劉洪沂

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素，而內(nèi)部審計(jì)則是控制風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，然后對(duì)其在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用進(jìn)行分析。其作用為保障內(nèi)部控制的效果、優(yōu)化控制流程和加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通，希望通過(guò)本文研究為相關(guān)行業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制屬于控制活動(dòng)，具有綜合性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段發(fā)揮了重要作用。而內(nèi)部審計(jì)是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施，通過(guò)審查經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性，提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，提供支持和幫助。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到了不可替代的作用，其內(nèi)容主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這項(xiàng)工作的開(kāi)展，可以幫助工作人員了解審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分別為性質(zhì)、范圍和時(shí)間。與此同時(shí)，還可以對(duì)內(nèi)控制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升;

（二）審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分別為收支、效益和責(zé)任。國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)政策落實(shí)情況是審計(jì)的重點(diǎn)。比如：固定資產(chǎn)的購(gòu)入和報(bào)廢情況、企業(yè)投資和借款情況、子公司財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r等等;

（三）管理審計(jì)?；谌值囊暯莵?lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，發(fā)揮自身的作用，通過(guò)管理審計(jì)的落實(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)職能進(jìn)行全面的審計(jì)和評(píng)價(jià)[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用分析

（一）提升內(nèi)控效果

通過(guò)查閱資料得知，內(nèi)部失效的現(xiàn)象屬于常見(jiàn)問(wèn)題，針對(duì)這種情況，建議企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中重視內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮?；诓煌块T(mén)的實(shí)際情況，實(shí)施與之相匹配的內(nèi)控措施。簡(jiǎn)言之，就是遵循因地制宜的原則，確保內(nèi)部控制的效果。例如：生產(chǎn)部門(mén)所實(shí)施的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該具有互相牽制和制約的特點(diǎn)。同時(shí)鑒于部分業(yè)務(wù)的重要程度，需落實(shí)雙簽制，在這種內(nèi)部控制制度下，權(quán)力被分割，一個(gè)人無(wú)法繼續(xù)處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，并以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建以預(yù)防為主的控制體系。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還要制定和執(zhí)行核查計(jì)劃，依據(jù)計(jì)劃對(duì)不同崗位及所屬業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的消除，創(chuàng)造有利的條件。通過(guò)匕奎措施的執(zhí)行，可以在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防。

動(dòng)態(tài)性是內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)之一，究其原因，主要是企業(yè)所處環(huán)境會(huì)不斷發(fā)生變化，企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)隨之曾艾，想要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，企業(yè)必須要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)扮演好檢查和評(píng)價(jià)者的角色，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查力度，使其薄弱環(huán)節(jié)得到補(bǔ)充，以推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）優(yōu)化控制流程

保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)計(jì)劃執(zhí)行和效果是財(cái)務(wù)控制的根本目的，在這個(gè)機(jī)制中，控制優(yōu)先于效率。流程是控制的載體，無(wú)論是財(cái)務(wù)控制，還是內(nèi)部控制都是如此，故流程與財(cái)務(wù)控制全面性和嚴(yán)謹(jǐn)性息息相關(guān)，二者具有正比關(guān)系，但流程的長(zhǎng)度不得超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)，否則就會(huì)對(duì)控制效率造成不利影響。一般情況下的內(nèi)部控制，屬于企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)，但環(huán)節(jié)點(diǎn)的增加，會(huì)延長(zhǎng)控制流程。流程的增加，雖然在保障企業(yè)安全方面發(fā)揮了重要作用，但對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效果的制約卻不容忽視。

內(nèi)部審計(jì)制度的確定，則可以對(duì)上述現(xiàn)象進(jìn)行規(guī)避。究其原因，主要是內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別和控制環(huán)境優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)縮短控制流程的目標(biāo)。關(guān)鍵點(diǎn)識(shí)別中的關(guān)鍵點(diǎn)由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、控制關(guān)鍵點(diǎn)和流程關(guān)鍵點(diǎn)構(gòu)成，在識(shí)別上述關(guān)鍵點(diǎn)之后，還要以此為基礎(chǔ)設(shè)置流程。而優(yōu)化控制環(huán)境就是減少無(wú)用流程和非關(guān)鍵點(diǎn)流程，在促進(jìn)控制效率提升方面，起到了關(guān)鍵性的作用。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通

及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息，在分析和處理后，向其他部門(mén)傳遞，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息內(nèi)外部共享，使溝通更加有效就是所謂的會(huì)計(jì)信息溝通。會(huì)計(jì)信息溝通的良好與否，與信息收集和傳遞效率存在密切的關(guān)聯(lián)，在會(huì)計(jì)信息溝通效率較高的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員可以在短時(shí)間內(nèi)收集和處理財(cái)務(wù)信息，并向決策層傳遞，促使管理人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的了解，有助于企業(yè)制定科學(xué)合理的發(fā)展決策。企業(yè)只要在市場(chǎng)中生存和競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)面對(duì)諸多問(wèn)題的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中的一種，如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，受到了企業(yè)的重視，故內(nèi)部審計(jì)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)之中。但就實(shí)際表現(xiàn)而言，部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，將流程設(shè)計(jì)作為重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性卻顯得漠不關(guān)心，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。建議企業(yè)在設(shè)計(jì)流程時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行明確，這樣方能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)作為一種控制方式，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作流程進(jìn)行檢查，同時(shí)還能評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

比如：某公司通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)了對(duì)采購(gòu)和付款內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，如下所述：

（1）采購(gòu)流程：申請(qǐng)一采購(gòu)計(jì)劃編制-招標(biāo)-采購(gòu)訂單編制-簽訂合同-采購(gòu)開(kāi)始-檢查驗(yàn)收-入庫(kù)儲(chǔ)存-記錄負(fù)債-付款。在審計(jì)上述流程時(shí)，崗位設(shè)置是重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象，對(duì)串崗、身兼多職、替崗等現(xiàn)象進(jìn)行審查叭

（2）與流程相匹配的信息載體：用料申請(qǐng)表-采購(gòu)計(jì)劃表-招標(biāo)文件-采購(gòu)清單-合同-檢驗(yàn)記錄單-臺(tái)賬-應(yīng)付賬款記錄-付款通知單。

在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)信息溝通進(jìn)審核，企業(yè)所構(gòu)建的采購(gòu)流程，與所對(duì)應(yīng)的信息相匹配，從而強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息溝通效果，企業(yè)財(cái)務(wù)控制效率、信息有效性和準(zhǔn)確性會(huì)因此得到保障。

三、結(jié)論

綜上所述，在新時(shí)期背景下，企業(yè)面對(duì)著諸多問(wèn)題的挑戰(zhàn)。據(jù)了解得知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展速度減緩和破產(chǎn)的重要原因，我國(guó)每年都會(huì)有上萬(wàn)家企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)?；诖耍ㄗh企業(yè)積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，以提升財(cái)務(wù)管理水平，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秀文.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用分析[J].中國(guó)商論，2020（07）：115-116.

[2]譚志強(qiáng).國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中的應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020C）2）：131-132.