摘要：隨著時(shí)代的進(jìn)步，人類社會(huì)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，作為信息革命發(fā)展產(chǎn)物，大數(shù)據(jù)在各行業(yè)領(lǐng)域得到了滲透，與此同時(shí)為審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇。基于此，針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策相關(guān)知識(shí)，本文進(jìn)行了簡單地論述。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

一、引言

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，與以往相比，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的改變，其產(chǎn)生了很多價(jià)值密度不高的數(shù)據(jù)。因大數(shù)據(jù)比較透明，不利于保障數(shù)據(jù)安全，部分公開的數(shù)據(jù)會(huì)侵害他人隱私。審計(jì)工作涌現(xiàn)出種類不同的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是大數(shù)據(jù)審計(jì)體系不完整、審計(jì)人員操作行為等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)審計(jì)工作中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量是關(guān)鍵。因而基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)環(huán)境中，深入探究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策具有非常重要的意義。

二、基于大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境背景中，審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）大數(shù)據(jù)系統(tǒng)方面風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)期審計(jì)過程中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是促使審計(jì)工作充分發(fā)揮其作用的平臺(tái)，為完成審計(jì)工作任務(wù)創(chuàng)造了條件。一般該審計(jì)系統(tǒng)負(fù)責(zé)搜集、處理、研究及存儲(chǔ)信息數(shù)據(jù)。此外，應(yīng)用數(shù)據(jù)技術(shù)開展初審工作時(shí)，不同審計(jì)模式隨之出現(xiàn)，例如Scribe工具的應(yīng)用負(fù)責(zé)審計(jì)數(shù)據(jù)的搜集。采用SQL語言處理部分?jǐn)?shù)據(jù)，還可應(yīng)用R語言高效搜集數(shù)據(jù)，抑或是直接使用Big Table或可視化科學(xué)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)研究。此外，審計(jì)領(lǐng)域中，大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢在于數(shù)據(jù)儲(chǔ)存，云平臺(tái)功能強(qiáng)大，可儲(chǔ)存的審計(jì)數(shù)據(jù)量大。隨著該審計(jì)技術(shù)水平的提高，為行業(yè)發(fā)展提供了推動(dòng)力，同時(shí)也存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）數(shù)據(jù)分析方面的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)際工作中，基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的審計(jì)工作，要求從業(yè)人員有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，數(shù)據(jù)處理中也存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)工作前，審計(jì)人員要選擇特定數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，假若所選數(shù)據(jù)分析平臺(tái)不符合雙方實(shí)際需求，就會(huì)加大審計(jì)工作難度甚至引起一系列的風(fēng)險(xiǎn)。選擇數(shù)據(jù)分析平臺(tái)時(shí)，審計(jì)人員通常是不斷的嘗試，盡管未來會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)能夠滿足所有個(gè)性化需求，然而現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)技術(shù)難以為該平臺(tái)發(fā)展提供技術(shù)支撐。其次，大數(shù)據(jù)要求在云平臺(tái)中儲(chǔ)存所有數(shù)據(jù)，從而加大了數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)中存在很多機(jī)密信息或客戶重要信息，如果管理不妥善或受到惡意攻擊，就會(huì)帶來無法估量的損失。

（三）傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的影響

檢查及重大錯(cuò)報(bào)方面的風(fēng)險(xiǎn)是大眾認(rèn)可的主要風(fēng)險(xiǎn)形式，其中檢查風(fēng)險(xiǎn)又分為固有與控制兩種風(fēng)險(xiǎn)。通常情況其與審計(jì)人員工作沒有多大聯(lián)系，對(duì)從業(yè)人員工作水平做好評(píng)估即可。而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與從業(yè)人員密切相關(guān)，無論抽樣方法如何的科學(xué)合理，風(fēng)險(xiǎn)無法避免。在控制或細(xì)節(jié)測試工作也會(huì)發(fā)生忽略風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)人員應(yīng)用數(shù)據(jù)處理平臺(tái)取得相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，再結(jié)合自身審計(jì)技術(shù)綜合分析這些數(shù)據(jù)，從而準(zhǔn)確判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并合理劃分各項(xiàng)審計(jì)資源。此外，審計(jì)人員可使用新技術(shù)做好抽樣工作，減小風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。基于兩種風(fēng)險(xiǎn)的減小順利完成各項(xiàng)審計(jì)工作，能夠震懾到被審組織。

三、審計(jì)環(huán)境大數(shù)據(jù)背景下預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)建議

（一）變革審計(jì)思維方式

傳統(tǒng)審計(jì)工作，主要負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)組織財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，該審計(jì)方法具有明顯的局限性，審計(jì)質(zhì)量與效率難以提高。當(dāng)今時(shí)代，信息化技術(shù)水平不斷提高，審計(jì)人員要順應(yīng)時(shí)代潮流加強(qiáng)創(chuàng)新審計(jì)思維方法。具體而言，一方面對(duì)審計(jì)思路進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)人員要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也不能忽略業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以此做好經(jīng)驗(yàn)歸納、規(guī)律總結(jié)、問題分析與模型創(chuàng)建。正確認(rèn)識(shí)互聯(lián)網(wǎng)對(duì)審計(jì)工作造成的影響，結(jié)合大數(shù)據(jù)提出相應(yīng)的目標(biāo)與思路對(duì)審計(jì)方式與技術(shù)手段進(jìn)行創(chuàng)新，更好地轉(zhuǎn)變審計(jì)思路。另一方面，審計(jì)管理組織方式的創(chuàng)新。當(dāng)前，很多審計(jì)單位組織方式仍是各業(yè)務(wù)處獨(dú)立負(fù)責(zé)項(xiàng)目，針對(duì)本處室項(xiàng)目實(shí)施考核。大數(shù)據(jù)審計(jì)需要各處室協(xié)調(diào)配合，因而改善組織方式與考核機(jī)制，打破處室與專業(yè)壁壘，加強(qiáng)審計(jì)力量整合，由單一專業(yè)人才構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)小組，便于各業(yè)務(wù)處室間與各數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從根本上提高管理效率。

（二）建立完善的數(shù)據(jù)共享機(jī)制

政府部門要成立數(shù)據(jù)共享中心，便于各部門及時(shí)傳遞信息，有效獲得相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)，針對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與管理，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)自主構(gòu)建相關(guān)管理中心，由此為現(xiàn)場審計(jì)工作指明了方向，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率。實(shí)際工作中秉承“以人為本”的思想構(gòu)建數(shù)據(jù)共享機(jī)制，提升審計(jì)工作管理人員自身技術(shù)水平，還要對(duì)從業(yè)人員信息收集、處理、分析及管理等能力加大培養(yǎng)力度。有的數(shù)據(jù)信息涉及不同的地區(qū)、部門，假若相互間缺乏充足的信任，則不利于數(shù)據(jù)共享目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，加強(qiáng)各政府部門間協(xié)作，是數(shù)據(jù)共享目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，同時(shí)還要建立完善的法律制度，對(duì)數(shù)據(jù)共享行為進(jìn)行規(guī)范。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集與處理

審計(jì)工作中，被審企業(yè)一般會(huì)結(jié)合審計(jì)人員要求提供已處理的標(biāo)準(zhǔn)表，以此使得數(shù)據(jù)難免會(huì)出現(xiàn)人為修改甚至掩蓋，因而收集被審單位數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員要采用原始數(shù)據(jù)，以此保障搜集到真實(shí)而可靠的數(shù)據(jù)。另外審計(jì)人員分析搜集到的數(shù)據(jù)時(shí)，要注意分析準(zhǔn)確性。通常如果被審單位數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率高或違背常規(guī)，其系統(tǒng)就有可能存在很大的安全漏洞。所以，審計(jì)人員要深入發(fā)掘并找到問題根源。如果部分?jǐn)?shù)據(jù)是必須要采集的，采集結(jié)束后要嚴(yán)格核實(shí)其準(zhǔn)確性，因其對(duì)審計(jì)結(jié)果有著決定性的影響。采集數(shù)據(jù)信息時(shí)，如果不會(huì)發(fā)生嚴(yán)重差錯(cuò)就可有效做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

（四）加大數(shù)據(jù)安全控制力度

企業(yè)運(yùn)營管理中，安全問題與信息安全聯(lián)系緊密。大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，可從以下幾方面入手提高數(shù)據(jù)安全性：1.加強(qiáng)制度控制。制定規(guī)范制度，為各環(huán)節(jié)工作提供依據(jù)，明確各項(xiàng)安全機(jī)制標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)真機(jī)制。2.加強(qiáng)防范網(wǎng)絡(luò)攻擊。系統(tǒng)開發(fā)過程中必須要配置相應(yīng)的安全軟件，聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員做好定期維護(hù)，加強(qiáng)病毒或網(wǎng)絡(luò)攻擊的預(yù)防。3.用戶數(shù)據(jù)訪問加大限制力度。明確權(quán)限人員并加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)儲(chǔ)存好訪問記錄。針對(duì)數(shù)據(jù)安全政府部門加大安全教育宣傳力度，提高公眾安全防范意識(shí)。另外，相關(guān)部門還要設(shè)置申訴與舉報(bào)等通道，在此基礎(chǔ)上鼓勵(lì)個(gè)人或機(jī)構(gòu)積極參與曝光各類影響數(shù)據(jù)安全的不良行為。

（五）大數(shù)據(jù)環(huán)境下完善審計(jì)取證方法

新時(shí)期大數(shù)據(jù)審計(jì)取證工作中，現(xiàn)有審計(jì)取證方法的完善是十分必要的。首先，開發(fā)統(tǒng)一接口通用軟件后，相關(guān)單位與部門規(guī)范數(shù)據(jù)資料的打印與輸出，并以審計(jì)規(guī)范模式做好保留儲(chǔ)存，為審計(jì)人員遠(yuǎn)程審計(jì)創(chuàng)造條件。其次，利用服務(wù)信息庫保留儲(chǔ)存被審計(jì)組織經(jīng)濟(jì)信息，便于隨時(shí)查閱與搜集。最后，嘗試應(yīng)用各類新審計(jì)技術(shù)比如實(shí)時(shí)檢測、電子函證與鉤稽關(guān)系測試等，再輔以傳統(tǒng)技術(shù)手段獲有效證據(jù)。與被審計(jì)組織相關(guān)其他部門數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，獲得所需數(shù)據(jù)。審計(jì)工作中，必須要加強(qiáng)保密。項(xiàng)目完成后統(tǒng)一上傳到數(shù)據(jù)平臺(tái)，進(jìn)行分類加密并由信息中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，以此為其他項(xiàng)目應(yīng)用提供可靠的數(shù)據(jù)資料。

（六）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)與應(yīng)用

大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下，為了有效應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，加快審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用是十分必要的。信息化系統(tǒng)是基于計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，人工智能性高，利于有效處理大數(shù)據(jù)。同時(shí)，信息化系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)用也是信息化發(fā)展的要求，與社會(huì)發(fā)展變化相適應(yīng)。所以，現(xiàn)階段，審計(jì)活動(dòng)中要不斷改變運(yùn)行模式，加強(qiáng)應(yīng)用信息化技術(shù)，推進(jìn)審計(jì)活動(dòng)信息化系統(tǒng)建設(shè)。實(shí)際建設(shè)進(jìn)程中，要注意有效的采集、分析與處理審計(jì)活動(dòng)所需數(shù)據(jù)，有效拓展信息化系統(tǒng)功能。另外，為了確保審計(jì)活動(dòng)為其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有效的支持，要注意信息化系統(tǒng)建設(shè)的兼容性，與其他系統(tǒng)有效融合起來，充分發(fā)揮自身功能，保障審計(jì)工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，審計(jì)人員要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與預(yù)警，比如政府部門要建立完善的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，加強(qiáng)培養(yǎng)專業(yè)分析人才等。隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型的不斷改變，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)方法也發(fā)生了很大的改變，這就要求審計(jì)人員要及時(shí)學(xué)習(xí)各類新方法并靈活應(yīng)用于實(shí)際工作中。未來審計(jì)環(huán)境將更加復(fù)雜多變，審計(jì)人員沿嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，積極創(chuàng)新增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。以此順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流提高審計(jì)工作效率，確保資本市場運(yùn)行更加溫蒂，社會(huì)公眾利益得到最大程度的保護(hù)。

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作者簡介：

顧玉娟，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所。