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        淺析高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在問題與對策

        2020-09-10 07:22:44王俊玲
        環(huán)球市場 2020年4期
        關鍵詞:經(jīng)營風險高新技術企業(yè)內(nèi)部控制

        王俊玲

        摘要:伴隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的提出,高新技術企業(yè)如雨后春筍般迅速崛起,并逐漸發(fā)展成為我國經(jīng)濟發(fā)展的新興力量。同時,由于外部市場環(huán)境的不斷變化,高新技術企業(yè)面臨的不確定因素越來越多,新的競爭對手不斷涌現(xiàn),各種新的產(chǎn)品也層出不窮,這些都對高新技術企業(yè)的生存和發(fā)展提出了巨大挑戰(zhàn)。高新技術企業(yè)要想在今后發(fā)展中立于不敗之地,必須建立健全高效的內(nèi)部控制體系,這已經(jīng)成為我國高新技術企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展、有效防范企業(yè)經(jīng)營風險、實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)和盈利穩(wěn)定性發(fā)展的重要動力和保障。本文圍繞高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性、高新技術企業(yè)加強內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義進行了闡述,重點剖析和研究了現(xiàn)階段高新技術企業(yè)內(nèi)部控制在管理層意識、內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制監(jiān)督機制、內(nèi)部控制專業(yè)人員素質等方面存在的問題,并提出了高新技術企業(yè)在應對以上問題應該采取的相關對策,旨在推動內(nèi)部控制控在高新技術企業(yè)內(nèi)部有效開展和執(zhí)行,為高新技術企業(yè)的健康長久發(fā)展保駕護航。

        關鍵詞:高新技術企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營風險

        一、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制概述

        (一)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

        內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程,也是企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息報告的真實可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹落實,保證經(jīng)營活動效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它應該貫徹全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益等基本原則。

        (二)高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性

        在國家的各項科技創(chuàng)新鼓勵和各項稅收優(yōu)惠、政府補助等優(yōu)惠政策扶持下,高新技術企業(yè)發(fā)展迅猛,并逐漸成為我國經(jīng)濟發(fā)展和技術創(chuàng)新的重要支撐,而高新技術企業(yè)相較于傳統(tǒng)的生產(chǎn)制造企業(yè)來說,面臨著更大的風險和挑戰(zhàn),這也導致了高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制具有其自身的特殊性。其自身的特殊性在于:

        1.高風險性

        高新技術企業(yè)快速增長,為企業(yè)創(chuàng)造較高收益的同時也伴隨著較高的風險。高新技術企業(yè)的創(chuàng)新成果一旦獲得市場的認可,便能迅速占領市場,甚至在一段時間內(nèi)形成壟斷,為企業(yè)帶來巨額的利潤。企業(yè)在獲得巨額利潤的同時也面臨市場變化、人才流失、技術創(chuàng)新周期等諸多的不確定性風險。基于高新技術企業(yè)高收益高風險的特點,高新技術在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié),需要對風險有足夠地認知,做好各種防范措施,把企業(yè)風險降至最低。

        2.高創(chuàng)新性

        高新技術企業(yè)是技術密集型企業(yè),需要較高的技術創(chuàng)新性。高新技術的高速發(fā)展離不開技術的不斷創(chuàng)新。創(chuàng)新是高新技術企業(yè)發(fā)展的動力和核心,有了創(chuàng)新企業(yè)才能在市場中立于不敗之地,否則很容易在市場競爭中被淘汰?;诖?,高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制機制也要不斷的創(chuàng)新,跟上企業(yè)管理的步伐。

        3.資金密集

        高新技術企業(yè)是資金密集型企業(yè),其資金運作具有一定的特殊性。高新技術企業(yè)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、售后服務為一體,其資金運作更具復雜性、多樣性。如產(chǎn)品、技術研發(fā)周期的長短,能否將研發(fā)技術轉化為產(chǎn)品以及企業(yè)未來收益的不確定性等,這些都對企業(yè)資金管理提出了較高的要求。因此,高新技術企業(yè)應針對企業(yè)的自身特點,制定與之相匹配的內(nèi)部控制措施。

        4.人才密集

        高新技術企業(yè)是知識和智力密集型企業(yè),需要投入大量的人才資本。企業(yè)人員素質、能力的高低決定了高新技術企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?,高新技術企業(yè)的發(fā)展需要大量的高精尖人才,高新技術企業(yè)的核心技術一般由技術人員掌握,一旦技術人員流動較大,將會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此,企業(yè)需要關注人員的流動性,建立以人為本的管理理念。

        (三)高新技術企業(yè)加強內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義

        現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制部門已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的查找錯誤和揭露舞弊,而是涉及企業(yè)管理的各個方面,呈現(xiàn)出多元化、縱深化的發(fā)展態(tài)勢。因此,高新企業(yè)加強內(nèi)部控制的具有以下幾個方面的現(xiàn)實意義:

        1.有助于促進企業(yè)目標的實現(xiàn)

        任何企業(yè)的發(fā)展都需要有其發(fā)展經(jīng)營目標,高新技術企業(yè)也不例外,要實現(xiàn)企業(yè)的目標,就需要將企業(yè)的各項資源進行有效整合、合理組織,并充分利用,這也意味著這些資源需要在一定的控制下進行運營。而健全有效的內(nèi)部控制,可以充分利用企業(yè)內(nèi)各部門的相關制度及有關報告,把企業(yè)的研發(fā)、銷售、職能等各部門及其工作整合在一起,推動各部門間密切合作,充分發(fā)揮整體優(yōu)勢,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

        2.有助于防范企業(yè)經(jīng)營風險

        企業(yè)在其運營中不可避免的出現(xiàn)各種風險,而高新技術企業(yè)更是以高風險著稱,內(nèi)部控制的實施恰恰能對企業(yè)的風險防范和風險規(guī)避發(fā)揮作用。在企業(yè)的日常管理中,內(nèi)控控制可以通過建立一系列嚴格的規(guī)章制度來規(guī)范企業(yè)的各項經(jīng)濟行為,有效防止企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類經(jīng)營風險、財務風險,對于控制過程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)進行重點把控,及時規(guī)避各項風險。

        3.有助于保障企業(yè)會計信息的真實可靠

        企業(yè)會計信息是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的記錄和反映,也是企業(yè)所有利益相關者決進行各項決策的重要依據(jù),其最基本的質量特征就是決策有用性,會計信息的真實與否,直接決定著信息使用者決策的有效性,決策導向的信息受制于內(nèi)部控制,沒有完備的內(nèi)部控制便不能保證會計信息的質量,也就是說企業(yè)內(nèi)部信息使用者需要利用信息監(jiān)控和控制企業(yè)行為,同時,會計信息系統(tǒng)也需要依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關、可靠和及時的信息。由此建立健全完善的內(nèi)部控制是提高會計信息質量的內(nèi)在要求,也是會計信息真實可靠的重要保障。

        4.有助于在企業(yè)貫徹實施國家方針政策

        在國家科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)政策的支持下,高新技術企業(yè)得到了快速發(fā)展,同時得到了國家的重點支持,可以享受一系列的國家與地方政策優(yōu)惠政策,如:各項稅收優(yōu)惠政策、人才優(yōu)惠政策、資金優(yōu)惠政策等,這些政策、法規(guī)的有效貫徹執(zhí)行需要健全完善的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督保證。

        二、目前高新技術企業(yè)內(nèi)部控制面臨的主要問題

        (一)管理層內(nèi)部控制管理意識薄弱

        高新技術企業(yè)大多由優(yōu)秀的技術專業(yè)人才牽頭組建,隨著公司發(fā)展這些人員大部分成為了公司的管理層,這也注定了企業(yè)管理層會將大部分的精力投入到技術創(chuàng)新和新產(chǎn)品研發(fā)上,相對于內(nèi)部控制會更加注重公司的生產(chǎn)研發(fā)和銷售。對內(nèi)部控制管理的正確認知也不夠,沒有意識到內(nèi)部控制管理對于企業(yè)發(fā)展的重要推動作用,這些也導致了企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設和內(nèi)部控制有效推動執(zhí)行的動力不足,影響了高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的推行效果,不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動作用。

        (二)內(nèi)部控制制度不健全

        現(xiàn)階段,我國大多數(shù)高新技術企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制制度,但由于我國內(nèi)部控制制度較西方國家來說發(fā)展較晚,且高新技術企業(yè)具有其自身的特殊性,僅參考傳統(tǒng)行業(yè)制定的內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學性。有些企業(yè)的內(nèi)控制度制定僅局限于財務部門相關的財務管理制度和會計核算制度,未能涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務環(huán)節(jié)和所有人員,不具有全面性和系統(tǒng)性;有些企業(yè)雖制定了內(nèi)部控制制度,但是在其實際執(zhí)行過程中,還存在著存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象,尤其是當企業(yè)的短期利益與內(nèi)部控制制度相沖突時,經(jīng)常會出現(xiàn)個人決策凌駕于制度之上的現(xiàn)象。以上種種行為都影響到了內(nèi)部控制的執(zhí)行的有效性。

        (三)內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

        控制環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與框架,影響企業(yè)經(jīng)營管理目標的制定,塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識,是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響著內(nèi)部控制實施的效果。雖然現(xiàn)階段高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制方面取得了一定的進展,但是由于高新技術企業(yè)自身的特點,仍然存在內(nèi)部控制環(huán)境弱化的現(xiàn)象,主要體現(xiàn)為:首先,企業(yè)治理結構不完善。在一些高新技術企業(yè)中雖然設置了“三會”,但一股獨大的治理結構在高新技術企業(yè)中普遍存在董事長被賦予了絕對的權利,董事會、監(jiān)事會的監(jiān)控作用弱化,甚至形同虛設,無法形成真正的互相制約、相互牽制的治理機制,影響內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行以及執(zhí)行效果;其次,組織機構設計部合理,責權不匹配。部分高新技術企業(yè)中存在組織機構設置層級過多,信息溝通不暢等問題。由于各職能部門的權責不明確,存在職能交叉或缺失的情況,導致工作中互相推諉扯皮,企業(yè)運行效率低下。

        (四)內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善

        監(jiān)督是內(nèi)部控制體中不可或缺的一部分,是內(nèi)部控制得到有效實施的有力保障,具有非常重要的地位。現(xiàn)階段部分高新技術企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還不完善,體現(xiàn)為:首先,部分企業(yè)未設置內(nèi)部審計部門,或者將內(nèi)部審計部門設立在財務部,由于內(nèi)部審計得不到重視,內(nèi)部審計機構的人員的工作的獨立性得不到保證,導致審計部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用;其次,企業(yè)注重工作的結果,不注重工作的過程,缺乏事前、事中控制,沒有形成事前、事中、事后控制體系,導致內(nèi)部監(jiān)督的作用不能正常發(fā)揮。

        (五)內(nèi)部控制專業(yè)人員綜合素質不高

        隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,高新技術企業(yè)的競爭壓力日益增加,企業(yè)要想健康長久發(fā)展處于市場的主導地位,需不斷提升自身的內(nèi)部控制水平。而高新技術企業(yè)在內(nèi)部控制建設上的專業(yè)人才缺少是一普遍問題,專業(yè)人才的缺失影響了內(nèi)部控制建設的進度和有效性。部分企業(yè)的內(nèi)部控制人員由財務人員兼任,內(nèi)部控制需要高素質復合型的高級財務人員,但由于企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)中不注重人員的綜合素質,在后續(xù)的教育和培養(yǎng)環(huán)節(jié)不注重提升財務人員的綜合素質,導致財務人員在專業(yè)知識、法律法規(guī)、國際慣例等方面不精通或知識更新不及時,缺乏對內(nèi)部控制體系的深入理解,風險意識不強、監(jiān)督意識薄弱,導致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳。

        三、優(yōu)化高新技術企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

        (一)提升管理層對內(nèi)部控制管理的認識程度

        公司管理層是公司重要的高級管理人員,他們的管理決策對公司的發(fā)展具有深遠的影響,因此管理層對內(nèi)部控制的認知水平和重視程度,關系著企業(yè)內(nèi)部控制能否得到有效地推行。高新技術企業(yè)提升內(nèi)部控制管理的有效性,需要管理層提升內(nèi)部控制意識,真正認識到內(nèi)部控制對于高新技術企業(yè)發(fā)展的推動作用,只有管理層認識到了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極作用和深遠意義,才能促使管理層在實際工作中積極推行、支持內(nèi)部控制工作,推動內(nèi)部控制體系建設,促進內(nèi)部控制在企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

        (二)建立健全科學的內(nèi)部控制制度

        高新技術企業(yè)的高速健康發(fā)展,離不開健全、科學的內(nèi)部控制制度的保駕護航。高新技術企業(yè)需要結合自身的特殊性,兼顧國家頒布的各項政策法規(guī),明確內(nèi)部控制目標,遵循內(nèi)部控制的五原則,制定適合高新技術企業(yè)自身特點的、科學的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時,需深入企業(yè)的業(yè)務流程,提倡全員參與,明確相關部門人員的職責和權限,建立彼此牽制、彼此制約,具有較強實操性的內(nèi)部控制制度。同時,做好內(nèi)部控制的貫徹落實,及時監(jiān)控制度的實施效果,確保內(nèi)部控制度的有效推行。

        (三)改善內(nèi)部控制環(huán)境

        良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建立與實施的基礎,控制環(huán)境設定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調,影響員工對內(nèi)部控制的意識。高新技術企業(yè)在其不斷發(fā)展中,需重視內(nèi)部控制環(huán)境的塑造與改善。首先,完善法人治理結構。高新技術企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展階段、企業(yè)章程以及國家法律法規(guī)的規(guī)定,建立規(guī)范的法人治理結構,明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各自的工作職責和職責權限,建立有效的制衡機制。企業(yè)的“三重一大”事項實行集體決策或者聯(lián)簽制度。任何單獨個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。其次,構建合理的組織機構和權責分配體系。高新技術企業(yè)應當按照科學、高效、精簡、制衡的原則,結合企業(yè)自身的特點合理設置組織機構,將權利和責任落實到各機構,明確各機構的職責權限,避免職能交叉或缺失,形成相互制約、相互協(xié)調的工作機制。

        (四)完善內(nèi)部監(jiān)督機制,強化內(nèi)部審計

        任何制度的有效運行都離不開監(jiān)督機制,高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制也不例外。通過監(jiān)督,可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,改善內(nèi)部控制體系,提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性?;诖烁咝录夹g企業(yè)應結合自身情況構建完善的監(jiān)督體系。首先,建立隸屬于公司最高管理層的內(nèi)部審計機構,并給予人力和財力等方面的支持,樹立內(nèi)部審計部門的權威性,同時培訓和提升審計人員的專業(yè)能力,確保內(nèi)部監(jiān)督的有效實施。其次,建立閉環(huán)監(jiān)督機制。企業(yè)需要建立管理層對員工自上而下的監(jiān)督機制,也要建立員工對管理層自下而上的監(jiān)督機制,形成相互監(jiān)督。做好內(nèi)部控制的事前、事中、事后監(jiān)控工作,注重事務過程控制和事后評價。最后,不定期引入外部中介機構對公司的內(nèi)部控制的有效性和效率結果進行審計、評價,同時根據(jù)中介機構出具的審計報告對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)或不規(guī)范之處,及時進行改進,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

        (五)加強內(nèi)部控制專業(yè)人員的培養(yǎng)和引進

        任何制度的建立和有效地執(zhí)行都離不開專業(yè)人員的努力。高新技術企業(yè)一方面應該注重內(nèi)部控制方面專業(yè)人才的引進,通過專業(yè)的人做專業(yè)的事,進一步促進內(nèi)部控制建設的科學性和可行性。另一方面高新技術企業(yè)應加強對內(nèi)部控制專業(yè)人才或財務人員的培養(yǎng)。不僅要加強崗前培訓、專業(yè)技能以及現(xiàn)行政策法規(guī)的學習,更需要注重對職業(yè)道德、法律法規(guī)、廉潔自律等方面的培養(yǎng),不斷提升內(nèi)部控制人員的綜合素質。

        綜上所述,隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,高新技術企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的主導地位也日益凸顯。在激烈的市場經(jīng)濟競爭中,高新技術企業(yè)要想立于不敗之地,必須不斷加強內(nèi)部控制的建設和強化風險意識,通過健全內(nèi)部控制體系,繼續(xù)強化監(jiān)督職能,促進高新技術企業(yè)健康長久的發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]李文廣.高新技術企業(yè)內(nèi)部控制分析與改進[J].會計師,2019(10):50-51.

        [2]劉靖.淺析高新技術企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策[J].納稅,2019(06):157-158+163.

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