王曉明

摘要：在銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要嚴(yán)格做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，確保會計信息的時效性及真實性，以此強化銀行的風(fēng)險抵抗能力，促進銀行的穩(wěn)定發(fā)展。雖然我國銀行會計內(nèi)部控制依舊積累了一定的經(jīng)驗，但是整個過程依舊存在諸多問題，再加上相關(guān)工作人員對會計內(nèi)部控制的重視性不足，導(dǎo)致銀行會計內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性無法得到保障，不利于銀行的持續(xù)發(fā)展。為解決這一問題，本文就針對銀行會計內(nèi)部控制的必要性及其存在的問題進行分析，探究銀行會計內(nèi)部控制的改進措施，希望能為銀行會計內(nèi)部控制的順利開展提供有利依據(jù)。

關(guān)鍵詞：銀行;會計;內(nèi)部控制;必要性;措施

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各個行業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，銀行業(yè)的發(fā)展水平也逐漸提高，對銀行財務(wù)會計工作提出了更加嚴(yán)格的要求。而銀行會計內(nèi)部控制是保證會計信息質(zhì)量的重要途徑，一旦在銀行會計內(nèi)部控制過程存在問題，勢必會影響到會計信息的真實性及時效性，進而帶來各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，對銀行的穩(wěn)定發(fā)展造成極大影響。面對這種情況，需要充分了解銀行會計內(nèi)部控制的必要性，結(jié)合銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行優(yōu)化，不斷提高銀行會計內(nèi)部控制水平，使其能夠滿足銀行發(fā)展的需求。通過深入分析銀行會計內(nèi)部控制的必要性，探究銀行會計內(nèi)部控制的改進措施，有利于提出可靠的參考依據(jù)，促使相關(guān)工作人員更好地控制財務(wù)風(fēng)險，為銀行的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、銀行會計內(nèi)部控制的必要性分析

（一）確保銀行規(guī)章制度的落實

為減少國有資產(chǎn)流失等問題，降低內(nèi)部貪腐事件的發(fā)生，需要將銀行規(guī)章制度落實到底。就目前情況來看，許多銀行都存在規(guī)章制度無法落實到底的情況，以致銀行會計內(nèi)部控制工作的開展受到較大影響，再加上工作流程不夠規(guī)范，頻繁出現(xiàn)各種各樣的貪腐案件，對銀行的健康發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。面對這種情況，需要及時規(guī)范銀行會計內(nèi)部控制的工作流程，全面落實銀行規(guī)章制度，正確處理銀行會計內(nèi)部控制存在的問題，使其能夠成為落實規(guī)章制度的有力保障[1]。

（二）保證銀行會計信息的質(zhì)量

對于銀行來說，會計工作是促進銀行高效運轉(zhuǎn)的一項基礎(chǔ)性工作，其主要工作就是對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行準(zhǔn)確的核算，將其作為財務(wù)管理工作的依據(jù)。然而在銀行會計工作的持續(xù)發(fā)展背景下，會計業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，需要對某段時間內(nèi)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析和整理，將其提供給銀行領(lǐng)導(dǎo)層，促進銀行下一階段工作的有效進行。因此，必須要保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，利用會計內(nèi)部控制來提高數(shù)據(jù)的時效性及真實性。由于銀行會計內(nèi)部控制是一個比較復(fù)雜的過程，要求各部門進行相互溝通、相互合作，以此保證信息的流通速度及其準(zhǔn)確性。

（三）強化會計工作的標(biāo)準(zhǔn)

將標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程落實到底，能夠有效提高銀行的工作效率，使銀行的工作制度及工作秩序得以順利推行。在進行銀行會計內(nèi)部控制工作時，需要將工作流程及相關(guān)規(guī)章制度制作出一套標(biāo)準(zhǔn)，便于在進行銀行會計內(nèi)部控制時，依據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)進行會計工作的考核及監(jiān)督工作，為其建立出系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，使銀行會計工作制度得以順利實施。

（四）提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，銀行很容易受到國際金融的影響。在新的金融形勢下，要求銀行會計人員具備更高的專業(yè)素質(zhì)，利用會計內(nèi)部控制將標(biāo)準(zhǔn)的工作流程執(zhí)行下去，使會計工作的效率得到有效提升，促進會計人員專業(yè)素質(zhì)的發(fā)展。同時，可以借助會計內(nèi)部控制將一些風(fēng)險控制知識灌輸給會計工作人員，強化會計工作人員的風(fēng)險意識，幫助銀行做出科學(xué)地應(yīng)對措施，使銀行的利益得到維護[2]。

（五）降低經(jīng)濟性案件的發(fā)生率

一般在銀行的運轉(zhuǎn)過程中，大部分資金流動都要經(jīng)過會計工作人員的工作環(huán)節(jié)，若是會計工作人員無法將工作規(guī)定落實到底，那么經(jīng)濟犯罪等事件就很容易發(fā)生，進而給銀行帶來較大的損失。造成這些犯罪事件發(fā)生的原因包括了銀行會計內(nèi)部控制工作不到位，這就需要對銀行會計內(nèi)部控制工作體系進行完善，最大程度降低經(jīng)濟性案件的發(fā)生率，使銀行能夠處于穩(wěn)定的運行環(huán)境。

二、銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）銀行會計內(nèi)部控制存在滯后性

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，大量國外金融產(chǎn)品進入到我國市場，但是金融工作的專業(yè)性要求較高，一些金融產(chǎn)品未能得到認(rèn)可就被投入市場，導(dǎo)致銀行在進行內(nèi)部控制時，無法及時進行反饋，無法對產(chǎn)品流通中存在的問題進行溝通和處理，給銀行會計內(nèi)部控制工作的開展帶來諸多隱患，嚴(yán)重影響到銀行會計內(nèi)部控制的時效性[3]。

（二）銀行會計信息的可靠性不足

真實可靠的會計信息是促進會計內(nèi)部控制工作順利進行的重要依據(jù)，這就需要重視對會計信息的質(zhì)量控制，使其能夠達到會計內(nèi)控工作的要求。然而就實際情況來看，我國銀行會計信息的可靠性亟待提升，部分銀行在沒有核實會計信息的情況下進行信息披露，且部分信息存在缺漏，還有部分會計信息的時效性不足，已經(jīng)無法發(fā)揮其應(yīng)用價值。造成這種情況的原因較為復(fù)雜，主要就是銀行會計信息的監(jiān)管不夠嚴(yán)格，再加上部分會計人員缺乏職業(yè)道德，常常利用制度漏洞來獲取個人私利，給銀行會計內(nèi)部控制帶來諸多隱患。

（三）缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機制

在銀行會計內(nèi)部控制時，需要重視內(nèi)部控制與監(jiān)督機制的相互作用，只有保證監(jiān)督機制的作用得到充分發(fā)揮，才能夠保證會計內(nèi)部控制的順利進行，促進銀行會計內(nèi)部控制的科學(xué)發(fā)展。就當(dāng)前情來看，雖然大部分銀行都根據(jù)自身情況建立了內(nèi)控制度，但是其落實情況不夠理想，這主要就是因為監(jiān)督機制未能落實到底，無法及時解決會計內(nèi)部控制存在的問題，難以保證銀行會計內(nèi)部控制制度的完善性及合理性。

三、銀行會計內(nèi)部控制的改進措施

（一）完善會計內(nèi)控體系

為促進銀行會計內(nèi)部控制的有效進行，首先就要對現(xiàn)有的會計內(nèi)控體系進行完善，使其能夠適應(yīng)銀行發(fā)展的需求[4]。具體來講，可以從以下幾個方面開展工作：①提高管理層對會計內(nèi)部控制的認(rèn)知，加大推進會計內(nèi)部控制工作的進行，通過宜傳推廣和領(lǐng)導(dǎo)層上行下效的方式，使銀行所有員工都能夠充分認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性，主動配合做好會計內(nèi)部控制工作。②需要建立完善的會計內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范工作人員的行為，使銀行會計內(nèi)部控制得以有效進行。③對銀行會計內(nèi)部控制部門的管理結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，對部門人力進行重組，確保每一項工作都有專人負(fù)責(zé)。④充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)信息化的會計內(nèi)部控制體系，提高信息的準(zhǔn)確性及流通速度，使銀行會計內(nèi)部控制的整體效率及質(zhì)量得到提升。

（二）加強監(jiān)督評價機制

在進行銀行會計內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮監(jiān)督評價機制的作用，只有做好監(jiān)督評價工作，才能夠促進銀行會計內(nèi)部控制的順利開展，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并采取具有針對性的措施進行優(yōu)化，使銀行會計內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性得到提升。在進行銀行會計內(nèi)部控制時，需要做好資料收集工作，仔細了解措施實施后的情況，便于及時發(fā)現(xiàn)銀行會計內(nèi)部控制存在的不足之處，在解決內(nèi)控問題的同時，采取合理有效的方法進行預(yù)防，從而保證銀行會計內(nèi)部控制的實效性[5]。

（三）提高會計人員專業(yè)素質(zhì)

作為銀行會計內(nèi)部控制的主要參與者，會計人員的專業(yè)素質(zhì)對各項工作的順利開展起到了決定性的影響作用，這就需要重視對會計人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，使其能夠以更加專業(yè)的狀態(tài)完成工作，促進銀行會計內(nèi)部控制水平的提升。首先，需要加強對會計人員的技術(shù)及知識培訓(xùn)，使其能夠熟悉掌握相關(guān)的理論知識及工作技能，學(xué)會將其運用到實際工作中，以此提高工作效率及工作質(zhì)量。其次，需要加強對會計人員的思想教育工作，不斷強化會計人員的職業(yè)素養(yǎng)及道德品質(zhì)，使其能夠以嚴(yán)謹(jǐn)、細致的心態(tài)做好本職工作，防止在工作過程出現(xiàn)人為失誤、違規(guī)操作等不良狀況。最后，需要加強會計人員之間的溝通交流，促進會計人員的相互交流和相互學(xué)習(xí)，使其能夠不斷提高自身能力水平，為銀行會計內(nèi)部控制工作的開展提供有利基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，在全球經(jīng)濟一體化的背景下，銀行會計工作面臨著更大挑戰(zhàn)，需要及時對會計內(nèi)部控制體系進行完善，不斷提高銀行的風(fēng)險抵抗能力，增強銀行的市場競爭力，使銀行的健康發(fā)展得到有力保障。對于銀行會計內(nèi)部控制存在的問題，需要以完善的會計內(nèi)控體系作為依托，對其進行全面監(jiān)督和有效處理，并不斷提高會計工作人員的專亞素質(zhì)，使銀行會計工作效率得到有效提升，為銀行的健康發(fā)展提供有力支持。

參考文獻：

[1]黃磊·探析銀行會計內(nèi)部控制的必要性[J].低碳世界，2019，9（02）：269-270.

[2]張曉霞.銀行會計內(nèi)控過程中存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2018（10）：100-129.

[3]曹文勝.我國銀行會計內(nèi)部控制的建設(shè)與管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（03）：74-75.

[4]陳媛媛.新時期商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制該何去何從[J].中外企業(yè)家，2017（24）：85+87.

[5]白韻琳.試析銀行會計內(nèi)部控制的必要性[J].商場現(xiàn)代化，2017（02）：218-219.