摘要：企業(yè)集團在經營運行過程中，財務管理是企業(yè)集團的一項核心管理工作。在企業(yè)集團的財務管理工作中，財務內部控制管理工作的有效展開，可以對財務的風險問題進行有效規(guī)避。本文針對企業(yè)集團財務內部控制工作開展過程中存在的普遍問題進行分析，提出防范企業(yè)集團財務風險的策略，如加大對企業(yè)集團內部工作人員培訓的力度、提高對財務預算工作開展的重視程度、重視企業(yè)集團內部財務風險防范能力的建設等。

關鍵詞：企業(yè)集團;財務內部控制;財務風險

企業(yè)集團是由多個獨立的法人企業(yè)組成的，其組織結構復雜，經營主體之間存在多層次并存、多紐帶聯結;企業(yè)集團往往涉及多個業(yè)務領域，采用多元化、跨行業(yè)經營的模式，有一部分企業(yè)集團已經走出國門，參與到國際化競爭之中。企業(yè)集團面臨的市場波動風險、經濟周期風險、政策變動風險，遠比單一型企業(yè)要大。在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)集團所面臨的財務風險也已呈現出多元化的特征，如果未采取有效措施對財務風險進行防范、控制，嚴重者會對企業(yè)集團自身的生存產生嚴重的影響。財務內部控制是防范財務風險的有力武器，包括為合理保證企業(yè)集團經營目標和財務管理目標的實現而建立的各項政策和程序。財務內部控制是一個過程，受企業(yè)集團董事會、管理層和內部員工的影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果及效率以及對法律法規(guī)的遵循。

一、企業(yè)集團財務內部控制工作開展過程中存在的問題

（一）員工專業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)集團財務內部控制工作的開展過程中，最突出的一個問題就是員工自身的專業(yè)素養(yǎng)有待提升。由于集團公司的相關財務內控人員存在素質不高、能力不足的問題，進而導致無法很好地勝任相關工作，使企業(yè)整體的發(fā)展與進步受到影響[1]。從具體的角度看，很多企業(yè)集團的財務內部控制工作負責人員依然習慣于采用傳統(tǒng)的財務管理方式來開展工作，他們對于財務內部控制的相關知識缺乏足夠的了解，在實際應用財務管理系統(tǒng)的過程中缺乏足夠的解決問題的能力以及協調能力，進而嚴重影響了財務內部控制工作積極效益的發(fā)揮。

（二）財務統(tǒng)計數據質量普遍存在參差不齊的問題

企業(yè)財務內部控制工作的開展過程中，需要重點解決的問題就是財務統(tǒng)計數據參差不齊的問題[2]。

首先，在實際落實企業(yè)集團財務內部控制工作過程中，財務預算是不可忽視的一項重要工作，隨著現代信息技術的發(fā)展，以往采用純手工方式進行財務預算編制、預算管理的方式已經逐漸被淘汰，會計電算化的財務管理方式應用越來越普遍，包括預算管理系統(tǒng)的應用，預算管理系統(tǒng)與企業(yè)集團ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)的集成應用等都已經越來越廣泛。但是，從現階段的實際情況看，依然有部分企業(yè)集團采用手工預算的方式進行預算編制和管理，致使財務統(tǒng)計數據質量存在參差不齊的問題，導致企業(yè)集團的財務內部控制工作無法全面展開。

其次，在財務內部控制工作的開展過程中，資金的合理利用是需要關注的重點問題，財務內部控制的主要內容是對籌資過程、投資過程、收益分配過程進行財務控制，也就是對資金流動的控制。若企業(yè)集團在自身運營過程中存在過度投資的問題，企業(yè)集團自身的經營風險也會相應增加。與此形成鮮明對比的是，若企業(yè)集團在經營的過程中過度保守，就會出現大量閑置資金，影響集團的發(fā)展。但是從現階段的情況來看，雖然很多企業(yè)集團已經實行了財務內部控制工作，但是依然存在資金使用不合理的問題，進而使企業(yè)集團的正常運營受到影響。

（三）企業(yè)集團普遍缺失會計內部控制執(zhí)行力

企業(yè)集團內部普遍存在會計內部控制執(zhí)行力缺失的問題，究其原因，主要在于會計控制制度自身缺乏足夠的嚴謹性以及科學性。從現階段的情況來看，很多企業(yè)集團在實際運營過程中沒有對這一問題給予足夠的重視，導致集團的內部控制制度無法得到有效落實。而從內部審計的角度來講，很多企業(yè)集團雖然已經建立了獨立的內審機構，但是從實際操作來看，由于內部審計工作的開展缺乏真正的獨立性，加之部分審計工作負責人員業(yè)務素質不足，因此，很難及時發(fā)現內部控制中存在的問題并針對相關問題提出整改策略。

二、通過財務內部控制防范企業(yè)集團財務風險的策略

（一）加大對企業(yè)集團內部工作人員培訓的力度

企業(yè)集團在開展財務內部控制工作的過程中，相關工作之所以落實困難，一個十分重要的因素就是員工的專業(yè)素養(yǎng)不足。要有效解決這一問題，首先要加大對企業(yè)集團內部工作人員的培訓力度，促進其工作能力的提升，切實達到規(guī)避企業(yè)集團財務風險的目的。具體操作過程中可以從以下兩個方面著手：首先，要加大對于對外人才招聘的管控力度，豐富招聘的渠道，確保所招聘的財務內部控制工作人員能夠對財務內部控制工作的內涵有充分的了解;與此同時，在對應聘人員進行考察的過程中要從多個角度出發(fā)，不僅要對應聘人員的專業(yè)、受教育程度等進行考察，也需要考察應聘人員是否具備相應的內部控制工作經驗。其次，在針對集團現有員工進行管理的過程中，要真正保證財務內部控制工作能夠順利開展，不僅需要內部控制工作負責人員具有扎實的專業(yè)功底，也需要一般工作人員具備較好的職業(yè)素養(yǎng)。因此，企業(yè)集團需要做好針對員工的培訓工作，在此基礎上使財務內部控制工作負責人員的工作能力能夠真正得到提升，內部控制環(huán)境得到改善。

（二）提高對財務預算工作開展的重視程度

從現實的角度看，集團公司在實際開展財務內部控制工作的過程中，財務統(tǒng)計數據普遍存在參差不齊的問題，而之所以會出現這個問題，一個十分重要的原因就是很多集團公司在進行財務預算的過程中依然采用手工方式[3]。因此，要切實做好企業(yè)集團內部的信息化建設工作，開發(fā)信息系統(tǒng)并進行信息設備的采購與配置，為企業(yè)集團財務預算工作的高質量開展打下良好基礎，使財務信息對于企業(yè)管理人員決策的參考價值能夠得到充分發(fā)揮，使財務內部控制工作負責人員能夠借助信息系統(tǒng)工具提升內部控制工作的針對性和實效性。與此同時，要有效提升企業(yè)集團資金利用的合理性，需要做好財務內部控制制度的建設，有秩序地進行數據整理、數據采編以及數據收集，提升決策的針對性，有效防范企業(yè)集團財務風險。

（三）重視企業(yè)集團內部財務風險防范能力的建設

目前，企業(yè)集團在實際運營的過程中往往受到諸多外部因素的影響，具體包括市場需求的變動、自然災害和疾病疫情的沖擊、匯率和稅率的變動、政府宏觀政策的調控、原材料和產品市場價格的變化，等等，加大了企業(yè)集團的經營風險。從內部的角度來講，不合理的預算管理與成本管理、員工職業(yè)素養(yǎng)水平不高等都是十分重要的風險因素。因此，企業(yè)集團在實際建立內部控制制度的過程中，需要同時配合建立科學完善的風險防范體系，監(jiān)控自身的流動比率、速動比率、資產負債率等，使集團財務內部控制人員能夠及時發(fā)現運營過程中存在的風險，對相關風險進行分類，與集團經營管理人員溝通協調解決，真正將企業(yè)集團運營過程中的財務風險控制到最小，這樣才能最大程度上確保企業(yè)集團綜合經濟效益的提升。

三、結語

綜上所述，企業(yè)集團在實際運營的過程中，為了切實實現自身市場競爭力的提升，做好財務內部控制工作是前提條件。在此基礎上，通過高質量的財務內部控制措施，對企業(yè)集團運營過程中的財務風險進行防范，切實促進企業(yè)集團自身的全面發(fā)展。

參考文獻：

[1]聶地清.集團公司財務內控設計和執(zhí)行中的問題探究[J].企業(yè)改革與管理，2020（8）.

[2]吳剛.ERP環(huán)境下集團公司財務內部控制現狀及優(yōu)化策略研究[J].財會學習，2020（12）.

[3]謝慧莉.集團公司財務內部控制問題與對策探析[J].商訊，2020（9）.

作者簡介：彭建勛（1974—），男，福建福州人，中級會計師，本科，廣東海大集團股份有限公司動保事業(yè)部大區(qū)財務副總監(jiān)，主要從事企業(yè)集團財務管理、預算管理、稅務管理、內部控制管理等研究。