摘要：資金是維持事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本保障，它是事業(yè)單位履行社會(huì)公共服務(wù)職能的堅(jiān)實(shí)后盾。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位所接觸的資金量也越來越大，社會(huì)公眾對財(cái)政資金使用的關(guān)注度也是越來越高。事業(yè)單位的資金運(yùn)行狀況能夠直接反映單位的運(yùn)行管理情況。因此，在單位的財(cái)務(wù)管理過程中，資金管理不容小覷。有效的資金管理能夠提升財(cái)政資金的使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位科學(xué)、合理地配置資源，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展。強(qiáng)化資金管理，能夠加強(qiáng)對資金的監(jiān)督管理，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范資金流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。但在實(shí)際工作中，很多單位都會(huì)忽略對資金的管理，導(dǎo)致單位在資金運(yùn)行過程中存在很多問題。本文將首先論述資金管理對事業(yè)單位的重要性，然后具體分析事業(yè)單位資金管理工作中出現(xiàn)的資金管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度不夠完善、資金審批程序不夠規(guī)范、資金支付程序缺乏監(jiān)管以及資金管理信息化程度不高等問題，最后對完善事業(yè)單位資金管理工作提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;資金管理;問題;對策

一、資金管理對事業(yè)單位的重要性

事業(yè)單位是指由政府利用國有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。它接受政府領(lǐng)導(dǎo)，參與社會(huì)事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù)。資金對于事業(yè)單位而言，就像是人體內(nèi)流動(dòng)的血液，它是事業(yè)單位正常運(yùn)行的保障。目前事業(yè)單位的資金來源趨向于多樣化，大部分單位的人員經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)則來源于財(cái)政撥款、非同級(jí)財(cái)政撥款（縱向經(jīng)費(fèi)課題）以及其他企事業(yè)單位（橫向經(jīng)費(fèi)課題）。事業(yè)單位的資金管理主要是通過對于單位內(nèi)部的資金流通活動(dòng)以及相關(guān)財(cái)務(wù)制度開展調(diào)整、監(jiān)管的工作。資金管理手段應(yīng)該貫穿于資金申請、批復(fù)、使用、監(jiān)督的全過程。事業(yè)單位的資金管理作為財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，對事業(yè)單位的正常運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用。

（一）資金管理有助于規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高資金使用效率

加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，可以使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)行為更加規(guī)范，有利于提高財(cái)政資金的使用效率，可以優(yōu)化事業(yè)單位的資源配置，將有限的資金應(yīng)用到最需要的地方，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）資金管理有助于完善財(cái)政職能，防范資金流失

加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，有利于健全國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制，還有助于完善財(cái)政管理職能，有效提升事業(yè)單位為人民群眾服務(wù)的需要。加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，還有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范資金流失，完善資金管理內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障資金的安全。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問題

（一）資金管理意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度不夠完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制制度建設(shè)在事業(yè)單位資金管理過程中起著舉足輕重的作用。但很多事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)的資金管理意識(shí)，未建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，也未建立完善的資金管理制度。在實(shí)際工作中，很多人都認(rèn)為資金管理就是財(cái)務(wù)人員的工作，出現(xiàn)資金問題就是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，沒有從思想上重視資金管理工作。另外，還有的單位內(nèi)控制度形同虛設(shè)，細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)不到位。例如，有的單位明確規(guī)定了會(huì)計(jì)與出納不相容職務(wù)相分離，也明確規(guī)定了票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章、名章分別由會(huì)計(jì)與出納保管的權(quán)限，但在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)與出納位置相鄰，很多會(huì)計(jì)直接把印章放在辦公桌上，或者即使放在抽屜里，外出時(shí)也不上鎖，這就給別有用心之人留下漏洞;還有的單位采用網(wǎng)銀結(jié)算業(yè)務(wù)，網(wǎng)銀盾的錄入崗和審核崗分別由出納和會(huì)計(jì)擔(dān)任，有的人習(xí)慣長期使用同一密碼，這也會(huì)對資金安全埋下隱患。再者有的單位實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算，同一出納與會(huì)計(jì)一直負(fù)責(zé)同一單位也容易出現(xiàn)管理漏洞。

（二）資金審批程序不夠規(guī)范

目前事業(yè)單位的資金審批一般都需要從經(jīng)辦人開始經(jīng)過層層審批，大致審批程序見圖1。

缺乏完善的審批程序，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，資金使用的隨意性大，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金被濫用，從而造成事業(yè)單位的損失。在實(shí)際工作中，有的單位審批責(zé)任崗只有1名人員，如果遇到該名人員出差或者請假，那么整個(gè)經(jīng)費(fèi)支出過程會(huì)處于停滯狀態(tài)，這時(shí)就有人會(huì)采取先支出后審批的方法或者與審批人電話溝通先行支出經(jīng)費(fèi)，待審批人上班后再補(bǔ)簽字，這樣的操作方法會(huì)給不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)支出留下可操作的空間。有的單位經(jīng)費(fèi)支出繁雜，金額、數(shù)量都較大，如果所有的支出都由一個(gè)人最終負(fù)責(zé)審批，面對一沓沓的審批單，難免會(huì)導(dǎo)致“審核疲勞”，對關(guān)鍵事項(xiàng)的把控會(huì)減弱，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。還有部分事業(yè)單位未對審批權(quán)限進(jìn)行明確，尤其是對一些大額資金的支付，未明確需要重要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人的簽字，直接由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行款項(xiàng)支付，這樣會(huì)使單位喪失對大額資金的監(jiān)管，不利于單位的資金風(fēng)險(xiǎn)防控。

（三）資金支付程序缺乏監(jiān)管

事業(yè)單位的資金支付是資金管理過程中的重要一環(huán)，也是資金的實(shí)際流通環(huán)節(jié)。一般事業(yè)單位的資金支付都由會(huì)計(jì)和出納兩人完成，出納負(fù)責(zé)錄入或打印票據(jù)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核或蓋印章。隨著事業(yè)單位申請的資金量越來越大，經(jīng)出納和會(huì)計(jì)支付的單筆金額也越來越大，這時(shí)沒有第三者的監(jiān)管特別是對于大額資金缺乏審核，會(huì)導(dǎo)致資金支付的風(fēng)險(xiǎn)加大，比如信息錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。另外，現(xiàn)在財(cái)政資金都鼓勵(lì)采用公務(wù)卡系統(tǒng)進(jìn)行資金結(jié)算，但在實(shí)際工作中，經(jīng)常有經(jīng)辦人不熟悉對公支付流程或者不熟悉公務(wù)卡操作流程，私下采用較便捷的微信或支付寶進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金支付存在風(fēng)險(xiǎn)。再者，事業(yè)單位缺乏內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。有的單位未建立內(nèi)部審計(jì)部門，有的單位雖然建立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是一方面由于人員力量薄弱對單位資金的監(jiān)督流于形式，未進(jìn)行實(shí)質(zhì)性資金審計(jì);另一方面由于單位資金量巨大，無法做到面面俱到，導(dǎo)致大量未經(jīng)內(nèi)審的資金支出。事業(yè)單位資金的外部監(jiān)督主要來自財(cái)政部門、審計(jì)局等，但是這些部門無法做到時(shí)時(shí)監(jiān)管，往往都是審核上一年度資金，進(jìn)行事后審計(jì)，此時(shí)財(cái)務(wù)問題已然存在。

（四）資金管理信息化程度不高

資金管理信息化程度不高的表現(xiàn)主要有如下方面：首先，受傳統(tǒng)資金管理理念的影響，大部分財(cái)務(wù)人員都習(xí)慣于采用舊的資金支付方式，他們對這種方式比較熟悉，不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致網(wǎng)銀支付等資金支付方式難以推廣應(yīng)用，降低了資金的流轉(zhuǎn)效率。其次，事業(yè)單位的主要資金來源是財(cái)政零余額資金，有的零余額賬戶銀行開通了財(cái)政資金的網(wǎng)銀支付，有的零余額銀行沒有開通財(cái)政資金的網(wǎng)銀支付，使得零余額資金只能通過現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等方式進(jìn)行支付，網(wǎng)銀系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致資金管理信息化難以推進(jìn)。再者，采用了網(wǎng)銀支付核算的單位，也受網(wǎng)銀支付軟件的限制，一般需要由出納手工進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的錄入，這對資金支付金額大或者筆數(shù)多的單位來說，存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)再審核不嚴(yán)格，沒有一一核對，就容易造成資金支付錯(cuò)誤或者失敗。最后，資金管理的信息化建設(shè)還需要大量資金和強(qiáng)有力的軟件維護(hù)商做后盾，沒有詳盡的預(yù)算，完善的設(shè)計(jì)，部分事業(yè)單位無法拿到該筆專項(xiàng)資金，缺乏能夠密切配合、技術(shù)過硬的軟件商的支持，事業(yè)單位的資金管理信息化很難進(jìn)一步發(fā)展。

（五）財(cái)務(wù)人員流動(dòng)過于頻繁

目前很多事業(yè)單位由于受編制的限制或者各種原因，造成財(cái)務(wù)部門有很多非事業(yè)編制的聘用人員在擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，有的單位非在編財(cái)務(wù)人員達(dá)到財(cái)務(wù)人員總數(shù)的50%。他們的勞動(dòng)合同關(guān)系大多隸屬于勞務(wù)派遣公司，這就造成事業(yè)單位沒有用人權(quán)，一旦遇到待遇更好的單位或者勞務(wù)派遣公司另有安排，這些財(cái)務(wù)人員就非常容易離職。這對事業(yè)單位的資金管理工作是非常不利的，財(cái)務(wù)人員的頻繁更換使得資金風(fēng)險(xiǎn)很大。

三、完善事業(yè)單位資金管理的對策

事業(yè)單位資金管理工作中存在的上述問題，阻礙了財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，也阻礙了事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展，我們需要提升認(rèn)識(shí)，健全并完善資金管理內(nèi)控體系、規(guī)范資金審批程序、加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管、加快資金管理信息化建設(shè)，以達(dá)到完善事業(yè)單位資金管理的目的。

（一）提升認(rèn)識(shí)，健全完善資金管理內(nèi)控體系

要加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理，首先全體人員都應(yīng)提升認(rèn)識(shí)，了解基本的資金知識(shí)，應(yīng)意識(shí)到資金管理不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情，而是關(guān)系到全體人員的活動(dòng)，這項(xiàng)工作需要全員參與其中，并要加強(qiáng)溝通交流。其次，事業(yè)單位應(yīng)建立健全完善的內(nèi)部控制體系，細(xì)化資金管理制度。只有制度完善了，所有的工作才能有據(jù)可依、有據(jù)可查。健全的制度下，還應(yīng)有實(shí)施細(xì)則，例如規(guī)定了不相容崗位相分離，應(yīng)明確列舉量崗位相分離的補(bǔ)充細(xì)則，人章不分離，章在人在，人走章必落鎖。同時(shí)還應(yīng)建立電子會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范電子密碼、網(wǎng)銀盾等的管理，如應(yīng)規(guī)定在一定期間內(nèi)必須變更電子密碼，防止密碼泄露發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位還應(yīng)明確規(guī)定資金支付的途徑，例如支票、電匯、公務(wù)卡、網(wǎng)銀的使用情景，特別是應(yīng)采用公務(wù)卡結(jié)算的方式必須明確。另外，對于財(cái)務(wù)集中核算的單位，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度，如規(guī)定3年或者5年內(nèi)根據(jù)單位情況進(jìn)行財(cái)務(wù)人員大輪換，以減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）規(guī)范資金審批程序

事業(yè)單位的預(yù)算批復(fù)是資金審批的重要參考，所有的資金審批都必須嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行。事業(yè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格、完善的資金審批程序，并建立嚴(yán)肅的處分措施，對于經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)做到先申請，后審批同意，最后支付的流程，堅(jiān)決杜絕越權(quán)簽字或者先付款后簽字的情況發(fā)生。另外事業(yè)單位可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、支出的類型、支出金額大小設(shè)計(jì)不同的審批程序，劃分審批權(quán)限，例如規(guī)定基本經(jīng)費(fèi)支出3000元以下由財(cái)務(wù)科長審批，3000元以上由分管領(lǐng)導(dǎo)審批;項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出均由分管領(lǐng)導(dǎo)審批;基本經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出如超過10萬元，屬于大額資金支出，還應(yīng)有更高級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批。這樣可以將審批權(quán)限分散，減輕同一人審批的工作量，又可強(qiáng)化對大額資金的管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)建立線上移動(dòng)審批流程，將上述不同審批權(quán)限都內(nèi)置在系統(tǒng)中，申請人可以在線上提交需要報(bào)批的文檔材料，審批人線上即時(shí)審批，審批結(jié)果會(huì)傳送到財(cái)務(wù)部門，這樣即使有審批人要出差，也不會(huì)耽誤經(jīng)費(fèi)支出。

（三）加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對資金支付的監(jiān)管，首先應(yīng)組織相關(guān)人員對會(huì)計(jì)和出納的資金支付行為進(jìn)行不定期的檢查，對出納的保險(xiǎn)柜進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對檢查銀行存款對賬單，檢查有無違法舞弊情況存在;其次，應(yīng)設(shè)立大額資金支付界限，例如資金單次支付額度超過5萬元需要第三者復(fù)核才能支付成功，第三者的權(quán)限可以是財(cái)務(wù)科長/處長或者指定人員。這樣通過三人審核，可以有效降低資金支付違規(guī)或者失敗的風(fēng)險(xiǎn)。再者，事業(yè)單位還應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)審人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不可由財(cái)務(wù)人員兼任，以對事業(yè)單位的全部資金進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)管。內(nèi)審人員可以隨時(shí)將監(jiān)管的情況直接向主管領(lǐng)導(dǎo)反映，以期能盡早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。事業(yè)單位還可以主動(dòng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期對單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，以提高對外公布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（四）加快資金管理信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位高效的資金管理也離不開信息化的建設(shè)。首先，要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)理念，加強(qiáng)網(wǎng)銀結(jié)算、公務(wù)卡支付等方式的宣傳推廣，這樣可以大量減少現(xiàn)金、支票結(jié)算方式，提高資金安全性，提升財(cái)務(wù)人員工作質(zhì)量及工作效率。其次，事業(yè)單位應(yīng)對軟件開發(fā)商進(jìn)行擇優(yōu)，同時(shí)對財(cái)務(wù)系統(tǒng)用戶進(jìn)行調(diào)研，充分考慮資金管理各環(huán)節(jié)參與者的需求，建立與銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)對接的包括資金支付業(yè)務(wù)前端的資金申請、移動(dòng)審批環(huán)節(jié)，資金支付以及會(huì)計(jì)核算于一體的綜合化信息平臺(tái)。例如可以考慮開發(fā)事業(yè)單位專用的“銀企直聯(lián)”系統(tǒng)，這樣可以減少數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，有效控制因數(shù)據(jù)錯(cuò)誤造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人還可以通過平臺(tái)中的查詢功能實(shí)時(shí)查詢單位的資金狀況，了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。最后，單位領(lǐng)導(dǎo)層要對資金信息化建設(shè)足夠重視，積極爭取資金用于信息化建設(shè)，并保證做到?？顚Ｓ谩?/p>

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位要加強(qiáng)資金管理，人員隊(duì)伍建設(shè)是保障。事業(yè)單位可以采取多種措施，吸引優(yōu)秀的聘用人才，例如提高工資薪酬水平，使聘用人員工資能夠做到與在編人員同工同酬;另外，還可以鼓勵(lì)他們參與職稱考試、學(xué)歷教育，使他們享受與在編人員同樣的培訓(xùn)機(jī)會(huì);最后，還可以從工會(huì)方面對聘用職工多進(jìn)行關(guān)懷，在遵守國家規(guī)范的前提下，工會(huì)活動(dòng)可以邀請聘用人員一起參與。

四、結(jié)論

通過以上論述我們可以發(fā)現(xiàn)，資金是關(guān)乎事業(yè)單位運(yùn)行的重要因素，資金管理對于事業(yè)單位的正常運(yùn)行與穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。只有加強(qiáng)對資金的管理才能保證單位資金安全、有效的使用，才能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效開展和高效運(yùn)行。事業(yè)單位應(yīng)采取有效措施來進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的控制與監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)，改進(jìn)工作效率，有效提高資金利用率，以保障事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

王曉慶，北京市突發(fā)事件預(yù)警信息發(fā)布中心。