)部門在實(shí)際調(diào)節(jié)的過程中就會出現(xiàn)各種各樣的問題，比如出現(xiàn)稅務(wù)部門的調(diào)節(jié)方式不當(dāng)。稅務(wù)部門在調(diào)節(jié)的過程中如果不能很好的權(quán)衡公平和效率，可能會導(dǎo)致一些問題的出現(xiàn)。稅務(wù)部門如果偏重于公平，雖然會大力的縮小中小企業(yè)之間的各項(xiàng)差異，但是那勢必會影響到一些中小企業(yè)納稅的積極性;如果偏重于效率，即使短時間內(nèi)積極性有所提高，但是就其中小企業(yè)的長期發(fā)展來看，也會造成中小企業(yè)發(fā)展不均衡，嚴(yán)重可能導(dǎo)致一些中小企業(yè)無法繼續(xù)生存下去。

3.稅企溝通機(jī)制不健全

稅務(wù)部門是國家稅收的窗口，企業(yè)可以從稅務(wù)部門獲取到有關(guān)稅收最新的政策和法律法規(guī)。但是，從實(shí)際情況來看，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門與中小企業(yè)之間缺乏及時有效的溝通，說明稅務(wù)部門與企業(yè)之間的稅企溝通機(jī)制不健全，這樣一來就會導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)工作人員不能夠通過稅務(wù)部門真正去了解并掌握與企業(yè)相關(guān)的國家稅收的優(yōu)惠政策，從而不能科學(xué)合理的結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況去做出有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

（二）內(nèi)部缺乏管理

1.企業(yè)各部門協(xié)調(diào)不夠

中小企業(yè)在整體規(guī)模、科室部門、人員數(shù)量上普遍不如大型企業(yè)，理應(yīng)在內(nèi)部部門的協(xié)調(diào)方面優(yōu)于大型企業(yè)，但是在中小企業(yè)內(nèi)部，各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，這樣也會間接的影響到中小企業(yè)的稅務(wù)管理。雖然目前從形式來看，企業(yè)管理人員開始關(guān)注各部門間的溝通和聯(lián)系，但是從實(shí)質(zhì)來看，企業(yè)并沒有對促進(jìn)內(nèi)部溝通和協(xié)作做出相應(yīng)的措施，企業(yè)內(nèi)部管理制度缺乏相應(yīng)的規(guī)范和程序，部門協(xié)作觀念不強(qiáng)，缺乏協(xié)稅護(hù)稅意識。

2.企業(yè)稅務(wù)管理制度不健全

中小企業(yè)自身稅務(wù)管理的狀況從根本上取決于其內(nèi)部是否具有健全、科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度。目前，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)存在著企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作不規(guī)范，內(nèi)部稅務(wù)管理制度不健全的問題。由于中小企業(yè)稅務(wù)管理制度的不健全，稅務(wù)部門和高層管理者無法對責(zé)任進(jìn)行追究，這樣就直接的影響到了稅務(wù)部門稅收工作。同時，即使是個別中小企業(yè)建立了稅務(wù)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行和管理的過程之中，也會出現(xiàn)管理力度不夠以及缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制等問題。

3.缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

大多數(shù)中小企業(yè)在稅務(wù)管理工作中存在問題，有很大一部分源于其內(nèi)部缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險管理框架。從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險無法識別和評估，缺乏科學(xué)有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的策略和相應(yīng)的內(nèi)部控制，同時信息溝通也不夠及時有效，監(jiān)督力度不夠等問題的出現(xiàn)。對于那些已經(jīng)建立了稅務(wù)風(fēng)險體系的中小企業(yè)，即使形成了一整套較為成熟的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，但是，在其執(zhí)行的過程中，由于其稅務(wù)風(fēng)險評估力度不足、缺乏有效的內(nèi)部控制和信息溝通交流，也會出現(xiàn)制度流于形式，只能達(dá)到表面上的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，同時缺乏與之配套的具體的控制約束機(jī)制。

二、中小企業(yè)企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

（一）外部保障

1.制定中小企業(yè)專有的國家政策和法律

就我國目前的稅收立法體系來看，我國中小企業(yè)的稅收政策缺乏針對性，在根本上阻礙了中小企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，為改善其生存發(fā)展的環(huán)境，國家應(yīng)全面規(guī)范合理的制定財政稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

2.稅務(wù)部門采取恰當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)方式

稅務(wù)部門應(yīng)該積極響應(yīng)國家稅收政策，采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)方式，來促進(jìn)我國中小企業(yè)稅務(wù)管理水平，從而減輕稅負(fù)，降低風(fēng)險，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展。稅務(wù)部門可以依據(jù)國家財政稅收政策，充分利于稅收杠桿進(jìn)行調(diào)節(jié)，對不同領(lǐng)域、不同經(jīng)營模式的中小企業(yè)在制度、核算監(jiān)督、征收辦法等方面進(jìn)行適當(dāng)?shù)母軛U調(diào)節(jié)，在客觀基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)大體上平等，避免由于不平衡帶來的麻煩，確保我國中小企業(yè)公平穩(wěn)定的發(fā)展。

3.完善稅企溝通機(jī)制

稅企溝通機(jī)制的健全是企業(yè)獲得國家最新稅收政策的基本保證。稅務(wù)部門期望稅收政策普及更加到位，稅收工作能更快更好的進(jìn)行，中小企業(yè)想要及時接收到稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)管理和納稅籌劃，那必須要健全并完善稅企溝通機(jī)制。稅務(wù)部門可以建立專門的稅企溝通平臺，如舉辦稅企座談會、要討會等方式，通過交流了解中小企業(yè)稅務(wù)管理情況，定期進(jìn)行稅法及相關(guān)政策的培訓(xùn)，主動解答相關(guān)稅務(wù)問題，積極引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變稅收觀念，從而促使中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平上升一個新的高度。

（二）內(nèi)部管理

1.加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)

企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的交流和協(xié)調(diào)，不僅要改善個別因素引起的瓶頸狀態(tài)，同時還要注重協(xié)調(diào)各個若干因素之間的可能會引起的沖突，通過多種科學(xué)有效地途徑，全方位、立體化的方式去完善中小企業(yè)內(nèi)部之間的溝通與聯(lián)系。中小企業(yè)可以通過建立內(nèi)部信息交流平臺，加強(qiáng)各部門之間信息的流通，使部門間的信息的傳遞暢通無阻。在內(nèi)部和睦相處的前提下，各部門還應(yīng)堅守職責(zé)，相互配合，共同推動企業(yè)發(fā)展。

2.建立健全稅務(wù)管理制度

首先中小企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，制訂出與之相應(yīng)的稅務(wù)管理制度。其次，設(shè)置稅務(wù)管理主管部門，完善其稅務(wù)管理體系，將相關(guān)涉稅工作具體到人，這樣可以在一定程度上防止有些財稅人員存在僥幸心理，不計后果，草率的處理涉稅工作的問題。同時中小企業(yè)應(yīng)該要求稅務(wù)管理人員嚴(yán)格遵守稅務(wù)管理制度并且監(jiān)督其本職工作的有序進(jìn)行。最后，中小企業(yè)還需要統(tǒng)一對稅務(wù)管理的工作進(jìn)行整合，從總體上將企業(yè)稅務(wù)管理的水平提升到一個新的高度。

3.建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理作為稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，稅務(wù)風(fēng)險管理直接決定了稅務(wù)管理的質(zhì)量，其在稅務(wù)管理過程之中發(fā)揮著不可估量的作用。所以中小企業(yè)的稅務(wù)管理想要達(dá)到較高水平，就必須重視稅務(wù)風(fēng)險管理這一環(huán)節(jié)，同時，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系是稅務(wù)風(fēng)險管理的重要一步，有助于稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于整個稅務(wù)管理工作之中，達(dá)到全面有力的控制效果。建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系首先就要明確稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)工作人員的職責(zé)所在并且建立相應(yīng)的考評制度。其次，稅務(wù)工作人員需要有敏銳的洞察力，能夠及時把握住稅務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵點(diǎn)，建立起稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警防范體系。

【參考文獻(xiàn)】

[1]霍力巖.新形勢下中小企業(yè)稅務(wù)管理分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019（14）：176-177.

[2]吳焯英.稅務(wù)管理在我國中小企業(yè)的策略[J].財會學(xué)習(xí)，2017（11）：165.

[3]張麗云.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題與對策研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（10）：34-35.

[4]王艷飛.新形勢下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（10）：216.