摘要：自改革開放，各行各業(yè)齊頭并進(jìn)，迅猛發(fā)展，民營中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中扮演著一個(gè)越來越重要的角色，中小企業(yè)的數(shù)量占據(jù)著絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，它在發(fā)展過程中，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)巨大。中小外貿(mào)企業(yè)的隊(duì)伍也同時(shí)逐漸壯大，在國際經(jīng)濟(jì)一體化的今天，中小外貿(mào)企業(yè)面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)也趨于激烈，在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還要接受更大的挑戰(zhàn)。但是，在中小企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問題，特別是內(nèi)部控制制度不健全問題，已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文在論述中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行現(xiàn)狀，內(nèi)部控制的必要性，分析了內(nèi)部控制存在的問題，并提出解決的措施。

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

我國從建國初期到90年代后期，外貿(mào)體制已經(jīng)發(fā)生了根本性變化，基本形成了以市場(chǎng)為導(dǎo)向、與國際規(guī)則相適應(yīng)的外貿(mào)體制框架。自2001年加入世界貿(mào)易組織以來，為適應(yīng)入世的新要求，我國外貿(mào)體制改革持續(xù)深入開展，建立了符合世界貿(mào)易組織規(guī)則的進(jìn)出口管理法律框架和制度。2003年3月，國務(wù)院機(jī)構(gòu)進(jìn)行新一輪改革，將上述單位的外經(jīng)貿(mào)管理職能進(jìn)行整合，組建商務(wù)部，主要負(fù)責(zé)研究擬定規(guī)范市場(chǎng)和流通秩序的政策法規(guī)，管理對(duì)外貿(mào)易和組織開展國際經(jīng)濟(jì)合作等。這一行政機(jī)構(gòu)的改革，改變了以往內(nèi)外貿(mào)分割管理的體制，有利于我國更好地適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織的新要求，建立健全統(tǒng)一、開放、競(jìng)爭(zhēng)、有序的現(xiàn)代市場(chǎng)體系。

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，這期間中小企業(yè)也日益發(fā)展壯大起來，成為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主力軍。外貿(mào)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系之中處于重要位置，這其中就有近60%的外貿(mào)企業(yè)為中小外貿(mào)企業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的推進(jìn)，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的變化以及貿(mào)易環(huán)境的復(fù)雜多變，國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)要迎接經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，必須要加強(qiáng)自身經(jīng)營管理水平以應(yīng)萬變。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展推動(dòng)了全球性貿(mào)易的進(jìn)步，大大小小的外貿(mào)企業(yè)如雨后春筍般成立。伴隨互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)的企業(yè)涌現(xiàn)，跨境電商，對(duì)我國傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)造成了沖擊，特別是規(guī)模小、數(shù)量多的中小外貿(mào)公司。要想獲得可持續(xù)發(fā)展，廣大中小外貿(mào)企業(yè)，尤其要加強(qiáng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，方能立經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)潮頭于不敗。

一、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論

（一）中小外貿(mào)企業(yè)的界定

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，營業(yè)收入40000萬元以下的外貿(mào)企業(yè)為中小微型外貿(mào)企業(yè)，目前我國中小企業(yè)的數(shù)量近4000萬戶，中小外貿(mào)企業(yè)數(shù)量將近500萬戶。

（二）中小外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)

1、中小外貿(mào)企業(yè)工作效率高、應(yīng)變能力強(qiáng)、經(jīng)營機(jī)制靈活

我國中小企業(yè)規(guī)模較小，在經(jīng)營管理當(dāng)中并沒有過多的制度和程序，執(zhí)行一項(xiàng)決策不需要煩瑣的步驟，效率很高。船小好調(diào)頭，中小企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)的需求，迅速制定經(jīng)營策略，在經(jīng)營體制和工作程序上都很靈活。

2、中小外貿(mào)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單

我國中小外貿(mào)企業(yè)出于成本效益的考慮，員工人數(shù)一般都不會(huì)太多，所以也就不能像大企業(yè)一樣建立起健全而又完善的組織結(jié)構(gòu)。這樣的話，會(huì)使企業(yè)的管理層級(jí)偏少，容易形成分工不明確的現(xiàn)象出現(xiàn)，例如采購銷售為同一業(yè)務(wù)員，甚至不相容的出納會(huì)計(jì)崗位由一人承擔(dān)，容易滋生貪污舞弊，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響。

3、中小外貿(mào)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)單一，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不能有效分離

我國中小企業(yè)一般都是由私營商戶發(fā)展而來的，大都是幾個(gè)合伙人共同建立，造成資本的來源單一，抗干擾能力不強(qiáng)，企業(yè)易受外部環(huán)境影響，陷入經(jīng)營困境。而且我國對(duì)中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策較少，更使得企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)變得單一，不能夠有效地發(fā)揮中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在。同時(shí)，企業(yè)的這種融資方式，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中在某個(gè)或者幾個(gè)人的身上，容易產(chǎn)生一言堂，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

4、中小外貿(mào)企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)較少、從業(yè)形式靈活

我國中小企業(yè)規(guī)模小，注冊(cè)資金少，從節(jié)約成本的角度考慮，很少有專業(yè)的人力資源配置，配合內(nèi)部控制實(shí)施的人員就更少了。很多中小外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)員是“掛靠”在外貿(mào)企業(yè)，單獨(dú)開展業(yè)務(wù)，公司無從管理，也不會(huì)管理，也會(huì)同時(shí)引發(fā)一些其他的相關(guān)問題。

（三）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的一個(gè)重要過程，由治理層、管理層和其他人員制定的程序和策略。企業(yè)制定它是為了保證經(jīng)營的過程全程可控、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守。

二、中小外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）提高國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力

我國對(duì)外貿(mào)易總額的60%是由出口型中小企業(yè)創(chuàng)造的，隨著經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入與進(jìn)出口貿(mào)易的不斷增加，外貿(mào)企業(yè)重要性越來越突出，為了增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏。

（二）提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平

外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展非?？欤婪绞奖纫郧岸嗔撕芏?。產(chǎn)品朝自主創(chuàng)新開發(fā)、差異化競(jìng)爭(zhēng)的方面發(fā)展。中國制造業(yè)轉(zhuǎn)型，越來越多的消費(fèi)者直接和制造商交易，小型貿(mào)易和B2B真正地會(huì)面臨消亡。所以外貿(mào)市場(chǎng)最終選擇有實(shí)力、有門檻的外貿(mào)公司選擇能夠產(chǎn)生更大效益的產(chǎn)品，貿(mào)易公司最終會(huì)向小額批發(fā)和零售的跨境電商轉(zhuǎn)型。無論線上或者線下的創(chuàng)業(yè)者會(huì)回歸理性，更多的積累優(yōu)勢(shì)和資源，并且尋求強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，而不是單打獨(dú)斗，制定內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)管理水平是當(dāng)務(wù)之急。

（三）提高中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

建立完善的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行有力，可以提供企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的，可能會(huì)給企業(yè)帶來損失或者危害。目前，中小企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有來自經(jīng)營管理、信用、匯率變動(dòng)等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，來自法律法規(guī)制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)、來自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特性，遭遇風(fēng)險(xiǎn)和損失概率相對(duì)較高，如何識(shí)別和防控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，已成為當(dāng)前亟待解決的問題。而現(xiàn)在我國中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，沒有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析系統(tǒng)。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的量化評(píng)估，管理層也往往都是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠依據(jù)科學(xué)的規(guī)范、方法來對(duì)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。

（四）完善內(nèi)部控制向管理要效益

建立完善的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行有力，可以提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理水平，增加企業(yè)效益。目前中小企業(yè)管理者之所以沒有建立內(nèi)部控制控制的觀念，主要是主管存在，建立內(nèi)部控制制度會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用。良好完整的內(nèi)部控制制度，將業(yè)財(cái)管融合，協(xié)同管控，建立內(nèi)部控制制度的花費(fèi)，轉(zhuǎn)化成管理水平提高，增加效益、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、最終增加企業(yè)效益價(jià)值最大化。

（五）重視人力資源的科學(xué)管理

建立內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理，建立完善的用人留人制度，規(guī)范人才考核評(píng)價(jià)體系，吸引更多的優(yōu)秀人才加入中小外貿(mào)企業(yè)。

三、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）無內(nèi)部控制制度

相當(dāng)一部分中小外貿(mào)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，基本沒有建立內(nèi)部控制制度的意識(shí)。

（二）有內(nèi)部控制制度而不執(zhí)行

部分中小企業(yè)有建立內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，執(zhí)行不嚴(yán)格。從表面上看將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度公布出來，實(shí)質(zhì)上忽視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部控制制度體系不健全不能適應(yīng)企業(yè)管理及發(fā)展要求

我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，發(fā)展較緩慢，現(xiàn)階段，許多中小外貿(mào)企業(yè)尚未構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，面對(duì)風(fēng)云變幻的國際貿(mào)易市場(chǎng)，很難準(zhǔn)確把握其變動(dòng)方向，更難及時(shí)準(zhǔn)確無誤地采取應(yīng)對(duì)措施。

四、中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)首先樹立內(nèi)部控制制度意識(shí)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)及企業(yè)的章程規(guī)定建立與企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)管理者組織實(shí)施內(nèi)控制度的建立，明確規(guī)定各部門的職責(zé)權(quán)限，部門之間的相互制衡，相互監(jiān)督，明確內(nèi)部控制制度執(zhí)行流程。

（二）建立完善符合企業(yè)業(yè)務(wù)流程需要的內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，即保證內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，從企業(yè)自身的薄弱環(huán)節(jié)入手，完善內(nèi)部控制體系，也要保證內(nèi)部控制制度的有效性，適用性。

（三）重視人力資源的科學(xué)管理

企業(yè)管理現(xiàn)代化的一個(gè)主要方面即如何有效的管理人才，人才的獲得、發(fā)展和保留，是企業(yè)管理的重要節(jié)點(diǎn)，人力資源對(duì)于中小型外貿(mào)企業(yè)而言，尤為重要。建立合理的分配制度，將員工的利益和投資者的利益捆綁在一起，從而使二者的利益達(dá)到一種默契，有利于激發(fā)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)雙贏。要改變以往的用人觀念，不能任人唯親，給人才提供職業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。通過建立內(nèi)部控制制度，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，從人為的人管人，變成通過內(nèi)部控制制度管理人，完善人力資源的考核評(píng)價(jià)體系。

（四）根據(jù)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制流程

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，中小外貿(mào)企業(yè)普遍存在由于規(guī)模小，人員結(jié)構(gòu)單一，管理水平較低，經(jīng)費(fèi)有限，一般中小企業(yè)不會(huì)選擇適用企業(yè)管理軟件，會(huì)計(jì)核算使用單一的財(cái)務(wù)軟件，針對(duì)此種現(xiàn)狀，可以簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)內(nèi)部控制管理表，運(yùn)用局域網(wǎng)，共享內(nèi)部控制管理表，將外貿(mào)企業(yè)全流程以表單節(jié)點(diǎn)的方式呈現(xiàn)，相關(guān)采購、銷售、財(cái)務(wù)等人員各自填報(bào)崗位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)，使外貿(mào)業(yè)務(wù)從合同訂單簽訂開始，登記每個(gè)節(jié)點(diǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括及不限于外銷合同號(hào)、國內(nèi)采購合同號(hào)、出口日期、船期、報(bào)關(guān)單號(hào)碼、費(fèi)用相關(guān)支出、收匯日期、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票號(hào)碼、出口退稅申報(bào)等，逐項(xiàng)登記，專人跟進(jìn)，將外貿(mào)出口企業(yè)從合同簽訂，國內(nèi)采購，裝船出口，到收集退稅信息，申報(bào)出口退稅，全業(yè)務(wù)流程，以表單方式，扁平化呈現(xiàn)在共享內(nèi)，延伸到內(nèi)部控制及時(shí)效性相結(jié)合，通過信息共享，實(shí)現(xiàn)中小外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制管理，達(dá)到業(yè)財(cái)管融合，提高企業(yè)管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

（五）財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)提高內(nèi)部控制管理水平

在瞬息萬變的時(shí)代，中小企業(yè)需要時(shí)刻保持警惕，隨時(shí)準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)，讓交易更便利，商品價(jià)格更透明，尤其是跨境電商的興起，首當(dāng)其沖受到影響的是中小貿(mào)易企業(yè)。在任何有效的經(jīng)營戰(zhàn)略中，持續(xù)改進(jìn)都是一個(gè)基本要素。無論這些改進(jìn)規(guī)模是大還是小，目的都是相同的，即：更好地利用組織的資源為客戶及其他關(guān)鍵利益相關(guān)者創(chuàng)造最大價(jià)值。會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者，承擔(dān)著受托和管理職責(zé)，面對(duì)日新月異的變化，需要不斷地學(xué)習(xí)，提升個(gè)人能力，應(yīng)對(duì)變化，為中小企業(yè)內(nèi)控管理提出新的思路及方法。

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作者簡(jiǎn)介：

曹麗萍，福建錦興集團(tuán)。