海天驕
摘要:隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代世界經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展,企業(yè)面臨著競爭更加激烈的國內(nèi)外市場,對(duì)內(nèi)也產(chǎn)生了加快提升內(nèi)部管理質(zhì)量的強(qiáng)烈需求。財(cái)務(wù)分析不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)自身的運(yùn)營狀況進(jìn)行考評(píng),而且能夠有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐,促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定健康地發(fā)展,是企業(yè)經(jīng)營管理的有效監(jiān)控手段,體現(xiàn)了企業(yè)的綜合管理水平。本文立足于現(xiàn)實(shí),首先對(duì)財(cái)務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法進(jìn)行了闡述,然后梳理了我國現(xiàn)行企業(yè)經(jīng)營決策的概念和內(nèi)容,詳細(xì)分析了目前財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營決策時(shí)存在的不足,最后有針對(duì)性的提出了解決問題的對(duì)策,為企業(yè)更好地應(yīng)用財(cái)務(wù)分析提升自身經(jīng)營管理水平提供參考。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營決策;財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù),是企業(yè)制定經(jīng)營決策的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)分析有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,不但能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力,而且能夠有利于企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和不斷完善,最終將促進(jìn)企業(yè)不斷做大做強(qiáng)。為此,本文就財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考展開了研究。
一、財(cái)務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法
在我們就此進(jìn)行有深度的研討之前,首先要對(duì)財(cái)務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法做一定的了解。
(一)財(cái)務(wù)分析的定義和內(nèi)容
財(cái)務(wù)分析是根據(jù)歷史財(cái)務(wù)等資料,依據(jù)一定的方法計(jì)算相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo),并以此來了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)狀并預(yù)測未來,為企業(yè)經(jīng)營管理者等利益相關(guān)方做出財(cái)務(wù)、投資等決策給出合理化建議的過程。
財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要包括六個(gè)方面:一是償債能力分析,其中短期償債能力分析的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率等;長期償債能力分析的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)等;二是營運(yùn)能力分析,主要的分析指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等;三是盈利能力分析,主要的分析指標(biāo)有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等;四是經(jīng)營績效分析,主要的分析指標(biāo)有每股收益、市盈率、市凈率、股利保障倍數(shù)等;五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,主要的分析指標(biāo)有經(jīng)營杠桿和財(cái)務(wù)杠桿;六是經(jīng)營增長能力分析,主要的分析指標(biāo)有總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、銷售收入增長率、營業(yè)增長率等。
(二)財(cái)務(wù)分析的方法
財(cái)務(wù)分析的方法主要包括五種:一是水平分析法。它是指將企業(yè)當(dāng)期反映的財(cái)務(wù)信息與其前期或某個(gè)歷史時(shí)期的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較,以探究企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費(fèi)用等財(cái)務(wù)要素發(fā)展變化情況的一種方法。二是垂直分析法。它是指將任一財(cái)務(wù)資料或報(bào)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與總體數(shù)據(jù)相比較,以得出該項(xiàng)目在總體中的位置、重要性與變化情況的一種方法。三是趨勢分析法。它是將連續(xù)各期的會(huì)計(jì)報(bào)告中的相同指標(biāo)進(jìn)行比較,以確定各期財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)項(xiàng)目的變化趨勢和變動(dòng)規(guī)律的一種方法。四是比率分析法。它是指通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)的比率計(jì)算,分析評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及當(dāng)前和歷史的狀況,預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展前景的一種方法。五是因素分析法。它是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)和其影響的因素之間的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。它可以全面或者單獨(dú)分析各因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。
二、財(cái)務(wù)分析在為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考時(shí)存在的不足
企業(yè)經(jīng)營決策是指企業(yè)對(duì)未來經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略或手段進(jìn)行最佳選擇的過程。它的內(nèi)容主要包括:籌資決策、投資決策、營運(yùn)決策和分配決策。
財(cái)務(wù)分析在為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的實(shí)際工作中,還存在一些不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性、可靠性和時(shí)效性
企業(yè)首先由于在運(yùn)用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)上存在著理解上的偏差,從而不能完全準(zhǔn)確地計(jì)量真實(shí)的經(jīng)營狀況;其次,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基本上是按照歷史成本法計(jì)算出來的,沒有充分考慮經(jīng)濟(jì)上通貨膨脹的影響,使得企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用和經(jīng)營成果等財(cái)務(wù)要素的真實(shí)價(jià)值被扭曲;最后是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的報(bào)送過程中存在著不及時(shí),甚至嚴(yán)重滯后的問題,這些都很大影響了財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性、可靠性和時(shí)效性,從而很難客觀及時(shí)地反饋企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況,容易造成經(jīng)營決策失誤,給企業(yè)帶來不必要的損失。
(二)經(jīng)營管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不夠
企業(yè)經(jīng)營管理層往往對(duì)業(yè)務(wù)比較重視,而對(duì)財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營管理中的重要作用還認(rèn)識(shí)不夠。他們把主要的精力放在研發(fā)、生產(chǎn)、市場拓展上面,覺得這些方面才是給企業(yè)帶來盈利的增長點(diǎn)。財(cái)務(wù)分析作為各部門聯(lián)合的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作的綜合性和系統(tǒng)性被忽略,從而使得財(cái)務(wù)人員在工作只忙于日常的財(cái)務(wù)核算工作,不會(huì)深入的借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來分析企業(yè)日常運(yùn)營的現(xiàn)狀、規(guī)律以及所存在的問題,從而也就無法充分發(fā)揮其為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有參考價(jià)值意見的作用。這樣很容易造成決策失誤,使得企業(yè)各方面的效益大打折扣。
(三)財(cái)務(wù)人員的分析能力不夠
財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)復(fù)合型要求很強(qiáng)的工作,它要求相關(guān)分析人員不僅要有比較高的財(cái)務(wù)專業(yè)水平,熟練掌握各種財(cái)務(wù)分析方法,而且要擁有管理、計(jì)算機(jī)專業(yè)等方面的學(xué)識(shí),熟悉企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展?fàn)顩r。而現(xiàn)在大部分財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)和判斷分析的能力還比較低,對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展的現(xiàn)狀和內(nèi)外部環(huán)境了解的還不夠透徹,他們只是忙于日常的會(huì)計(jì)核算等程序性的工作,停留在對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的簡單羅列和匯總上,不能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況運(yùn)用有效的分析方法來做深入的分析、發(fā)現(xiàn)問題并提出進(jìn)一步改進(jìn)的合理化建議。這樣也就無法真正的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。
(四)財(cái)務(wù)分析方法的局限性,缺少非財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用
在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中,財(cái)務(wù)人員選擇的分析方法的往往過于單一,只是定期地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等指標(biāo)的本身進(jìn)行分析匯總,而沒有綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法全面深入地分析企業(yè)的現(xiàn)狀和存在的問題,對(duì)過程性的非財(cái)務(wù)性指標(biāo)特別是客戶、供應(yīng)商、技術(shù)創(chuàng)新能力、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長等信息還沒有充分考慮到,而這些信息恰恰是企業(yè)有效實(shí)施運(yùn)營管理,促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的非常關(guān)鍵的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)要素。這樣的財(cái)務(wù)分析一定是停留在了表面,沒有深入業(yè)務(wù),起不到真正的作用。
三、解決財(cái)務(wù)分析問題的對(duì)策
針對(duì)上述財(cái)務(wù)分析存在的問題,我們應(yīng)該進(jìn)一步采取措施使得財(cái)務(wù)分析能夠更有效地為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考,具體建議如下:
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,提高財(cái)務(wù)分析成效
企業(yè)應(yīng)采用適合自身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),做出正確的財(cái)務(wù)報(bào)表,企業(yè)資產(chǎn)等要素價(jià)值的核算,要采用重置成本、公允價(jià)值等與歷史成本相結(jié)合的方法,剔除通膨因素的影響,使得財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、真實(shí)。同時(shí)應(yīng)規(guī)范上述數(shù)據(jù)收集整理工作的流程,保證其來源真實(shí)可靠,企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)的審核工作,從根本上保證財(cái)務(wù)分析的真實(shí)有效。另外我們還要縮短財(cái)務(wù)報(bào)告的周期,提高時(shí)效性,這樣才能及時(shí)做出合理的財(cái)務(wù)分析,為企業(yè)運(yùn)營管理者快速做出正確決策提供充分的依據(jù)。
(二)提高經(jīng)營管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度
企業(yè)運(yùn)營管理者首先需要熟悉財(cái)務(wù)分析工作的業(yè)務(wù)流程,重視其對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的作用。尊重財(cái)務(wù)分析的基本事實(shí)和結(jié)論,并提出相應(yīng)地整改措施,與各層級(jí)管理者的績效考核與激勵(lì)機(jī)制等掛鉤,促進(jìn)他們進(jìn)一步提升工作效率,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控,降本增效。這種績效考核,是對(duì)其為企業(yè)長期穩(wěn)定健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)程度的全面的分析和評(píng)估。其次要提升支持財(cái)務(wù)分析工作的力度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析意識(shí),通過協(xié)調(diào)各部門關(guān)系、加大相關(guān)資金和教育培訓(xùn)投入、為財(cái)務(wù)分析工作的順利開展創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部環(huán)境。這樣就能更加充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策時(shí)能提供有參考價(jià)值意見的作用。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)和綜合素質(zhì)的提升
通過組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)交流和財(cái)會(huì)技能考試以及引進(jìn)高素質(zhì)人才等方式,一方面提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng),另一方面促進(jìn)財(cái)務(wù)人員更多的了解企業(yè)和同行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r,更好地掌握財(cái)務(wù)管理等方面的規(guī)章制度,改進(jìn)財(cái)務(wù)人員的理念及工作方式。這樣做出的財(cái)務(wù)分析更有深度,更能反映出企業(yè)目前發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題,也才能夠更好地發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營決策的支撐作用。
(四)不斷完善財(cái)務(wù)分析方法,強(qiáng)化非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用
企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,建立企業(yè)經(jīng)營決策與財(cái)務(wù)分析一體化的動(dòng)態(tài)分析機(jī)制,依據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況,不同的財(cái)務(wù)分析方法結(jié)合起來運(yùn)用,準(zhǔn)確客觀地測算評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),并與企業(yè)其他時(shí)期和同行業(yè)進(jìn)行比較,以此來全面評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營管理的實(shí)際水平和預(yù)測今后發(fā)展的趨勢。財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)該要重點(diǎn)圍繞企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo),采取定量與定性相結(jié)合分析、動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合分析、詢問、調(diào)查等多種科學(xué)的方法,充分的利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù),詳細(xì)精準(zhǔn)科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。并在此基礎(chǔ)上,綜合運(yùn)用平衡記分卡法,加大非財(cái)務(wù)性指標(biāo)分析的力度,這樣能夠有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)滯后性的不足,更好地披露企業(yè)運(yùn)營過程中存在的問題及其整改措施。為企業(yè)運(yùn)營管理者做出正確的經(jīng)營決策提供參考。在具體運(yùn)用過程中,財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化與其他部門的協(xié)調(diào)配合,始終將財(cái)務(wù),客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面的明細(xì)指標(biāo)的變動(dòng)都反映到財(cái)務(wù)指標(biāo)上,相應(yīng)的業(yè)績改善能夠提升財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效;要將上述四個(gè)方面指標(biāo)的目標(biāo)值從企業(yè)到部門再到個(gè)人逐層分解落實(shí),促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
四、結(jié)語
本文探討了財(cái)務(wù)分析怎樣才能更有效地在企業(yè)經(jīng)營決策時(shí)提供有參考價(jià)值意見的問題,在闡述財(cái)務(wù)分析的定義、內(nèi)容和方法的基礎(chǔ)上,梳理了企業(yè)經(jīng)營決策的內(nèi)容,深度剖析了財(cái)務(wù)分析應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營決策中存在的不足,提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,提高財(cái)務(wù)分析成效、提高經(jīng)營管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)和綜合素質(zhì)的提升以及不斷完善財(cái)務(wù)分析方法,強(qiáng)化非財(cái)務(wù)指標(biāo)的作用等解決問題的對(duì)策,這將使得企業(yè)經(jīng)營決策的效率更高,更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。
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