摘要：當(dāng)前通信市場發(fā)展呈現(xiàn)出飽和狀態(tài)，數(shù)據(jù)服務(wù)和寬帶服務(wù)成為通信企業(yè)主要收入，在這種情況下，國家要求通信企業(yè)全面發(fā)展降本增效業(yè)務(wù)，使得通信企業(yè)之間面臨的競爭壓力增大。從競爭本質(zhì)角度來看，主要是指企業(yè)綜合實力比較，這給通信企業(yè)內(nèi)部控制管理提出嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。本文就結(jié)合通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述，重點(diǎn)對通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果，提出通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

通信企業(yè)也就是指提供固定電話、移動電話等業(yè)務(wù)的企業(yè)。當(dāng)前在國內(nèi)，我國主要的通信企業(yè)包含移動通信企業(yè)、電信通訊企業(yè)、聯(lián)通通信企業(yè)等。近幾年，隨著通信市場逐漸飽和，通信企業(yè)市場競爭不斷加劇，通信企業(yè)即便收入實現(xiàn)了大幅度增長，但是利潤率卻呈現(xiàn)下跌狀況，面臨的生存壓力逐漸增大。怎樣才能實現(xiàn)通信企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供財務(wù)支持，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，是當(dāng)前通信企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

一、通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

結(jié)合通信企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容，其財務(wù)風(fēng)險一般來源于收入、應(yīng)收賬款、預(yù)期費(fèi)用、資金、工程、稅務(wù)等。而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因在于實際收入無法確定、應(yīng)收賬款長時間不能快速回收、預(yù)算目標(biāo)不能有效完成、違約支付現(xiàn)金、資產(chǎn)大量消耗、會計核算不合理等。一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，不但會損害通信企業(yè)利益，也會給貪污腐敗現(xiàn)象提供可能，嚴(yán)重影響企業(yè)更好發(fā)展。

二、通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

由于通信企業(yè)內(nèi)部組織框架分布比較分散，管理層級數(shù)量多，管理難度大。在開展財務(wù)管理工作時，因為各個分公司分散在各個區(qū)域，并且每個區(qū)實際情況有所不同，采取的財務(wù)管理模式也會存在差異，容易引發(fā)各種財務(wù)風(fēng)險問題。以某通信企業(yè)為例，該企業(yè)屬于大規(guī)模投資企業(yè)中下屬子公司，主要經(jīng)營通信語音、通信數(shù)據(jù)、通信寬帶等業(yè)務(wù)。對于該企業(yè)上級管理部門有集團(tuán)企業(yè)，下屬市公司、縣公司兩個管理層，各管理層級又包含多個部門，使得財務(wù)管理無法做到高度統(tǒng)一，增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率。與此同時，企業(yè)財務(wù)部門缺少獨(dú)立性，在財務(wù)風(fēng)險識別、信息傳遞、風(fēng)險管理等方面容易受到人為等因素影響，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作無法有效進(jìn)行。通信企業(yè)下屬子公司分布在各個區(qū)域，不同區(qū)域子公司在財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素養(yǎng)上存在明顯差別，使得部分層級人員不具備較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理意識，不能給財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作開展提供良好環(huán)境，影響財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理效果。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱

財務(wù)分析人員作為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理中重要部分之一，應(yīng)該具備較強(qiáng)的風(fēng)險防范和應(yīng)對能力，能夠及時找出通信企業(yè)財務(wù)管理過程中潛藏的風(fēng)險。但是在實際過程中，部分財務(wù)分析人員不具備較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險防范意識，再加上企業(yè)管理者普遍認(rèn)為財務(wù)部門只是一個基本職責(zé)部門，只要做好財務(wù)報表編制和分析工作即可，沒有重視財務(wù)人員在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用。并且，部分通信企業(yè)沒有制定完善的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，使得財務(wù)人員在開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作時缺少依據(jù)支持，無法保證最終工作效果。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度不健全

在我國，通訊企業(yè)從成立到健康發(fā)展，經(jīng)歷較長時間。之前我國實施的是計劃經(jīng)濟(jì)體系，對于通信企業(yè)來說，也就是直接由政府對企業(yè)運(yùn)營活動進(jìn)行監(jiān)督管理，而隨著經(jīng)濟(jì)體系深入改革，由于采取市場經(jīng)濟(jì)體系，因此我國社會經(jīng)濟(jì)開始朝著開放式趨勢發(fā)展。但是，依然有部分通信企業(yè)沒有結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)體系改革要求，在財務(wù)內(nèi)控制度上存在一些問題。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，通信企業(yè)在面臨財務(wù)風(fēng)險時，沒有結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理要求，制定完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，在某種程度上給通信企業(yè)運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。因為在財務(wù)管理過程中缺少制度支持，無法實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險防范和控制，給財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)提供了條件。

三、通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系構(gòu)建對策

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

基于戰(zhàn)略背景下，通信企業(yè)需要創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，給企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作開展提供支持，保證企業(yè)運(yùn)營管理目標(biāo)快速完成。首先，通信企業(yè)應(yīng)該按照內(nèi)部控制扁平化要求，堅持成本與效益并重，科學(xué)設(shè)置組織框架，減少財務(wù)內(nèi)部管理層級，優(yōu)化財務(wù)管理流程，讓財務(wù)內(nèi)部控制頂端與末端充分連接。對于內(nèi)部控制來說，其具備較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險管理能力，能夠及時找出通信企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中潛藏的風(fēng)險因素，對財務(wù)風(fēng)險信息進(jìn)行傳遞和處理。通過加強(qiáng)信息化建設(shè)，靈活使用各種現(xiàn)代化技術(shù)，在其內(nèi)部設(shè)計扁平化組織框架，實現(xiàn)信息有效傳遞，減少中間環(huán)節(jié)，避免人為誤差，保證財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理質(zhì)量。其次，通信企業(yè)需要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險類型，制定相應(yīng)的處理對策，規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，讓財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制更加規(guī)范和合理。在建設(shè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系過程中，需要從競爭實力和風(fēng)險管理兩方面入手，將財務(wù)風(fēng)險防控在合理范疇內(nèi)，避免各種不必要的風(fēng)險出現(xiàn)。最后，根據(jù)總部工作要求和安排，開展關(guān)鍵流程內(nèi)控風(fēng)險評估和規(guī)章制度對標(biāo)工作，推動內(nèi)控綜合要求融入業(yè)務(wù)體系。各部門要跟蹤研究企業(yè)外部監(jiān)管情況和內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展情況，積極參與總部專項工作，配合業(yè)務(wù)部門深入開展財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部控制要求的IT固化、系統(tǒng)標(biāo)桿等工作，推動內(nèi)控與業(yè)務(wù)深度融合。

（二）規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理流程

對于通信企業(yè)來說，財務(wù)管理層作為財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重要層級，是財務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置與體系建設(shè)的主導(dǎo)者。所以，通信企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理流程規(guī)范需要在財務(wù)管理部門的引導(dǎo)下完成。在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，通信企業(yè)管理層級數(shù)量較多，管理自身比較繁瑣，所以，企業(yè)需要讓財務(wù)管理層級保持一定的獨(dú)立性，減少人為因素影響。通信集團(tuán)總部財務(wù)部門能夠直接對下屬單位財務(wù)部門進(jìn)行管理，上級財務(wù)部門決定具體財務(wù)人員應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，讓財務(wù)管理更加規(guī)范，形成一個管理整體。此外，通信企業(yè)需要把財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系深入財務(wù)管理各個流程中，形成一個完整的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險管理職責(zé)分配到具體人員身上，讓各個業(yè)務(wù)流程相互連接和配合。在財務(wù)內(nèi)控稽查過程中，需要對財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行全面檢查，從日常財務(wù)數(shù)據(jù)中找出異常數(shù)據(jù)，對這些數(shù)據(jù)比較匯總，提煉出有風(fēng)險的信息。風(fēng)險評估層在稽查部門工作的情況下，對各項風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，明確財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制中存在的問題。以某通信企業(yè)為例，其在下屬單位中成立了專業(yè)的財務(wù)管理部門，各個單位都配備專業(yè)財務(wù)人員，企業(yè)能夠直接對各級財務(wù)人員工作情況進(jìn)行檢查，這樣能夠有效提高財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理效率，靈活應(yīng)對各種財務(wù)風(fēng)險。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險防范意識

即便和其他企業(yè)比較，通信企業(yè)自身具有一定的特殊性，但是在運(yùn)營發(fā)展中也會面臨各種風(fēng)險。其中，外部風(fēng)險自身具有隱蔽性特點(diǎn)，要求管理人員結(jié)合市場發(fā)展變化，制定相應(yīng)的防范和處理對策，而內(nèi)部風(fēng)險也就是以財務(wù)風(fēng)險為根本。為了減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，要求通信企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)控制管理，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理意識，不可由于企業(yè)具有特殊性質(zhì)，而對財務(wù)風(fēng)險管理工作置之不理。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)需要與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化充分結(jié)合，形成一個完整的風(fēng)險管理格局，加強(qiáng)風(fēng)險防范體系建設(shè)，保證在財務(wù)風(fēng)險管理過程中完成工作目標(biāo)，讓企業(yè)管理制度價值全面發(fā)揮。在風(fēng)險管理中，應(yīng)采取閉環(huán)管理方法，銜接并落實總部全面風(fēng)險管理工作定量管理要求，牽頭組織各業(yè)務(wù)部門結(jié)合公司具體情況，針對性制定重大風(fēng)險量化管控目標(biāo)，每季度跟蹤監(jiān)測風(fēng)險管控情況、評價風(fēng)險應(yīng)對成效;根據(jù)集團(tuán)企業(yè)制定的專項風(fēng)險評估模板，落實專項風(fēng)險評估工作要求，支撐重大經(jīng)營事項決策。各部門要根據(jù)總部及省公司具體工作要求，落實全面風(fēng)險定量管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險閉環(huán)管理，強(qiáng)化重大風(fēng)險管控。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

在通信企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，需要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理要求，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理制度機(jī)制建設(shè)，保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利進(jìn)行。即便通信企業(yè)和我國其他企業(yè)比較具有明顯優(yōu)勢，但是也會產(chǎn)生一些財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下，通信企業(yè)需要結(jié)合本質(zhì)，對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化改革，加大內(nèi)部控制管理力度，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范和應(yīng)對。除此之外，通信企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制建設(shè)，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r，保證財務(wù)信息的真實性和完整性。在社會快速發(fā)展下，通信企業(yè)應(yīng)推動系統(tǒng)管理信息模塊上線，建立科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng)信息指標(biāo)和維護(hù)工具，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)化管理，幫助加強(qiáng)財務(wù)系統(tǒng)的實施、嚴(yán)格執(zhí)行和實時維護(hù)。各部門要根據(jù)外部監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，加強(qiáng)制度建設(shè)，定期評審，及時更新優(yōu)化，確?？茖W(xué)、簡明、有效。企業(yè)還要加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳，將規(guī)章制度落實到位，形成自覺尊重制度、嚴(yán)格執(zhí)行制度、堅決維護(hù)制度的良好氛圍。

四、結(jié)語

總而言之，通信企業(yè)具有一定的獨(dú)立性，在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，涉及多方內(nèi)容，企業(yè)需要對發(fā)展目標(biāo)有充分了解，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)，通過保證財務(wù)部門獨(dú)立性，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理流程，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作開展提供支持，從而保證通信企業(yè)長效發(fā)展。

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作者簡介：董成成（1985—），女，山東青島人，碩士，中國移動通信集團(tuán)廣東有限公司，財務(wù)管理，主要從事內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理研究。