摘要：縣屬國(guó)有企業(yè)存在財(cái)政資金未按規(guī)定處理、未實(shí)行資產(chǎn)減值管理、資產(chǎn)負(fù)債率高，償債能力低、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)不符合規(guī)定、已完工工程未及時(shí)辦理竣工決算、尚未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)等普遍問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出合理可行的審計(jì)建議加以改進(jìn)，規(guī)范企業(yè)運(yùn)行，合理保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，防范舞弊，預(yù)防腐敗，防范化解風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：縣屬國(guó)有企業(yè)審計(jì);普遍問(wèn)題;改進(jìn)建議

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)之一縣屬國(guó)有企業(yè)審計(jì)，應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對(duì)國(guó)有以及國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的縣屬國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的縣屬國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況、落實(shí)縣委縣政府重大經(jīng)濟(jì)決策情況、領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。

一、審計(jì)對(duì)象

根據(jù)《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》的規(guī)定和要求，當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)的具體對(duì)象包括：一是縣屬國(guó)有獨(dú)資企業(yè);二是國(guó)有資本占企業(yè)資本總額50%以上的縣屬企業(yè)，以及國(guó)有資本占企業(yè)資本總額比例不足50%，但是國(guó)有資產(chǎn)投資主體實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的縣屬企業(yè);三是縣屬國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況;四是國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、國(guó)有資本投資、運(yùn)營(yíng)公司等。

二、審計(jì)內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容包括縣屬國(guó)有企業(yè)遵守國(guó)家法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家重大政策措施情況、貫徹落實(shí)縣委縣政府重大經(jīng)濟(jì)決策情況，投資、運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管國(guó)有資本情況，貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度情況，公司法人治理及內(nèi)部控制情況等方面。

三、審計(jì)作用

黨和國(guó)家高度重視國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)工作，國(guó)企、國(guó)資審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)深化改革、保障國(guó)有資產(chǎn)安全、促進(jìn)國(guó)有資本做強(qiáng)做優(yōu)做大的重要舉措，對(duì)促進(jìn)黨和國(guó)家方針政策、重大決策部署、縣委縣政府重大經(jīng)濟(jì)決策在國(guó)有企業(yè)的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范企業(yè)運(yùn)行，合理保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，資產(chǎn)安全，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)保值增值健康發(fā)展取到保駕護(hù)航作用。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍問(wèn)題

本人近年來(lái)承擔(dān)縣屬企業(yè)《縣礦業(yè)投資集團(tuán)2015年資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)》《縣天然文化旅游投資有限公司2016年資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)》《縣地產(chǎn)公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)》審計(jì)項(xiàng)目3個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下幾個(gè)普遍問(wèn)題：

（一）財(cái)政資金未按規(guī)定處理

縣礦業(yè)投資集團(tuán)部分不需返還的財(cái)政撥款長(zhǎng)期掛往來(lái)款項(xiàng)或往來(lái)款項(xiàng)列收列支，收入掛賬1 475.58萬(wàn)元，已沖減掛賬支出41.55萬(wàn)元，其中：2012年12月收財(cái)政撥項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)23萬(wàn)元，列貸“其他應(yīng)付款/往來(lái)及其他款項(xiàng)/項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”，2012—2014年7月支付掛鉤村幫扶資金等支出23.45萬(wàn)元，列借“其他應(yīng)付款/往來(lái)及其他款項(xiàng)/項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”，7月末結(jié)余-0.45萬(wàn)元;2012年12月收財(cái)政撥入土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)32萬(wàn)元，列貸“其他應(yīng)付款/往來(lái)及其他款項(xiàng)/土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)”，2013—2014年7月支付處置加班費(fèi)、誤餐費(fèi)14.1萬(wàn)元，列借“其他應(yīng)付款/往來(lái)及其他款項(xiàng)/土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)”，7月末結(jié)余17.9萬(wàn)元;2013年4月收財(cái)政撥向上爭(zhēng)取資金獎(jiǎng)勵(lì)金4萬(wàn)元，列貸“其他應(yīng)付款/往來(lái)及其他款項(xiàng)/向上爭(zhēng)取資金獎(jiǎng)勵(lì)金”，2013年8月支付專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及黨政目標(biāo)考核獎(jiǎng)勵(lì)資金2.02萬(wàn)元，沖減“管理費(fèi)用/辦公費(fèi)用”1.98萬(wàn)元，2013年8月末無(wú)結(jié)余;2014年7月末長(zhǎng)期應(yīng)付縣財(cái)政局余額2 987.58萬(wàn)元，其撥款等1 416.58萬(wàn)元。

縣天然旅游公司2016年末財(cái)政撥款資金掛賬結(jié)余35 841.53萬(wàn)元，其中：梁野山景區(qū)創(chuàng)國(guó)家5A級(jí)景區(qū)1 000萬(wàn)元，城北區(qū)棚戶區(qū)改造一期4 660.08萬(wàn)元，定光佛二期300萬(wàn)元， 城區(qū)公交候車亭117.25萬(wàn)元，中山古鎮(zhèn)保護(hù)與旅游開發(fā)1 030萬(wàn)元，定光佛一期1 225萬(wàn)元，梁山書院修繕項(xiàng)目605萬(wàn)元，旅游綜合體及4A景區(qū)26 904.20萬(wàn)元。

上述做法不符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第二十條“企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：（一）屬于國(guó)家直接投資、資本注入的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定增加國(guó)家資本或者國(guó)有資本公積。（二）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行;沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有……”的規(guī)定和《會(huì)計(jì)法》第二十六條“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入;（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”的規(guī)定。

（二）未實(shí)行資產(chǎn)減值管理

縣礦業(yè)投資集團(tuán)2015年末應(yīng)收款項(xiàng)135個(gè)明細(xì)余額累計(jì)1 500.7萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款81個(gè)明細(xì)余額累計(jì)140.94萬(wàn)元，其他應(yīng)收款54個(gè)明細(xì)余額累計(jì)1 359.76萬(wàn)元。掛賬三年以上應(yīng)收款項(xiàng)69個(gè)項(xiàng)明細(xì)余額累計(jì)144.53萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款37個(gè)明細(xì)余額累計(jì)73.01萬(wàn)元，其他應(yīng)收款32個(gè)明細(xì)余額累計(jì)71.52萬(wàn)元。

縣天然旅游公司2016年末應(yīng)收款項(xiàng)35個(gè)明細(xì)余額累計(jì)26 163.97萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款5個(gè)明細(xì)余額累計(jì)0.83萬(wàn)元，其他應(yīng)收款30個(gè)明細(xì)余額累計(jì)26 163.14萬(wàn)元。掛賬三年以上應(yīng)收款項(xiàng)4個(gè)明細(xì)余額累計(jì)6 112萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款0個(gè)明細(xì)余額累計(jì)0萬(wàn)元，其他應(yīng)收款4個(gè)明細(xì)余額累計(jì)6 112萬(wàn)元。

縣審計(jì)局對(duì)天然旅游公司對(duì)外應(yīng)收款項(xiàng)23項(xiàng)發(fā)出征詢函，收回23份征詢函，其中有7項(xiàng)與對(duì)方單位不符，分別為其他應(yīng)收款—婦聯(lián)150萬(wàn)元、文體局10萬(wàn)元、文化館11萬(wàn)元、財(cái)政局1 000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款—親梁野店0.306 9萬(wàn)元、縣總工會(huì)0.016萬(wàn)元、第二實(shí)小0.25萬(wàn)元等7項(xiàng)與對(duì)方單位不符。

縣地產(chǎn)公司2018年末應(yīng)收款項(xiàng)19個(gè)明細(xì)余額累計(jì)421.41萬(wàn)元，其中：應(yīng)收賬款共7筆，賬面余額69.76萬(wàn)元，均為三年以上賬齡;其他應(yīng)收款共8 筆，賬面余額338.63萬(wàn)元，均為三年以上賬齡。

縣地產(chǎn)公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)19項(xiàng)發(fā)出征詢函，因無(wú)法聯(lián)系等原因無(wú)法發(fā)出10項(xiàng)，實(shí)際發(fā)出9項(xiàng)，收回9份征詢函，其中有6項(xiàng)與對(duì)方單位不符，分別為應(yīng)收賬款—縣人民法院1.70萬(wàn)元、縣煤炭公司3.05萬(wàn)元、永平鎮(zhèn)政府0.50萬(wàn)元、中山鎮(zhèn)太平村委會(huì)4.13萬(wàn)元、電力公司0.50萬(wàn)元、縣天泉供水公司1.20萬(wàn)元等6項(xiàng)與對(duì)方單位不符。

上述做法不符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）》第三十二條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見(jiàn)”的規(guī)定。

（三）資產(chǎn)負(fù)債率高，償債能力低

1.縣天盛礦業(yè)投資集團(tuán)2015年12月末，賬面體現(xiàn)資產(chǎn)總計(jì)21 977.65萬(wàn)元;賬面體現(xiàn)負(fù)債總計(jì)11 837.06萬(wàn)元，其中：短期借款5 989.6萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬95.4萬(wàn)元，其他應(yīng)付款5 926.24萬(wàn)元，專項(xiàng)應(yīng)付款-174.19萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率53.86%。2015年度投資收益337.07萬(wàn)元，同期支出合計(jì)245.86元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額91.21萬(wàn)元。

2.縣天然旅游公司2016年12月末，賬面體現(xiàn)資產(chǎn)總計(jì)99 523.38萬(wàn)元;賬面體現(xiàn)負(fù)債總計(jì)72 688.00萬(wàn)元，其中： 應(yīng)付賬款52.20萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)3.04萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬18.09萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)2.14萬(wàn)元，其他應(yīng)付款34 236.71萬(wàn)元，專項(xiàng)應(yīng)付款38 375.82萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率73.04%。2016年度投資收益108.65萬(wàn)元，同期支出合計(jì)361.58元，營(yíng)業(yè)外收入43.36萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出1.03萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-210.6萬(wàn)元。

3.縣地產(chǎn)公司2018年12月末，賬面體現(xiàn)資產(chǎn)總計(jì)928.15萬(wàn)元;賬面體現(xiàn)負(fù)債總計(jì)920.72萬(wàn)元，其中：應(yīng)付賬款263.06萬(wàn)元，預(yù)收款項(xiàng)70.56萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬7.47萬(wàn)元，其他應(yīng)付款539.85萬(wàn)元，預(yù)提費(fèi)用39.78萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債率99.19%。2018年度其他業(yè)務(wù)收入0.35萬(wàn)元，同期支出合計(jì)3.90元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額-3.55萬(wàn)元。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)不符合規(guī)定

1.部分招待費(fèi)報(bào)銷手續(xù)不齊

縣天盛礦業(yè)投資集團(tuán)2015年2月第27號(hào)憑證反映：列支招待費(fèi)計(jì)0.53萬(wàn)元，2015年12月第7號(hào)憑證反映列支招待費(fèi)1.51萬(wàn)元中11月13日接待審批單未注明接待對(duì)象姓名、職務(wù)及陪餐人員超標(biāo)。

縣盛豐石礦公司2015年5月第3號(hào)憑證反映：列支招待費(fèi)1.76萬(wàn)元，未附公務(wù)接待函、陪餐人員超標(biāo)等。

縣天然旅游公司2016年1月5#憑證反映招待定光祖廟設(shè)計(jì)人員餐費(fèi)793元，無(wú)附公務(wù)接待函;2016年6月16#憑證反映招待某縣旅游公司游總一行8人前來(lái)景區(qū)考察設(shè)計(jì)工作;招待某縣文化傳媒公司一行6人前來(lái)文創(chuàng)園指導(dǎo)工作;招待市文聯(lián)文學(xué)采風(fēng)團(tuán)一行9人前來(lái)采風(fēng)等住宿、餐費(fèi)共5 201元，無(wú)公務(wù)接待函或有關(guān)依據(jù);2016年1月48#憑證反映招待臺(tái)灣客商一行10人，前來(lái)考察文化旅游投資項(xiàng)目工作餐及住宿費(fèi)用4 889元，無(wú)公務(wù)接待函或有關(guān)依據(jù)。

上述做法不符合《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》第七條“……公務(wù)活動(dòng)結(jié)束后，接待單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫接待清單，并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對(duì)象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、時(shí)間、場(chǎng)所、費(fèi)用等內(nèi)容”和第十條 “接待對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)自行用餐。確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)。接待對(duì)象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過(guò)3人;超過(guò)10人的，不得超過(guò)接待對(duì)象人數(shù)的三分之一”的規(guī)定。

2.部分招待費(fèi)支出不符合規(guī)定

縣天盛礦業(yè)投資集團(tuán)2015年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/下壩高嶺土勘查及辦證費(fèi)用中列支購(gòu)買茶葉款計(jì)1.82萬(wàn)元。

縣天然旅游經(jīng)營(yíng)公司（合并前）2013年10月8#憑證反映長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/建設(shè)管理費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)12 252元;2013年12月18#憑證反映長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/建設(shè)管理費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)6 846元;2013年12月14#憑證反映購(gòu)買靈芝、金線蓮等13 700元，列：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—建設(shè)管理費(fèi)—辦公費(fèi) 13 700元。以上接待均無(wú)附公務(wù)接待函，接待審批單均未填寫接待人數(shù)、接待標(biāo)準(zhǔn)、陪餐人數(shù)、部分未寫經(jīng)辦人。

上述做法不符合《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》第十六條“接待單位不得超標(biāo)準(zhǔn)接待……不得以任何名義贈(zèng)送禮金、有價(jià)證券、紀(jì)念品和土特產(chǎn)品等”的規(guī)定。

3.部分辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷手續(xù)不齊

縣寧洋煤炭公司2015年5月4號(hào)憑證管理費(fèi)用/辦公費(fèi)12 415元，其中7 785元購(gòu)辦公用品發(fā)票無(wú)明細(xì)清單，發(fā)票內(nèi)容只有辦公用品。

縣寧洋煤炭公司2015年12月6號(hào)憑證管理費(fèi)用/會(huì)議費(fèi)2 564元，無(wú)會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊(cè)。

上述做法不符合《省行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》第四條“購(gòu)買各種辦公用品，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容開具發(fā)票……”和第二條“各單位召開各種會(huì)議應(yīng)事先編制《會(huì)議費(fèi)預(yù)算表》（格式附后），經(jīng)主管經(jīng)費(fèi)部門審核后，按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報(bào)批。報(bào)銷會(huì)議費(fèi)支出應(yīng)附會(huì)議通知文件、參加人員簽到單、會(huì)議費(fèi)預(yù)算審批表、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單和會(huì)議費(fèi)的發(fā)票……”的規(guī)定。

4.機(jī)動(dòng)車維修審批手續(xù)不齊

縣寧洋煤炭公司2015年2月5號(hào)憑證管理費(fèi)用/小車經(jīng)費(fèi)/維修費(fèi)26 130元，無(wú)維修審批單。

縣天然旅游公司2015年3月16#憑證反映F1139G車輛維修費(fèi)4 030元，無(wú)審批單，無(wú)材料清單，現(xiàn)金支付;2016年3月21#憑證反映閩F1139G車輛維修費(fèi)6 310元，列：管理費(fèi)用小車費(fèi)6 310元，未附領(lǐng)導(dǎo)審批單，發(fā)票清單無(wú)經(jīng)辦人、證明人簽名，報(bào)銷手續(xù)不完整。

上述做法不符合《省行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》第六條“機(jī)動(dòng)車維修應(yīng)事先編制審批單，經(jīng)車輛管理部門審核后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。報(bào)銷車輛維修費(fèi)支出應(yīng)附修理廠家的正式發(fā)票和機(jī)動(dòng)車維修審批單，以及修理廠家的維修明細(xì)結(jié)算清單……”的規(guī)定。

（五）已完工工程未及時(shí)辦理竣工決算

縣天盛礦業(yè)投資集團(tuán)2014年7月末在建工程預(yù)計(jì)2 086.6萬(wàn)元，其中：女生公寓樓127萬(wàn)元、繕廳公寓樓222萬(wàn)元、新建教學(xué)樓115萬(wàn)元、改造工程1 275.94萬(wàn)元、集團(tuán)公司裝修改造工程346.66萬(wàn)元，上述工程已完工且交付使用，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。

縣天然旅游公司2016年末梁野山游客服務(wù)中心工程（牌坊工程）等6個(gè)工程項(xiàng)目累計(jì)投資2 463.92萬(wàn)元，工程已完工并已交付使用，但未辦理竣工決算手續(xù)。

縣盛豐石礦有限公司2015年末火工庫(kù)建設(shè)等11個(gè)工程項(xiàng)目累計(jì)投資116.04萬(wàn)元，工程已完工并已交付使用，上述工程已完工，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。

上述做法不符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）》第二十六條“……企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算”的規(guī)定。

（六）尚未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)

如縣礦投集團(tuán)設(shè)定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子，下設(shè)綜合辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)發(fā)展部、地質(zhì)勘查部、產(chǎn)權(quán)管理部5個(gè)職能部室，下屬4個(gè)全資子公司、10個(gè)參控股公司，2015年12月末員工34人。由于人員少，特別是財(cái)務(wù)人員更少，目前尚未建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

五、審計(jì)建議

（一）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理

按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性?；?xiàng)目撥款，公司應(yīng)按規(guī)定使用財(cái)政資金，基建項(xiàng)目完工時(shí)，根據(jù)相關(guān)文件形成固定資產(chǎn)的，做如下財(cái)務(wù)處理，借：固定資產(chǎn)，貸：在建工程XX工程;借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：資本公積;未形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用做如下財(cái)務(wù)處理，借：各項(xiàng)費(fèi)用，貸：專項(xiàng)應(yīng)付款XX工程?？h委、縣政府就盡早明確項(xiàng)目建成后的資產(chǎn)權(quán)屬，讓公司可以及時(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定調(diào)整賬務(wù)。非基建項(xiàng)目撥款，財(cái)政部門應(yīng)明確資金性質(zhì)，不需返還的財(cái)政撥款，公司應(yīng)作營(yíng)業(yè)外收入處理，避免長(zhǎng)期掛應(yīng)付款。

（二）公司應(yīng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度

各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值時(shí)，應(yīng)及時(shí)提減值準(zhǔn)備，在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見(jiàn)，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)選用，不得隨意變更，對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)進(jìn)行全面清理，特別是三年以上賬齡的，首先確保應(yīng)收賬款的真實(shí)性，可通過(guò)上門或函詢的方式進(jìn)行核查;其次分析收回的可能性，對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）縣屬國(guó)有企業(yè)應(yīng)增收節(jié)支，提高盈利率

一是提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，加大經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目生成及落地，提高經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目效益，提高資產(chǎn)收益率;二是節(jié)約成本，按年初預(yù)算目標(biāo)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行總額控制和單項(xiàng)控制，加強(qiáng)過(guò)程性監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。三是嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，以核心產(chǎn)品為主線，規(guī)避盲目多元化經(jīng)營(yíng)。

（四）進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用審批手續(xù)

公司領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)和法律法規(guī)意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)公司財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，公司財(cái)務(wù)人員要切實(shí)履職，嚴(yán)把財(cái)經(jīng)法紀(jì)，費(fèi)用的支出應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的相關(guān)要求執(zhí)行，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)。

（五）未及時(shí)辦理竣工決算

公司應(yīng)組織人員對(duì)已完工并已交付使用的工程進(jìn)行梳理，按規(guī)定辦理竣工決算手續(xù)，報(bào)送相關(guān)部門進(jìn)行竣工決算。形成長(zhǎng)效機(jī)制，責(zé)任到人，由專人負(fù)責(zé)及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)。

（六）建立健全公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)

公司應(yīng)盡早建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，合理配備內(nèi)審人員，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)與縣審計(jì)局的溝通聯(lián)系，依法獨(dú)立開展內(nèi)審工作，規(guī)范企業(yè)運(yùn)行，合理保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，防范舞弊，預(yù)防腐敗，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡(jiǎn)介：李向陽(yáng)（1977—），男，福建武平人，福建省武平縣審計(jì)局，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事企業(yè)審計(jì)研究。