張鎮(zhèn)科

摘 要：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為企業(yè)應(yīng)用較為廣泛的技術(shù)之一，在企業(yè)的發(fā)展中有重要的作用。但是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用過(guò)程中，會(huì)存在控制不力的問(wèn)題。因此，分析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問(wèn)題，有利于完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從而達(dá)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的完整統(tǒng)一。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;策略

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是指基于計(jì)算機(jī)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是利用信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行采集和存儲(chǔ)處理，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)，并能為會(huì)計(jì)管理、分析、決策提供輔助信息的系統(tǒng)[1]。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的一部分，是指將計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制、組織控制和手工內(nèi)部控制聯(lián)合起來(lái)從而實(shí)現(xiàn)全面控制，保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的合法性、可靠性[2]。具體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制就是企業(yè)單位為了維護(hù)數(shù)據(jù)的可靠性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和措施。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制包括應(yīng)用控制和一般控制[3]。雖說(shuō)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有著無(wú)法言喻的好處，但是在高效處理企業(yè)信息的同時(shí)也存在著新的問(wèn)題。所以要高度重視內(nèi)部控制的運(yùn)用，保證會(huì)計(jì)信息化工作的順利進(jìn)行。

1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1職位分工不明確

手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是不相容職能分離和相應(yīng)職責(zé)分工，而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中有些這位是可以合并的。而企業(yè)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職情況比比皆是，這樣存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅改程序等行為，也就不足為奇了。

1.2監(jiān)控管理不到位

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的內(nèi)容只有在會(huì)計(jì)軟件上才能看見(jiàn)，且數(shù)據(jù)刪改一般不留痕跡，而采集電算化數(shù)據(jù)以及輸出，在監(jiān)控管理不到位的情況下，容易產(chǎn)生舞弊行為。

1.3無(wú)法保障數(shù)據(jù)的安全性

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可能因各種情況受到影響，如自然災(zāi)害、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障、存儲(chǔ)數(shù)據(jù)遭到破壞等等。因此會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全便顯得尤為重要。為防止數(shù)據(jù)泄露或被破壞，需要采用各種方法保證數(shù)據(jù)的安全，如實(shí)體安全控制、軟件安全控制等等[4]。但是絕大多數(shù)的企業(yè)就會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全并未重視，這樣極其容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)泄密。

1.4差錯(cuò)的重復(fù)性以及后果的嚴(yán)重性較強(qiáng)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制具有程序控制和人工控制相結(jié)合的特點(diǎn)。而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一個(gè)程序出現(xiàn)差錯(cuò)則可可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)都出現(xiàn)差錯(cuò)。這是因?yàn)槌绦蛩枷牒统绦蛑貜?fù)操作進(jìn)一步擴(kuò)大了錯(cuò)誤，所以對(duì)于會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)輸入和處理都有嚴(yán)格的控制，都要遵守嚴(yán)格的規(guī)定。

1.5不嚴(yán)格的監(jiān)督和管理

雖說(shuō)會(huì)計(jì)信息化有著相應(yīng)的規(guī)章制度，但是因?yàn)椴粐?yán)格的監(jiān)督和管理使得許多制度無(wú)法真正的實(shí)施。比如計(jì)算機(jī)代替手工記賬有一定的要求，以及相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，但有很多部門(mén)未經(jīng)批準(zhǔn)就私自用計(jì)算機(jī)代替手工記賬。在這一內(nèi)部管理制度中，由于沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，極易導(dǎo)致輸入人員和審核記賬員是同一人，從而存在舞弊或者是擅改數(shù)據(jù)等情況的出現(xiàn)。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

2.1提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)人員的素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的自我控制

企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)電算化人員的素質(zhì)進(jìn)行提高，要以培養(yǎng)具有高素質(zhì)高職業(yè)道德的專(zhuān)業(yè)人才作為目標(biāo)，不僅要重視會(huì)計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)技能也要重視會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德等各方面的綜合品質(zhì)。在專(zhuān)業(yè)技能方面，會(huì)計(jì)人員還需要學(xué)會(huì)相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)，如計(jì)算機(jī)硬件安裝維護(hù)等，以及必要的會(huì)計(jì)知識(shí)[5]。以保證企業(yè)能夠充分發(fā)揮每個(gè)員工的積極性，使其人盡所能。

2.2對(duì)會(huì)計(jì)操作軟件加強(qiáng)控制

要保證減少會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程中的差錯(cuò)以及提高會(huì)計(jì)信息處理的質(zhì)量和效率，就必須對(duì)會(huì)計(jì)操作軟件加強(qiáng)控制。制定出具體的操作規(guī)程，包括輸入控制、輸出控制、處理控制等各方面的一般性規(guī)定。

如輸入控制：首先在將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù)輸入系統(tǒng)之前要對(duì)其進(jìn)行審核，輸入時(shí)要啟動(dòng)程序自動(dòng)邏輯檢驗(yàn);其次要對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行二次確認(rèn)以及相應(yīng)的人工審核;然后還要星星正確性檢驗(yàn)和平衡檢驗(yàn)，最后數(shù)據(jù)使用或修改時(shí)要保留痕跡[6]。

2.3對(duì)工作環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格的控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重要性不言而喻，機(jī)房作為閑人免進(jìn)之處應(yīng)制定出相應(yīng)的機(jī)房管理制度并嚴(yán)格遵守。這對(duì)數(shù)據(jù)的保護(hù)起著有效的作用。機(jī)房管理制度一般包括對(duì)進(jìn)入人員的要求、操作人員的要求、操作管理流程、機(jī)器使用情況管理等內(nèi)容。比如無(wú)關(guān)人等不許隨便進(jìn)入機(jī)房;機(jī)房工作人員不能隨意向他人提供或者是出售資料或數(shù)據(jù)等等要求[7]。

2.4對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制進(jìn)行加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審核和評(píng)價(jià)，具有衡量和評(píng)價(jià)其他控制的有效性。它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要部分，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。具體來(lái)說(shuō)：一是審計(jì)會(huì)計(jì)資料，檢查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)，檢查審核費(fèi)用簽字、憑證附件等是否符合公司內(nèi)部控制制度以及《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)法律;二是檢查書(shū)面資料與審核機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)是否一致，如出現(xiàn)不妥需及時(shí)調(diào)整;三是監(jiān)督數(shù)據(jù)的安全;四是審查系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)。

2.5對(duì)監(jiān)督管理制度進(jìn)行加強(qiáng)

建立嚴(yán)格的監(jiān)督審查機(jī)制，需要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和道德修養(yǎng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位的會(huì)計(jì)信息化工作進(jìn)行審查，防止出現(xiàn)違規(guī)操作、弄虛作假等情況。

3結(jié)論

綜上所述，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作為企業(yè)單位為了維護(hù)數(shù)據(jù)的可靠性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和措施，其因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)信息工作的進(jìn)一步發(fā)展，以及企業(yè)信息處理高效而出現(xiàn)了各種新的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。所以必須制定完善的規(guī)章制度以及監(jiān)督管理制度，需要高素質(zhì)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)從業(yè)人員為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供保障。只有不斷加強(qiáng)相關(guān)制度，不斷確定相關(guān)流程才能保證完成會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)。

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