摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到新的階段，我國(guó)金融環(huán)境也變得更加復(fù)雜化，金融機(jī)構(gòu)在多元化發(fā)展的過(guò)程中在其金融結(jié)構(gòu)、信用監(jiān)管等方面也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。本文主要是通過(guò)分析當(dāng)前金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因以及提出相應(yīng)的防范措施，以此促進(jìn)整個(gè)金融行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融環(huán)境;金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)成因

一、引言

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，并采取了相應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，但是由于我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作起步相對(duì)較晚，風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)驗(yàn)較少，企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)管控工作還存在著一些問(wèn)題。因此，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)不斷地加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的金融風(fēng)險(xiǎn)管控工作，降低金融風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，進(jìn)而確保我國(guó)企業(yè)的快速平穩(wěn)發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)金融發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制措施進(jìn)行了闡述，希望可以為我國(guó)企業(yè)進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)管控做出些許的貢獻(xiàn)。

二、相關(guān)概念

（一）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義

現(xiàn)階段，我國(guó)金融會(huì)計(jì)主要包括銀行、保險(xiǎn)、證券、期貨等等金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)會(huì)計(jì)，也因此，想要對(duì)金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義和分析必須對(duì)這些類別的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分和具體分析。這些風(fēng)險(xiǎn)的呈現(xiàn)形式各不相同，但共同點(diǎn)在于它們對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)具有重大影響。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中員工的不合理的人力和專業(yè)素養(yǎng)所引起的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自企業(yè)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。例如，缺乏企業(yè)嚴(yán)格的審計(jì)機(jī)制使財(cái)務(wù)狀況無(wú)法及時(shí)有效地發(fā)揮作用。因此，缺乏保護(hù)企業(yè)的程序化，科學(xué)化和現(xiàn)代化的操作機(jī)制，造成了錯(cuò)誤的流動(dòng)核算方法的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)依據(jù)不同的類別和層面從而分成不同的級(jí)別，而不同級(jí)別的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征各不相同。隨著金融會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展以及各個(gè)金融機(jī)構(gòu)之間的緊密聯(lián)系的加深，各個(gè)環(huán)節(jié)上的財(cái)務(wù)問(wèn)題都可能對(duì)其他方面產(chǎn)生重大影響，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展聲譽(yù)構(gòu)成嚴(yán)重威脅。例如，體現(xiàn)在企業(yè)金融會(huì)計(jì)的社會(huì)特征上，金融會(huì)計(jì)與其他業(yè)務(wù)不同，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有積極作用。充分利用企業(yè)金融會(huì)計(jì)的可管理性在有效改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和強(qiáng)調(diào)社會(huì)效益方面起著重要作用。例如，企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有可控制的特征。簡(jiǎn)而言之，金融機(jī)構(gòu)管理者可以在一定程度上有效控制企業(yè)中出現(xiàn)的所有風(fēng)險(xiǎn)，并完全消除其中的某些風(fēng)險(xiǎn)。在考慮此功能時(shí)，不難準(zhǔn)確地理解風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，有效地控制和抵制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，并知道可以實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制和企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的消除。企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有周期性。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，它會(huì)影響企業(yè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這反映了企業(yè)金融會(huì)計(jì)的周期性。例如，在2017年下半年，金融管理變得更加嚴(yán)格，許多金融機(jī)構(gòu)受到銀監(jiān)會(huì)和金融機(jī)構(gòu)等政府機(jī)構(gòu)政策協(xié)調(diào)的影響。

三、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)面臨的機(jī)遇

在傳統(tǒng)的金融工作中，對(duì)于金融會(huì)計(jì)人員的基本要求是根據(jù)以往開(kāi)展的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其加以有效分析，從而為后續(xù)決策工作開(kāi)展提供借鑒。新型金融環(huán)境技術(shù)的出現(xiàn)與發(fā)展為金融會(huì)計(jì)帶來(lái)了新的機(jī)遇。通過(guò)利用新型金融環(huán)境技術(shù)對(duì)非結(jié)構(gòu)化金融數(shù)據(jù)信息的處理，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理逐步延伸到其他領(lǐng)域中，最終形成綜合財(cái)務(wù)管理模式。在保證決策準(zhǔn)確性的同時(shí)，降低金融機(jī)構(gòu)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。新型金融環(huán)境背景下，金融機(jī)構(gòu)借助先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，科學(xué)整合各部門間的數(shù)據(jù)，最終能夠構(gòu)建系統(tǒng)的數(shù)據(jù)體系，此種非人為的管控方式可以推動(dòng)會(huì)計(jì)工作向著流程化方向發(fā)展，提升金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。

四、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

新型金融環(huán)境雖然具有較多地使用優(yōu)勢(shì)，但也產(chǎn)生了信息安全問(wèn)題。金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)中，最重要的就是金融數(shù)據(jù)信息的競(jìng)爭(zhēng)。金融數(shù)據(jù)信息中不但能夠體現(xiàn)出機(jī)構(gòu)本身的運(yùn)作模式，同時(shí)還能反映出與機(jī)構(gòu)決策相關(guān)的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)信息的安全保障程度較低，一旦此類數(shù)據(jù)遭到泄露，則會(huì)大幅增加金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不利于機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

新型金融環(huán)境下，信息傳播速度變快，同時(shí)也存在著大量的虛假信息，要求各金融機(jī)構(gòu)仔細(xì)篩選各類信息數(shù)據(jù)，對(duì)其真實(shí)性做出正確判斷。另外，數(shù)據(jù)信息的運(yùn)用應(yīng)具備一定的時(shí)效性，為金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展為金融會(huì)計(jì)提出了更高的要求，不但需要掌握傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論，而且還需兼具處理突發(fā)性狀況的素養(yǎng)，在明確會(huì)計(jì)工作方法的前提下，具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)庫(kù)操作能力。但現(xiàn)階段，多數(shù)金融機(jī)構(gòu)中均缺乏綜合型會(huì)計(jì)人才，使得金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部門面臨著不小的挑戰(zhàn)。

五、當(dāng)前金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）金融會(huì)計(jì)制度本身存在一定缺陷

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，社會(huì)上積累了大量的資本，我國(guó)為了搞活市場(chǎng)，將金融行業(yè)的準(zhǔn)入門檻放到很低，讓這些社會(huì)資本都進(jìn)入了金融行業(yè)，金融行業(yè)蓬勃發(fā)展。但是由于我國(guó)金融市場(chǎng)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家相當(dāng)?shù)膶?shí)力，尤其是中國(guó)人民銀行對(duì)于金融市場(chǎng)的監(jiān)控管理尤其是對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理上還缺乏一定經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理主要是對(duì)其進(jìn)行正確指導(dǎo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這雖然符合我國(guó)現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)制度，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，其對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的約束力并不夠，在其業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效的防范，加劇了金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)行業(yè)普遍采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，同時(shí)又要求會(huì)計(jì)核算工作保持的謹(jǐn)慎性原則，這兩者之間存在著明顯的制度設(shè)置不合理性，在金融會(huì)計(jì)中的支出與收入之間并不能長(zhǎng)期保持有效的發(fā)展，進(jìn)而導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)在發(fā)展過(guò)程中面臨著巨大經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。影響整個(gè)金融行業(yè)的穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

（二）金融業(yè)內(nèi)管理體制不夠完善

我國(guó)已經(jīng)建立了較為全面的金融行業(yè)法律法規(guī)體系來(lái)規(guī)范金融市場(chǎng)的整體發(fā)展秩序，有效降低了金融行業(yè)的外部因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。但是在金融行業(yè)內(nèi)部的管理體制中，依然存在著一些問(wèn)題。其一是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系不到位，一些金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部存在授權(quán)混亂、憑證書寫不規(guī)范、操作口令不一致、賬戶開(kāi)立過(guò)于隨意等問(wèn)題，同時(shí)很多時(shí)候不按照規(guī)定的流程進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，加劇了內(nèi)部管理的混亂。其二是現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制無(wú)法起到實(shí)質(zhì)效果，很多金融機(jī)構(gòu)為了擴(kuò)大自身利益，進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)，盲目創(chuàng)建更多的信貸數(shù)量卻不重視其質(zhì)量，而且對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督金融活動(dòng)不重視，容易導(dǎo)致由于費(fèi)用過(guò)多、決策未經(jīng)充分決算等導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，而且在其體制內(nèi)對(duì)于會(huì)計(jì)失真問(wèn)題的懲罰機(jī)制不健全，這種現(xiàn)象總是屢禁不止，加大了金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊

金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員是金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基石，從業(yè)者的質(zhì)量直接決定了金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。我國(guó)已經(jīng)采取多種措施大力培養(yǎng)會(huì)計(jì)核算人才，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算人才教育管理培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)了國(guó)內(nèi)各高校的金融學(xué)科建設(shè)工作，已經(jīng)培養(yǎng)出了一批高層次的、符合現(xiàn)代金融發(fā)展的會(huì)計(jì)人才。但是在當(dāng)下我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體量迅速擴(kuò)大，目前的會(huì)計(jì)人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到數(shù)量要求，因此一些金融機(jī)構(gòu)和用人單位只能降低招聘標(biāo)準(zhǔn)，由此導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)者的水平參差不齊，這部分金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員首先是專業(yè)水平不過(guò)硬，其次是職業(yè)道德素養(yǎng)缺乏，而且其缺乏正規(guī)的繼續(xù)教育途徑，在工作中難以繼續(xù)提升自身的會(huì)計(jì)水平以及對(duì)于法律法規(guī)的了解，同時(shí)其從事金融會(huì)計(jì)行業(yè)的動(dòng)機(jī)也有可能不單純，主要是想以職業(yè)便利謀取個(gè)人私利，諸如挪用公款、暗箱操作、越權(quán)管理、篡改和偽造憑證等，而當(dāng)事人則多為機(jī)構(gòu)聘用的臨時(shí)員工。由此可見(jiàn)，當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員組成結(jié)構(gòu)不單純已經(jīng)成為威脅金融會(huì)計(jì)質(zhì)量安全、促使金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率上升的一個(gè)主要原因。

六、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

（一）進(jìn)一步建立健全規(guī)范的金融會(huì)計(jì)制度

在當(dāng)下的金融環(huán)境中，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該注意自身會(huì)計(jì)制度的建設(shè)工作，首先是要堅(jiān)持金融審慎性原則，在制定金融運(yùn)行和管理制度時(shí)要注意將其貫徹其中，保證內(nèi)部資產(chǎn)的穩(wěn)定性，做出符合機(jī)構(gòu)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益的決策，維持內(nèi)部穩(wěn)定性，降低其金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。其次是要逐漸建立起背部賬務(wù)銷清制度，要注意按季度、按年份消除機(jī)構(gòu)內(nèi)的各種呆賬、老賬，保證金融機(jī)構(gòu)資金的穩(wěn)定性。

（二）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要加強(qiáng)監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控主要是從其從業(yè)人員的監(jiān)管入手，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)者的管理教育工作，提升其職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)工作。與此同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)可以發(fā)展自身獨(dú)特的企業(yè)文化，幫助員工融入機(jī)構(gòu)大家庭，并建立起適當(dāng)?shù)母＠Ｕ洗鰴C(jī)制，從多個(gè)層面降低因業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理中帶來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三）加快進(jìn)行復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)任務(wù)

首先是要在各高校建立起培養(yǎng)復(fù)合型金融會(huì)計(jì)專業(yè)人才的學(xué)科體系，各大院校應(yīng)該根據(jù)自身辦學(xué)實(shí)際，整合院校內(nèi)的優(yōu)質(zhì)資源，優(yōu)化課程設(shè)計(jì)，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)專業(yè)的實(shí)踐性教學(xué)工作，同時(shí)還要注意對(duì)學(xué)生進(jìn)行職業(yè)道德方面的教育工作。其次是各金融機(jī)構(gòu)要注意招聘具有一定學(xué)科背景和專業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)行金融會(huì)計(jì)工作，并且根據(jù)自身?xiàng)l件提供一定的金融行業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容，幫助員工提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少由于會(huì)計(jì)人員操作不規(guī)范來(lái)的金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要在于金融會(huì)計(jì)制度本身的缺陷、業(yè)內(nèi)金融管理體系不完善以及金融行業(yè)從業(yè)人員質(zhì)量參差不齊等問(wèn)題，可以通過(guò)進(jìn)一步建立健全規(guī)范的金融會(huì)計(jì)制度、金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及加快復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)等方法來(lái)預(yù)防金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，助力我國(guó)金融行業(yè)邁入新的發(fā)展階段。

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作者簡(jiǎn)介：

韓靜，錦州銀行哈爾濱開(kāi)發(fā)區(qū)支行。