摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，一個企業(yè)要想在全球化的市場競爭中立于不敗之地，就必須重視內(nèi)部控制的作用。會計內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的財務(wù)信息安全和未來發(fā)展都有著重要的影響。本文通過分析企業(yè)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容和建立內(nèi)部控制體系的意義，指出當(dāng)前企業(yè)普遍存在的會計內(nèi)部控制缺陷，并給出具體的解決措施，以期能夠提高企業(yè)的會計內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制體系;措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0179-02

企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在運(yùn)行有效的會計內(nèi)部控制下，能夠確保企業(yè)的財產(chǎn)安全，保證會計信息的客觀真實，對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和效率，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平有著重要作用。國家相關(guān)部門也對企業(yè)會計內(nèi)部控制提出了明確要求。但是由于多種方面的原因，很多企業(yè)會計內(nèi)部控制體系并沒有真正建立起來，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作不能有效開展，如何盡快建立有效的會計內(nèi)部控制體系，是企業(yè)管理者必須重視的問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的內(nèi)容分析

1會計內(nèi)部控制的定義

會計內(nèi)部控制主要是指針對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，要做出正確的會計記錄、分析和形成財務(wù)報告而建立起來的會計方法和措施。有效的會計內(nèi)部控制，必須保證形成完整的會計記錄，對業(yè)務(wù)活動做出合理描述和及時的會計反映，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動做出及時充分的披露，是企業(yè)質(zhì)量控制的重要手段。

2會計內(nèi)部控制的主要方法

會計內(nèi)部控制方法是會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心內(nèi)容，與會計制度的設(shè)計完善密切相關(guān)，包括八個主要方法。其中，不相容職務(wù)分離控制是最重要的方法，要求企業(yè)合理設(shè)置會計崗位，按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確各崗位職責(zé)，形成權(quán)力制衡。比如業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)審批、出納和賬目登記等職務(wù)，都必須確保職務(wù)分離。其他方法如授權(quán)批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、會計系統(tǒng)控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、財產(chǎn)保全控制、電子信息技術(shù)控制等也同樣重要。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求管理層和經(jīng)辦人員在各自職責(zé)范圍內(nèi)行使職權(quán)。預(yù)算控制要求在預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考評的各個環(huán)節(jié)要加強(qiáng)控制管理。財產(chǎn)保全控制則要求通過定期盤點(diǎn)等措施確保財產(chǎn)的安全完整。風(fēng)險控制要求對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。這些控制措施的有效運(yùn)行，能夠加強(qiáng)企業(yè)的會計監(jiān)督，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理起著至關(guān)重要的作用。

二、建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的重要意義

1能夠完善企業(yè)的風(fēng)險管理，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

有效得預(yù)算控制優(yōu)化了企業(yè)資源的配置，減少了成本的損耗，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營決策做出科學(xué)分析和前瞻性預(yù)測，而風(fēng)險控制能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和評估經(jīng)營風(fēng)險，并能提供及時的風(fēng)險報告，一定程度上提高了企業(yè)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和抵抗風(fēng)險的能力，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2能夠規(guī)范會計行為，確保會計規(guī)范

運(yùn)行有效的會計內(nèi)部控制能夠及時發(fā)現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)處理符合法律法規(guī)的要求，比如偷稅漏稅、粉飾財務(wù)報表等行為都能夠通過企業(yè)會計內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，這就確保了會計信息的真實性和可靠性，為規(guī)范會計行為，確保會計規(guī)范提供了可靠保障。

3是保持企業(yè)競爭力的必然要求

隨著市場經(jīng)濟(jì)和全球化的發(fā)展，市場形勢瞬息萬變，企業(yè)面臨著更多的投資和融資機(jī)會，對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。企業(yè)管理者要想做出正確的市場判斷，必須對企業(yè)自身有清晰的了解，這就需要企業(yè)必須建立有效的會計內(nèi)部控制體系，及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況，為企業(yè)管理者提供經(jīng)營決策依據(jù)，確保企業(yè)能夠保持可持續(xù)競爭力。

4通過規(guī)范崗位職責(zé)，確保企業(yè)財產(chǎn)安全

有效的會計內(nèi)部控制，明確了崗位職責(zé)，規(guī)范了工作流程，各崗位職工各司其職，分工明確，不同分工的職員在職責(zé)范圍內(nèi)高效率完成本職工作，能夠提高職工的工作積極性，同時也最大程度上避免了侵占企業(yè)資產(chǎn)、貪污受賄、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生，防止了企業(yè)財產(chǎn)流失，確保了企業(yè)的財產(chǎn)安全。

三、當(dāng)前建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系面臨的問題

1企業(yè)對會計內(nèi)部控制重視不夠

當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有完全建立起來，很多企業(yè)管理者的會計內(nèi)部控制意識淡薄，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，反而認(rèn)為內(nèi)控會束縛手腳，缺乏建設(shè)會計內(nèi)部控制體系的積極性和主動性，導(dǎo)致內(nèi)部控制無章可循。很多企業(yè)的內(nèi)部控制浮于表面，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，根本無法執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2會計人員的素質(zhì)能力不能滿足要求

有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的會計人員提出了更高的要求，但是很多企業(yè)的會計人員的專業(yè)素質(zhì)并不能滿足要求，缺乏內(nèi)部控制的思想理念，業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)也欠缺，在業(yè)務(wù)層次上不能滿足內(nèi)部控制的條件。同時，很多會計從業(yè)人員缺乏基本的職業(yè)道德，對會計內(nèi)部控制從內(nèi)心里排斥，無視會計制度規(guī)定，弄虛作假，過分追求自身利益，綜合素質(zhì)欠缺。

3企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能充分發(fā)揮作用，很大程度上是因為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮作用，很多企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制流于形式，不能做到不相容職務(wù)分離，財務(wù)印章和發(fā)票由同一人管理，業(yè)務(wù)辦理不經(jīng)過授權(quán)審批，會計事項只進(jìn)行事前審核，沒有事中的復(fù)核和事后的監(jiān)督評價，部分員工違反規(guī)章制度進(jìn)行會計核算，監(jiān)督工作不能有效開展。

4會計部門的獨(dú)立性不強(qiáng)

會計部門在企業(yè)會計內(nèi)部控制體系中起著至關(guān)重要的作用，要想企業(yè)的會計內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，就必須給予會計部門相對應(yīng)的權(quán)力。但是很多企業(yè)都存在領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”的高度集權(quán)現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力缺乏必要的制約與監(jiān)督，會計部門在企業(yè)內(nèi)部會計控制程序的設(shè)計中沒有充分的話語權(quán)，不能充分發(fā)揮會計控制系統(tǒng)的職能，會計內(nèi)部控制往往流于形式。

5會計內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)信息化程度不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)的普遍發(fā)展，電子通信和計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度提出了新的要求，但是很多企業(yè)缺乏會計電算化、會計信息系統(tǒng)應(yīng)用的概念，內(nèi)部控制的信息化程度較低。同時，企業(yè)的會計信息安全也存在諸多隱患，很多企業(yè)缺乏對網(wǎng)絡(luò)威脅的應(yīng)對措施，會計信息軟件不重視密碼管理，入侵者很容易侵入到數(shù)據(jù)庫，企業(yè)的核心會計信息容易被竊取。如果不及時備份，數(shù)據(jù)一旦丟失無法找回，將給企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)的損失。

四、建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系的對策探究

1加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制的重視，建立良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理者必須正確認(rèn)識會計內(nèi)部控制的重要作用，樹立現(xiàn)代企業(yè)管理的理念，積極組織建立會計內(nèi)部控制監(jiān)督和管理制度，把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)部控制體系，并主動自覺地遵守執(zhí)行。要加強(qiáng)對員工的內(nèi)部控制意識的宣傳，使全體員工都能夠正確認(rèn)識會計內(nèi)部控制的重要作用，將內(nèi)部控制落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中去，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2努力提升會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

要注重會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)能力的培訓(xùn)教育，既要加強(qiáng)對會計人員的專業(yè)素質(zhì)能力培養(yǎng)，也要注重職業(yè)道德的教育。要加強(qiáng)對在職會計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，同時，要引導(dǎo)會計人員加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高思想道德品質(zhì)，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，確保會計內(nèi)部控制體系的建立健全。

3建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)制度要求必須建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，來確保企業(yè)的順利運(yùn)行。企業(yè)的管理者要正確認(rèn)識監(jiān)督機(jī)制的激勵作用，建立有效的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮審計部門的作用，開展科學(xué)有效的內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的會計處理和會計核算行為，加大對會計信息的檢查，確保會計信息的真實性。同時積極開展外部審計工作，建立完善的企業(yè)會計內(nèi)外審計監(jiān)督體系，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)范。

4提高會計部門的話語權(quán)，提升會計內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)管理者要適當(dāng)放權(quán)，在企業(yè)會計內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行方面，給予會計部門更多的權(quán)力，充分發(fā)揮企業(yè)會計部門在會計處理、會計核算和會計監(jiān)督中的優(yōu)勢，更多地承擔(dān)企業(yè)會計內(nèi)部控制政策和程序的設(shè)計任務(wù)。會計部門在設(shè)計過程中，要明確設(shè)計目標(biāo)，以符合內(nèi)部控制基本要求為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)。同時，要隨時關(guān)注內(nèi)部控制的隱患和缺陷，能夠做到及時修正和改進(jìn)，做到有章可循，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

5網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強(qiáng)信息安全控制和風(fēng)險防范

網(wǎng)絡(luò)信息化環(huán)境下，企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了根本性變化，企業(yè)必須實行高效的信息化管理，加強(qiáng)對計算機(jī)軟硬件和會計原始數(shù)據(jù)的安全防護(hù)，及時修復(fù)系統(tǒng)漏洞。要通過數(shù)據(jù)流加密技術(shù)確保會計原始數(shù)據(jù)和報表的安全，采用數(shù)據(jù)簽名的技術(shù)確保報表文件在傳遞過程中不會被不法分子竊取。要建立財會一體化控制制度，構(gòu)造財會一體化信息平臺，實現(xiàn)材料采購、生產(chǎn)、銷售和財務(wù)報表生成在信息化平臺一體化實現(xiàn)，確保內(nèi)部控制措施在網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下充分發(fā)揮作用。

五、結(jié)語

總而言之，會計內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志，對于實現(xiàn)會計監(jiān)督作用，提高會計信息的質(zhì)量，提高經(jīng)營管理活動水平都有著重要作用。雖然當(dāng)前在建設(shè)企業(yè)會計內(nèi)部控制體系方面仍存在諸多問題，比如重視程度不夠、從業(yè)人員素質(zhì)能力不高、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全、會計部門話語權(quán)不高、信息化程度不高等，但通過采取必要的應(yīng)對措施一定能夠得到解決。企業(yè)必須不斷促進(jìn)會計內(nèi)部控制體系的建立健全，以在競爭激烈的市場中占有一席之地，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳騰亮關(guān)于如何加強(qiáng)電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019，（12）：221～222

[2]張小英煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范對策研究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，（23）：147～148

[3]鐘寧寧強(qiáng)化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對策分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019，（34）：255～256

[4]崔博新財會制度下醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系建立與實踐[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019，（22）：100～101

作者簡介：

肖春梅，供職于榮盛房地產(chǎn)發(fā)展股份有限公司，中級會計師。